財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)及答案第二章貨幣資金作業(yè)1某企業(yè)從開戶銀行取得 2009年3月31日止的銀行對(duì)賬單，余額為 180245元，2009年3 月31日銀行存款日記賬余額為 165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票 8000元，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi) 115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款 10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5） 銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！敬鸢浮縄.銀行存款余額

2、調(diào)節(jié)表銀甘存款1【記賬余額165974報(bào)行對(duì)賬單余額1KU245加：銀行已收10900加；金業(yè)已收8000減：銀行12付115減：企業(yè)已付13200銀行多計(jì)利息1714調(diào)節(jié)麻余額175045調(diào)節(jié)后余額1750452某企業(yè)2009年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日向南京某銀行匯款 400000元，開立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出改款項(xiàng)。（2） 5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元轉(zhuǎn)為銀行 匯票存款。（3） 5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅額51000 元，材料已入庫(kù)。（4） 5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)

3、，采購(gòu)原材料一批，進(jìn)價(jià)10000元， 增值稅額1700元，材料已入庫(kù)。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款收妥入賬。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余額退回通知，已收妥入賬。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.（1）借；其他貨帀資僉”外紳存款 40（XMX） 貸：抿行存款400000<2）借；M他貨幣資金銀行匯票存款）5000貸：銀打存款15000門）借；1謚材料3（XXNM）應(yīng)交稅費(fèi)5IOOO貸；31：他貨幣資金-外埠存就 35IOOGC4）惜:原材料10000脫交稅費(fèi)7«）貸：艮他貨幣資金-銀疔匯黑存款11700（5）借：銀廿存款4

4、9000儘：K他貨小資金-外埠存款49000借；銀行存款334K）貸：其他貨幣資金-銀行匯栗存款3300第三章存貨作業(yè)1某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃單位成本10元。該企業(yè)2009年4月份有關(guān)資料如下：（1） 原材料”賬戶月初余額40000元，材料成本差異”賬戶月初貸方余額 548元，材料采 購(gòu)”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2） 4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 59000元, 增值稅10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，

5、材料尚未到達(dá)。（4） 4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，屬于定額內(nèi) 自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5） 4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本?！敬鸢浮浚?）借：原材料10000材料成本差異600貸：材料采購(gòu)10 600（2） 借：材料采購(gòu)59000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）10030貸：銀行存款69030（3）借：原材料59600貸：材料采購(gòu)59000材料成本差異600（4）材料成本差異率 =（-548+600-6

6、00 ）-（ 40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 發(fā)出材料成本差異 =7000 X 10 X（ -0.5% ） =-350 （元）結(jié)存材料實(shí)際成本 =（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%） =39402 （元） 借：生產(chǎn)成本70000貸：原材料 70000借：生產(chǎn)成本350貸：材料成本差異 350月末結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的成本差異=（-548+600-600 ） - （-350） = -1982、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算，2009年3月飯發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買甲材料，貨款總額（含增值稅）11700元，其

7、中價(jià)款10000元，增值稅1700元，購(gòu)進(jìn)貨物支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共300元，貨款及保險(xiǎn)費(fèi)以銀行存款支付。（2 ）購(gòu)進(jìn)的甲材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。（3）同時(shí)購(gòu)進(jìn)乙和丙兩種材料，乙材料 300噸，貨款總額 35100元（含增值稅），丙材料 200噸，貨款總額 23400元（含增值稅）。乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)共1000元，（按重量付費(fèi)且該運(yùn)費(fèi)不得按 7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）、保險(xiǎn)費(fèi)1500元（按貨款額付費(fèi)）。材料款及運(yùn)雜費(fèi)用銀 行存款支付。（4 ）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達(dá)入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料的實(shí)際成本。（5） 購(gòu)入甲材料，貨款總額23400元（含增值稅），貨款已支付，但材料未到。（6） 上月已付款的乙材料本月

8、到達(dá)，材料全部入庫(kù)，實(shí)際成本為9000元。30000 元。（7 ）本月到達(dá)丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價(jià)金額為 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?） 借：在途物資一一甲10300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：銀行存款12000（2） 借：原材料一一甲10300貸：在途物資一一甲10300（3）運(yùn)費(fèi)分配率=1000/（ 300+200）=2保險(xiǎn)費(fèi)分配率=1500/（ 30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000借：在途物資一一甲31500乙21000應(yīng)交

9、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款61000（4）借：原材料甲31500乙21000貸：在途物資一-甲31500乙21000(5)借：在途物資一一甲20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款 23400（6）借：原材料乙9000乙9000貸：在途物資(7)借：原材料一一丁30000貸：應(yīng)付賬款300003.2009年12月31日，甲公司存貨的賬面價(jià)值為1390萬元，其具體情況如下：（1）A產(chǎn)品100件，每件成本10萬元，賬面總成本 1000萬元，其中，40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件11萬元，其余未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2009年12月31日

10、的市場(chǎng)價(jià)格為每件 10.2萬元，預(yù)計(jì)銷售每件 A產(chǎn)品需要發(fā) 生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.5萬元。（2）B配件50套，每套成本為 8萬元，賬面總成本 400萬元。B配件是專門為組裝 A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。50套B配件可以組裝成 50件A產(chǎn)品。B配件2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格 為每套9萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生加工成本2萬元。2009年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 30萬元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2009 年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元。要求：（1）分別計(jì)算2009年12月31日A產(chǎn)品、B配件應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】（1）A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變

11、現(xiàn)凈值=40 X （11-0.5） =420 （萬），成本=40 X 10=400（萬）, 這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60 X（ 10.2-0.5） =582 （萬），成本=60 X 10=600（萬），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備18萬元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18-（ 30-20）=8 （萬）（2）B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值， 所以B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰 低計(jì)量B配件可變現(xiàn)凈值=50 X（ 10.2-2-0.5） =385萬，成本=50 X 80=400萬，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn) 備15萬元。23815借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

12、一A產(chǎn)品B配件4某企業(yè)有甲材料、乙產(chǎn)品兩種存貨，因市場(chǎng)價(jià)格下跌可能存在減值，其中，甲材料賬面價(jià) 值300萬元，甲材料加工制成品A產(chǎn)品，在現(xiàn)有環(huán)境下，再投入加工費(fèi)及其他生產(chǎn)必要消耗200萬元，即可完成 A產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)的 A產(chǎn)品不含稅正常售價(jià)為 510萬元，估計(jì)銷售 A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為9萬元。乙產(chǎn)品賬面價(jià)值 4000萬元，共有4000件，其中1000件已簽訂銷售合同，合同售價(jià)每件1.3萬元，按合同價(jià)出售部分估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相 關(guān)稅費(fèi)230萬元；另3000件無銷售合同，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算售價(jià)總額（不含增值稅）為3000萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）為 70萬元。要求：根

13、據(jù)以上資料確定該企業(yè)甲、乙存貨應(yīng)確認(rèn)的減值，并編制會(huì)計(jì)分錄。（1 ）甲材料可變現(xiàn)凈值=510-9-200=301賬血價(jià)（H=3»O未發(fā)生減們（2）乙產(chǎn)殆有合同部分2賬血價(jià)值1000力可哽現(xiàn)5=1.3X 000-230 Jj = IO7O Jj未發(fā)生減值無合同部分；服面價(jià)值力可變觀再位=3（X）0 /J-70力=2930力確認(rèn)減位扌員央70力"借:費(fèi)產(chǎn)減值損先加力【答案】tV：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70 Jj5、某股份有限公司對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨各年有關(guān) 資料如下：50000元，可變現(xiàn)凈值為（1）2009年年末首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，庫(kù)存商品的賬面成本為

14、 45000 元。75000元，可變現(xiàn)凈值為 67000元。 100000元，可變現(xiàn)凈值為 97000元。120000元，可變現(xiàn)凈值為 122000元。（2）2010年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為（3）2011年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為（4）2012年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000宦裾貨跋價(jià)椎番（3> （J7z 貿(mào)嚴(yán)減扌員火懾；心號(hào)跌價(jià)血無 f斗資產(chǎn)刑扌門靈第四章金融資產(chǎn)作業(yè)1.甲企業(yè)系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。(1) 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入

15、的一批X公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用 5萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。(2) 3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。(3) 2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。(4) 2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放 2007年股利，每股 0.3元。(5) 2008年3月9日，收到X公司股利。(6) 2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。(7) 2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利，每股 0.1元。(8) 2009年3月1日，收到X公司股利。(9) 20

16、09年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬元。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算07、08年末該股票投資的賬面價(jià)值及甲企業(yè)該項(xiàng)股票投資的累計(jì)損益。1.( 1)2007年3月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一成本100X( 5.2 0.2)= 500應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款(其他貨幣資金 -存出投資款)525(2) 2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20(3) 2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(5 4.5)X 100= 50貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)5007年

17、末賬面價(jià)值為 4.5X 100=450萬元。(4) 2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放 2007年股利借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30(5) 2008年3月9日，收到X公司股利借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30(6) 2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(5.3 4.5)X 100 = 8007年末賬面價(jià)值為 5.3X 100=530萬元。(7) 2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10(8) 2009年3月1日，收到X公司股利借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10(9) 2009年3月1

18、6日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬元。借：銀行存款510-6= 504投資收益 26貸：交易性金融資產(chǎn)一成本100X( 5.2 0.2)= 500交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：投資收益30累計(jì)損益為(“投資收益”貸方余額)：39萬元2.20 X 9年1月1日，甲公司支付價(jià)款 1 000 000元(含交易費(fèi)用)從上海證券交易所購(gòu)入 A公司同日發(fā)行的 5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息(即每年利息為59 000元),本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特

19、定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支 付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。(實(shí)際利率r=10%)假定不考慮所得稅、減值損失等因素。要求：(1)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄(2) 假定甲公司購(gòu)買的 A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，(實(shí)際利率r -9.05%)請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。表9-1單位：元日期應(yīng)收利息(a)實(shí)際利息收入(b) =期初(d) X 10%利息調(diào)整攤銷(c)=(a)-(b)攤余成本余額(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020X 9年12月31日59 00010

20、0 000-41 0001 041 0002 X 10年12月31日59 000104 100-45 1001 086 1002 X 11年12月31日59 000108 610-49 6101 135 7102 X 12年12月31日59 000113 571-54 5711 190 2812 X 13年12月31日59 000118 719*-59 7191 250 000小計(jì)295 000545 000-250 0001 250 0002 X 13年12月31日1 250 000-1 250 0000合計(jì)1 545 000545 0001 000 000-* 尾數(shù)調(diào)整：1 250 000

21、+59 000-1 190 28仁 118 719(元)根據(jù)表9-1中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1) 20X 9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資一一 A公司債券一一成本1 250 000貸：銀行存款1 000 000持有至到期投資一一A公司債券一一利息調(diào)整250 000(2) 20X 9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息一一 A公司59000持有至到期投資一一A公司債券一一利息調(diào)整41000貸：投資收益一一 A公司債券100 000借：銀行存款59000貸：應(yīng)收利息一一 A公司59 000(3) 2X 10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)

22、際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息一一 A公司59 000持有至到期投資一一 A公司債券一一利息調(diào)整45 100貸：投資收益一一 A公司債券104 100借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息一一 A公司59 000(4) 2X 11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息一一 A公司59 000持有至到期投資一一 A公司債券一一利息調(diào)整49 610貸：投資收益一一 A公司債券108 610借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息一一A公司59 000(5) 2X 12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息一一 A公司59000持有至到期投

23、資一一A公司債券一一利息調(diào)整54571貸：投資收益一一A公司債券113 571借：銀行存款59000貸：應(yīng)收利息一一 A公司59 000(6) 2X 13年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息一一 A公司59 000持有至到期投資一一 A公司債券一一利息調(diào)整59 719貸：投資收益一一A公司債券118 719借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息一一 A公司59 000借：銀行存款1 250 000貸：持有至到期投資一一 A公司債券一一成本1 250 000假定甲公司購(gòu)買的 A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買

24、A公司債券的實(shí)際利率 r計(jì)算如下：-5(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)X( 1+r)=1 000 000由此計(jì)算得出r 9.05%。據(jù)此，調(diào)整表9-1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表 9-2所示：表9-2單位：元日期應(yīng)計(jì)利息(a)實(shí)際利息收入(b) =期初(d) X 9.05%利息調(diào)整攤銷(c) =(a)-(b)攤余成本余額(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020 X 9年12月31日5900090 500315001 090 5002 X 10年12月31日5900098 690.2539 690.251 189 19

25、0.252 X 11年12月31日59000107 621.7248621.721 296 811.972 X 12年12月31日59000117 361.4858361.481 414 173.452 X 13年12月31日59000130 826.55*71826.551545000小計(jì)295 000545 000250 0001 250 000* 尾數(shù)調(diào)整：1250000+29545=130 826.55(元)根據(jù)表9-2中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1) 20X 9年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資-A公司債券一-成本1 250 000貸：銀

26、行存款1 000 000持有至到期投資一一A公司債券-利息調(diào)整250 000(2) 20X 9 年 12 月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資-A公司債券一-應(yīng)計(jì)利息59 000利息調(diào)整31 500貸：投資收益一一A公司債券90 500(3) 2X 10 年 12 月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資-A公司債券一-應(yīng)計(jì)利息59 000-利息調(diào)整39 690.25貸：投資收益一-A公司債券98 690.25(4) 2X 11 年 12 月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資-A公司債券一-應(yīng)計(jì)利息59 000利息調(diào)整48 621.72貸：投資

27、收益一一A公司債券107 621.72(5) 2X 12 年 12 月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資-A公司債券一-應(yīng)計(jì)利息59 000-利息調(diào)整58 361.48貸：投資收益一一A公司債券117 361.48(6) 2X 13 年 12 月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資-A公司債券一-應(yīng)計(jì)利息59 000-利息調(diào)整71 826.55貸：投資收益一A公司債券130 826.55借：銀行存款1 545 000貸：持有至到期投資一一A公司債:券成本1 250 000應(yīng)計(jì)利息295 0003.2009年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給

28、乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于 2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100件 產(chǎn)品質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù)。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。3.臉價(jià)也5 J- 3 | Jff； s ”WKtMfc 款曲五VO優(yōu)r 炸業(yè)毎收入5 月 1H H5)9 H 12(>X OO X OP 95= 1 1400) MOO X： D, I 7= 19：1M(:1 14UU*

29、 1> xl%- 133. 38ffli 土 修業(yè)労Ofc 入1 !*!(*>屜左稅燧舊3甘瓊 眼疔存做I 3204.*務(wù)熱用133.3S4某企業(yè)自2009年起采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元；2010年發(fā)生壞賬4000元，年末估計(jì)的壞賬 為14000元；2011年發(fā)生壞賬 20000元，2010年確認(rèn)的壞賬 4000元中有3000元收回，年 末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為 9000元。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。仲籃產(chǎn)減值損失UXMM)烈?？谀闥JV :制、

30、賬祁1備41MK)俅±屁收贓款 40()0借:資嚴(yán)減值扌迢矢SCXX1埒壞賬準(zhǔn)珞8CHX)201 1儁：壞貽準(zhǔn)備 2(XKX>貸：血收賬敕20000借土金收賬款3<WM)論壞脫準(zhǔn)軒3000借：資嚴(yán)減伯卻罠125*0壞賦準(zhǔn)需12<XXJ5.A公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券 5年期、票面年利率為 5%每年1月5日支付上年度的利息，到 期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為 4% A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 1076.30萬元，另支

31、付相關(guān)費(fèi)用10萬元。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1015.5萬元存入銀行。要求：編制 A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1) 2008年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000利息調(diào)整36.30應(yīng)收利息50 (1000X 5%貸：銀行存款1086.30(2) 2008年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3) 2008 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(1000+

32、36.30 )X 4%=41.45(萬元)，“可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整” =1000X 5%-41.45=8.55 (萬元)。借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.45可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整8.55可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+36.30-8.55=1027.75(萬元)，公允價(jià)值為 1030萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) =1030-1027.75=2.25 (萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2.25貸：資本公積一其他資本公積2.25(4) 2009年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(5) 2009 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(1000+36.30-8.

33、55 )X 4%=41.11 (萬元)，“可供出售金融資產(chǎn)一利息 調(diào)整” =1000X 5%-41.11=8.89 (萬元)。注：在計(jì)算2009年年初攤余成本時(shí)，不應(yīng)考慮2008年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.11可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整8.89可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1030-8.89=1021.11 (萬元)，公允價(jià)值為1020萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=1021.11-1020=1.11 (萬元)。借：資本公積一其他資本公積1.11貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1.11(6) 2010年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(7) 2010 年

34、 1 月 20 日借：銀行存款1015.5投資收益4.5貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000公允價(jià)值變動(dòng) 1.14 (2.25-1.11 )利息調(diào)整 18.86 (36.3-8.55-8.89)借：資本公積一其他資本公積1.14貸：投資收益1.14第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資1、甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購(gòu)入乙公司10%股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資， 采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100000元；2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400000元。(2) 乙公司2007年5月15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 350000元。(3) 乙公司2008年5月25日發(fā)放

35、現(xiàn)金股利 350000元。要求：編制甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500000貸：其他貨幣資金500000借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益10000借：應(yīng)收股利35000貸：投資收益35000借：銀行存款35000貸：應(yīng)收股利350002、甲公司2006年1月1日，以銀行存款 5000000元購(gòu)入乙公司30%股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投 資，采用權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 14000000元，公允 價(jià)值15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價(jià)值差額(假定固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，剩余平均折舊年限為 20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

36、（1） 2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2000000元。（3）2006年乙公司資本公積增加 300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本5000000貸：銀行存款 5000000（2） 2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元借：應(yīng)收股利300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整300000（3）2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2000000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整585000貸：投資收益 585000（4）2006年乙公司資本公積增加 300000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變

37、動(dòng)90000貸：資本公積-其他資本公積第六章固定資產(chǎn)1、甲企業(yè)2001年7月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，以銀行存款支付買價(jià)2000萬元，增值稅340萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。2008年9月30日將該機(jī)器設(shè)備出售，收取價(jià)款300萬元，增值稅51萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用 20萬元。要求：（1）計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）編制該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入及清理的會(huì)計(jì)分錄。年份期初凈值年折IL1率年折III額累計(jì)折HI期末凈值20X 年衣月20X2年7月2(X)025%5(X)5(X)150020X2年&月-20X3年7月150025%375

38、«75112520X3年8月一20X4年7月112525%2811156K4420X4年&月-20X5年7月84425%2】1136763320X5 年 8 H-20X6 年 7 月63325%158152547520X68 月-20X7 年 7 月4751251650350(20X7 R 月20 X 87 月350125177522520 X 8年8月-20 X 8年9月225211796204475X25%=! 1875(475-1(X03-12520X 1 年折 10=500/12X5=20820X2 年折舊=500/12 X 7+375/12 X 5M4820X3 年

39、折 111=375/12X7+28V12X 5=33620X4 年折 10=281/12X7+211/12X5=25220X5 年折(=211/12X7+158/12X5=18920X6 年折 10=158/12X7+125/12X5=14420X7 年折 10=125/12X7+125/12X5=12520X8 年折(11=125/12X7+125/12X2=94 螺計(jì)折10=1796俏：固定資產(chǎn)淸理 204 Jj累計(jì)折I口門96力貸：固定資產(chǎn)2000力借：恂I定資產(chǎn)淸理初力貸：銀行存款20力借：銀行存款 351 J3貸：固定資產(chǎn)淸理30() )j應(yīng)交稅費(fèi)53力借：網(wǎng)定資產(chǎn)淸理 76力貸：營(yíng)

40、業(yè)外收入76力2、乙企業(yè)于2006年6月1日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為30萬元，分配工程人員工資 80萬元，企業(yè)附注生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50萬元，該生產(chǎn)線于2006年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)上課使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2俏：在建匸胖95（）累汁折|【

41、200資產(chǎn)減值準(zhǔn)祈50貸，周定資產(chǎn) 1200借：在建T稈2（）0貸：T稈物資200借：在建T稈30貸：原材斡 30借：在建匸稈 K0貸：應(yīng)付職工薪酬80（ft:在建.丁稈 50貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成木50ffh固定資產(chǎn) 1310貸：盍建工稈131020X6Il fl-20X7 年 10刀 11310-50） X （5/15）20X7 年 11 月-20X8 年 10 月,（1310-50） X （4/15）20X7 年折舊二420/12X 10+336/12X2=406第八章投資性房地產(chǎn)1. 長(zhǎng)江房地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）于2009年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租

42、期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為5 000萬元，公允價(jià)值為 6 000萬元，2009年12月31日，該幢商品房的公允 價(jià)值為6 300萬元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 600萬元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 700萬元，2012年1月10日將該幢商品房對(duì)外出售，收到6 800萬元存入銀行。要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）（1）2009年1月1日借：投資性房地產(chǎn)一一成本6 000貸：開發(fā)產(chǎn)品5 000資本公積一一其他資本公積1 000（2）2009 年 12 月 31 日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300（3）2010年 12 月 31 日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300（4）2011 年 12 月 31 日200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100(5) 2012