銀行會計核算辦法-銀團貸款

1、精品文檔XX銀行銀團貸款核算辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范銀團貸款業(yè)務(wù)核算，防范銀團貸款業(yè)務(wù)風險， 根據(jù)貸款通則、中華人民共和國商業(yè)銀行法 、銀團貸款業(yè)務(wù)指 引等法規(guī)以及企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所指銀團貸款業(yè)務(wù)是指由獲準經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的 兩家或兩家以上銀行或非銀行金融機構(gòu)， 基于相同貸款條件， 依據(jù)同 一貸款協(xié)議， 按約定的時間和比例， 通過代理行向借款人提供的本外 幣貸款或授信業(yè)務(wù)。第三條 按照在銀團貸款中的職能和分工， 銀團貸款成員通常分 為牽頭行、 代理行和參加行等角色， 也可根據(jù)實際規(guī)模與需要在銀團 內(nèi)部增設(shè)副牽頭行等，并按照銀團貸款相關(guān)協(xié)議履行相應(yīng)職責。第

2、二章 相關(guān)費用第四條 我行在開展銀團貸款業(yè)務(wù)過程中，接受借款人書面委 托，為借款人提供財務(wù)顧問、貸款籌集、信用保證、法律咨詢等融資 服務(wù)，可以收取相應(yīng)的費用，包括安排費，以及承諾費、代理費等。第五條 根據(jù)銀監(jiān)會有關(guān)規(guī)定， 銀團貸款收費由借款人與銀團成 員行自愿協(xié)商確定， 并由借款人支付。 銀團貸款安排費一般按銀團貸 款總額的一定比例一次性支付； 貸款承諾手續(xù)費一般按未用余額的一 定比例每年按銀團貸款協(xié)議約定方式收?。淮碣M可根據(jù)代理行的工 作量按年支付。第六條 向借款人收取的銀團貸款安排費，屬于與我行自有貸款 資金相關(guān)的部分，計入貸款成本；應(yīng)向其他成員行支付的，暫掛其他 應(yīng)付款科目。向借款人收

3、取的銀團貸款承諾費，屬于與我行自有貸款 資金相關(guān)的部分，確認為中間業(yè)務(wù)收入；應(yīng)向其他成員行支付的，暫 掛其他應(yīng)付款科目。我行作為代理行收取的代理費收入確認為中間業(yè) 務(wù)收入。第三章核算辦法及賬務(wù)處理第七條 我行按當前市場條件發(fā)放的銀團貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的 本金，扣除收到的銀團貸款安排費收入，或加上支付的安排費支出， 作為初始確認金額。第八條我行作為牽頭行時的核算原則及其賬務(wù)處理發(fā)放銀團貸款時，應(yīng)將我行使用自有資金發(fā)放貸款的本金計入 “銀 團貸款一一本金”科目，同時將向借款人收取的安排費收入中與我行 自有貸款資金相關(guān)的部分計入“銀團貸款一一利息調(diào)整” 科目，將收 到的安排費收入中應(yīng)向其他成員行支付

4、的部分暫掛其他應(yīng)付款科目。賬務(wù)處理如下：借：銀團貸款一一本金貸：銀團貸款一一利息調(diào)整客戶存款等科目借：客戶存款等科目貸：其他應(yīng)付款我行收到承諾費等收入時，將與我行自有貸款資金相關(guān)的部分分 期確認為手續(xù)費收入：借：存放中央銀行款項/吸收存款等貸：手續(xù)費收入遞延收益借：手續(xù)費收入遞延收益貸：手續(xù)費收入一一銀團貸款手續(xù)費收入收到的承諾費收入中應(yīng)向其他成員行支付的部分，暫掛其他應(yīng)付 款：借：客戶存款貸：其他應(yīng)付款向其他成員行支付待收承諾費收入時：借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項第九條我行作為代理行時的核算原則及其賬務(wù)處理我行作為代理行收到其他銀行繳來的貸款資金時，暫掛其他應(yīng)付 款科目，待銀團貸款實際

5、發(fā)放后，轉(zhuǎn)入客戶存款等科目。帳務(wù)處理如 下：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：客戶存款我行作為代理行收取的代理費收入，比照上述作為牽頭行所收取 的承諾費會計處理分期確認為手續(xù)費收入。第十條 銀團貸款的后續(xù)計量 銀團貸款應(yīng)當采用實際利率法，按照攤余成本計量。其中，實際 利率是指將貸款在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該貸款當 前賬面價值所使用的利率； 攤余成本是指將貸款的初始確認金額經(jīng)下 列調(diào)整后的結(jié)果：(1) 扣除已償還的本金；(2) 加減采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的 差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3) 扣除已發(fā)生的減值損失。 應(yīng)按合同利率計算確認應(yīng)收

6、利息，同時逐期按實際利率法對安排 費造成的利息調(diào)整項目進行攤銷，調(diào)整利息收入科目。上述實際利率的計算方法為：期初攤余成本(銀團貸款本金加上或者減去安排費)=c1/ (1+r )Ay1+c2/ ( 1+r)Ay2+c3/ ( 1+r)Ay3+ 。其中： r 為實際利率。cl、c2、c3表示未來各期收到的利息和本金還款。y1、y2、y3表示未來各期收到的利息與本金還款的實現(xiàn)日與本期基準日期的時間距離(以年為單位) 。各期末攤余成本的計算方法為：期末攤余成本二期初攤余成本+當期利息調(diào)整攤銷額。賬務(wù)處理如下：收到安排費收入的情況下的后續(xù)計量：借：應(yīng)收利息數(shù)據(jù)來源：按合同利率計算確認借：銀團貸款一一利息

7、調(diào)整貸：利息收入銀團貸款利息收入數(shù)據(jù)來源：按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入支付安排費支出的情況下的后續(xù)計量 ：借：應(yīng)收利息數(shù)據(jù)來源：按合同利率計算確認貸：利息收入一一銀團貸款利息收入 數(shù)據(jù)來源：按攤余成本和 實際利率計算確認的利息收入貸：銀團貸款一一利息調(diào)整第十一條向貸款客戶收取利息時，按應(yīng)歸屬于我行的利息收入沖 減已計提的應(yīng)收利息，并將代其他銀行收取的利息記入其他應(yīng)付款科 目。帳務(wù)處理如下： 借：客戶存款等科目貸：應(yīng)收利息其他應(yīng)付款將代收的利息支付給其他銀行時，借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項第十二條銀團貸款的終止確認銀團貸款到期時，利息調(diào)整項目已全部攤銷完畢，收回的我行貸 款資金，沖減銀團貸款科目； 收回的他行貸款資金， 暫掛其他應(yīng)付款 賬務(wù)處理如下： 借：客戶存款等科目貸：銀團貸款本金我行貸款資金 其他應(yīng)付款 他行貸