醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度

1、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度（草案）一、總則. 2二 財務(wù)會計控制的目標(biāo)和原則 . 2三、貨幣資金內(nèi)控制度 . 33.13.23.33.4. 9.四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 .五、藥品及庫存物資制度 .六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi) 退費(fèi)內(nèi)控制度六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度.七、成本核算內(nèi)控制度.八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度 .九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度.十、內(nèi)部牽制和稽核制度 .4.05 11 13141517現(xiàn)金內(nèi)控制度各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度銀行存款內(nèi)控制度專項資金內(nèi)部控制1 12 16 18十一、集團(tuán)子公司的財務(wù)內(nèi)控制度.20、總則1 1、為了保證醫(yī)院財務(wù)會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象

2、的發(fā)生，便于醫(yī)院財會工 作的開展，加強(qiáng)醫(yī)院各財會管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)醫(yī)院的財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。2 2、本制度是為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹 執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3 3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財務(wù)會計控制的目標(biāo)和原則（-）內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)1 1、規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2 2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全、完整。3 3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財務(wù)會計控制的原則1 1、符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及

3、醫(yī)院的實際情況。約束內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的所有人員，任 何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制的權(quán)利。2 2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控 制點(diǎn)，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3 3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職 務(wù)、崗位相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。4 4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5 5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提 高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)

4、控制度1 1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-13-1）表3-1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實際收到現(xiàn)金收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會計控 制內(nèi)部控制內(nèi)容出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬相互分離已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實為醫(yī)院所有定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對不/e期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露

5、正確定期取得銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開2 2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理支票 收付工作，每日結(jié)出 余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務(wù)負(fù)責(zé)人提供數(shù)據(jù)資料。3 3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處 理。4 4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對，盡量減少未達(dá)賬，每月月末編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，附未達(dá)賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清月結(jié)。5 5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6 6收費(fèi)人員、采購人員為了實際工作

6、的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財務(wù)處確定，并應(yīng)隨時檢 查。7 7、財務(wù)處公款一律不得借給私人一、目的隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需 要，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)現(xiàn)金管理制度制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現(xiàn)金收支， 加強(qiáng)貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時、 準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1 1、嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理制度醫(yī)院會計制度對 醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的

7、發(fā)生。2 2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)（1 1）醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財務(wù)部現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，并開具統(tǒng)一由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院 內(nèi)部收據(jù)。（2 2）根據(jù)醫(yī)院實際情況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，及時支付并做好現(xiàn)金的保管工 作。（3 3）醫(yī)院庫存現(xiàn)金要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過 限額標(biāo)準(zhǔn)及時交存銀行，以保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。3.3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)（1 1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、科室勞務(wù)費(fèi)等；醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費(fèi)、退職金、辭退金等；支付出差人員的差旅費(fèi)；支付各科室用于科研實驗費(fèi)、材料費(fèi)、郵寄費(fèi)、稿酬等支出；支付物供科

8、、設(shè)備處的材料費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等；支付國家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下的小額零星支出等。（2 2）按照醫(yī)院審核報銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。（3 3）及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費(fèi)和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。（4 4）對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時查明原因并報財務(wù)負(fù)責(zé)人。（5 5）使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按會計法及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī) 定填寫啟用記錄，對每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁進(jìn)行編號不能 缺頁。（6 6）出納員應(yīng)按會計法，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，內(nèi)部會計控 制規(guī)范，相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦

9、理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。（7 7）每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準(zhǔn)確地登記現(xiàn) 金日記賬。（8 8）按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點(diǎn)金額進(jìn)行核對，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時查賬，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬 款相符，不得白條頂 庫，保證現(xiàn)金的安全。（9 9）為保證庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程安全，必要時出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門護(hù)衛(wèi)庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關(guān)財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定

10、的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室 庫存現(xiàn)金專項檢查制度。1 1、由財務(wù)部內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)下屬各會計室的庫存現(xiàn)金專項抽查工作，并使之常規(guī)化、制度化。財務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-43-4次。庫存現(xiàn)金檢查時除內(nèi)審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、出納員本人在場，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫存現(xiàn)金檢查表”，以上人員均在表上簽字認(rèn)可 （表3-23-2）表3-2醫(yī)院財務(wù)部庫存現(xiàn)金及安全檢查表庫存現(xiàn)金檢查表編號:清查部門（崗位）：清查日期：年 月 日星期項目張一、主幣金備注一、收據(jù)編號額張數(shù)金額備注票面數(shù)100100元券5050元券2020元券1010元券二、退據(jù)編號5 5兀券2 2兀券a害井1 1

11、兀券三、支票小計二、輔幣5 5角券四、上賬單2 2角券五、批條1 1角券六、備用金小計七、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫存現(xiàn)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存金實存數(shù)減：當(dāng)天現(xiàn)減：當(dāng)天現(xiàn)金賬面額金額五、前1 1天晚現(xiàn)金存放量六、庫存與賬面金額差額七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為注：上次交賬收據(jù)止號稽查當(dāng)天簽名字：十、前1 1天賬面現(xiàn)金額余額差額（大寫）50005000元）上次交賬退據(jù)止號出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：安全檢查表1 1.存在的安全問題2.2.分析原因分析與評價出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：（2 2）各會計室保險柜當(dāng)日現(xiàn)金的存放量，原

12、則上不超過伍仟元（50005000元）。下午 銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。（3 3）凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%1%并不 低于貳佰元（200200元）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全 額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元（10001000元至50005000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當(dāng)月的全部獎金；凡查獲現(xiàn)金短款超過伍仟元（50005000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責(zé)任人追回

13、現(xiàn)金，額的百分之五十（50%50%的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。以所套取金（4 4）出納員保險柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬，超過保險柜當(dāng)日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償（在次日內(nèi)交清），被盜現(xiàn)金超過規(guī)定限額部分達(dá)壹萬元（1000010000元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3 o3-3 o杏看確認(rèn)本會計室核杏前 “現(xiàn)金11報 表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的口期確定從次h起至核杳時 為此次核查期間各表“收款小計”欄合計核對金額并計 算差額庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單的合計額“預(yù)收款收據(jù)”中的“票據(jù)流水號”核對張數(shù)“預(yù)收款收據(jù)”中的:原始票據(jù)號”清杳庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單“票據(jù)匯總

14、”的作廢欄張數(shù)核對張數(shù)及編號范圍填寫“庫存現(xiàn)金清點(diǎn) 表”圖3-3財務(wù)部庫存現(xiàn)金抽查程序圖實際作廢票據(jù)3.3銀行存款內(nèi)控制度（一）目的為了規(guī)范銀行出納的會計行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，對醫(yī)院銀行出納 工作流程進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理和控制，以保護(hù)國家財產(chǎn)的安全和完整，特制定本辦法。（二）范圍1 1. .銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；2 2 . .銀行票據(jù)的填制和使用；3 3 . .外來票據(jù)的登記、查詢和管理；4 4 . .銀行印鑒的使用和管理；5 5 . .銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；6 6 . .銀行未達(dá)賬的核對、查詢和清理；7 7 . .其他需要辦理的

15、有關(guān)事項。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程1.1.各種票據(jù)及印鑒的管理（1 1）及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開戶銀行、賬號、票據(jù)種 類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、結(jié)存情況，并定期盤點(diǎn)核對，妥善保管，不得遺 失。（2 2）對銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)格登記手續(xù)，及時轉(zhuǎn) 給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天轉(zhuǎn)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前 辦妥拒付手續(xù)。（3 3）出納員認(rèn)真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損害。（4 4）嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。（5 5）逐筆登記未送交銀行解訖

16、的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。（6 6）付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制 支付憑證。（7 7）根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書 寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確（8 8）妥善保管各種支付憑證和財務(wù)印鑒（私章），嚴(yán)守保險柜密碼，保管好保 險柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位時必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進(jìn)保險柜鎖好，不得疏忽大意。2 2 . .銀行賬簿的啟用及登記（1 1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方

17、法代 替。（2 2）啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿 扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用 表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章 和單位公章。（3 3）記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接班人員 或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（4 4）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記 入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補(bǔ)，應(yīng)便于查賬和 分析財務(wù)資料。（5 5）銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，按日填報存款日報表，并

18、認(rèn)真核對記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯及時通知審核人員更正。（6 6）年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3 3 . .銀行存款核對的管理（1 1）及時、準(zhǔn)確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機(jī)，為銀行對賬和查詢工 作提供資料和方便。（2 2）月末結(jié)賬后5 5日內(nèi)與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行未達(dá) 賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以 確保醫(yī)院的資金安全。（3 3）將銀行未達(dá)賬的勾對情況及未勾對的未達(dá)賬做出情況說明。3.4 專項資金內(nèi)部控制（1 1

19、）嚴(yán)格按照“專款專用”的原則，使用各項專項資金（2 2）專項補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占（3 3）年終編制專項資金決算表。（4 4）對大型的修繕、購置項目，進(jìn)行測算和可行性論證，財務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測投資的經(jīng)濟(jì) 效益和社會效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安全性、完 整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理 流程及內(nèi)控制度。（一） 支票、電匯等票據(jù)的管控1 1 . .指派一名會計實行支票專管。具

20、體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留下身份證 復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負(fù)責(zé)對本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等 票據(jù)及時進(jìn)行登記后妥善保管。2 2 . .每個工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所需的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、 電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時逐筆登記，開支票的出納 領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能使用。3 3. .每個工作日終了，由開支票的出納對當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管員根據(jù)開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號等要素逐一核銷，最終對當(dāng)日 支票確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可。發(fā)現(xiàn)問題，及時追查，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。4 4. .

21、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法5 5. .財務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，實行公章和私章專人、分開管理，分別存放。6 6. .銀行出納（記賬員）負(fù)責(zé)在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前應(yīng)對原始憑證進(jìn)行核 對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負(fù)責(zé)存放。7 7 . .財務(wù)部指派一名會計負(fù)責(zé)對財務(wù)印鑒的公章進(jìn)行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支 票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。8 8. .印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間較長則應(yīng) 進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且

22、雙方簽字。9 91010. .嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨便 亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。1111下班后所有印章必須存放在保險柜里，保管人員應(yīng)嚴(yán)守保險柜密碼，并妥善保管其鑰匙，如有 遺失，立即報案。1212各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。五 藥品及庫存物資制度1 1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確 保請購和審批、詢價與 確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相 分離。合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫

23、存業(yè)務(wù)的全過程。2 2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗 收入庫、付款、倉儲保 管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、 發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過程得到有效控制。3 3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審 批程序。4 4、加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。5 5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的

24、，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6 6根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7 7、加強(qiáng)藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗收人 員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用，不經(jīng)過驗收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金 結(jié)算。8 8、加強(qiáng)藥品及庫存物資的核對工作。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入 賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9 9、 藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。 制定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用， 制定領(lǐng)用限額

25、和定額。 建 立高值耗材的領(lǐng)、 用、存輔助賬。1010、健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點(diǎn)制度。藥庫每年盤點(diǎn)不得 少于兩次，盤點(diǎn)時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi) 退費(fèi)內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部內(nèi)容見表表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實已經(jīng)發(fā)生內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨(dú)立人員對收據(jù)已恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費(fèi)確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費(fèi)，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬

26、的2-3o2-3o退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨(dú)立人員對退據(jù)已恰當(dāng)?shù)氐怯浫臻L作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項目價格均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格項目的變動要經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨(dú)立人員對醫(yī)療服務(wù)價格項目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細(xì)匯總表入賬采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細(xì)賬，并已正確匯總由獨(dú)立人員將明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為內(nèi)部核查定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度（一）報廢申請使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報廢申請，申請中必須寫明固定資產(chǎn)的名稱、資產(chǎn)編號、開始使 用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細(xì)原

27、因等項目。對以上不明確的項目，可由設(shè)備處有關(guān) 人員補(bǔ)充填寫?？剖屹Y產(chǎn)管理員和科室負(fù)責(zé)人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報廢申請后，必須將報廢固定資產(chǎn)分醫(yī)療設(shè)備、計算機(jī)、其他固定 資產(chǎn)三類分別報維修中心、計算機(jī)中心、設(shè)備處進(jìn)行物資報廢鑒定。對原始價值在人民幣50005000元以 下的固定資產(chǎn)（不含50005000元），可由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報廢單及報廢清單一覽表（醫(yī) 療設(shè)備由維修中心編制、計算機(jī)由計算機(jī)中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制），設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理。對原始價值在人民幣50005000元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報廢鑒定編制

28、 報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批，院長審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表進(jìn) 行賬務(wù)處理。（三） 報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理對已做鑒定可報廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)實物退回維修中心或物資管 理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數(shù)交財務(wù)部會計科入賬。（四）報廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表，做固定資產(chǎn)明細(xì)賬務(wù)處理，并將報廢固定資產(chǎn)一覽表交財務(wù) 部會計科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財務(wù)部會計科將處理后的結(jié)果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務(wù)成 本。七成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4表71成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制

29、內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進(jìn)行的內(nèi)部控制內(nèi)容對以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審 批或一般審批：領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)； 工資 的授權(quán)批準(zhǔn)成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表為依據(jù)所有費(fèi)用及物化勞動均已反映在成本中領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi) 用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用 分配表均實現(xiàn)編號并已經(jīng)登記入賬采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一直；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立記錄的成本為實際

30、發(fā)生而非虛構(gòu)成本以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)工薪賬項均經(jīng)批準(zhǔn)對以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準(zhǔn)加班時間、加班費(fèi)、工資代扣款項、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工j資存折內(nèi)部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工新支出采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用分配方法，并且前后各工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時 記錄期一致于適當(dāng)?shù)馁~戶采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相容職務(wù)崗

31、位相互分離八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度對外投資財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表8-1對外投資項目財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)對外投資項目立項合法、合理內(nèi)部控制內(nèi)容批準(zhǔn)對外投資項目前，進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與判斷。對外投資項目具有完備、合法的審批手續(xù)對外投資工程項目的資金來源合法對外投資項目的經(jīng)營過程符合規(guī)范對外投資合同授權(quán)簽字對外投資項目進(jìn)行監(jiān)督管理現(xiàn)有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實對外投資項目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總對外投資項目總結(jié)評價將明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較內(nèi)部復(fù)核和核實對比預(yù)測與實際經(jīng)濟(jì)效益判斷對外投資項

32、目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應(yīng)得到批準(zhǔn)九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度(-)目的及范圍為了加強(qiáng)醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財務(wù)部會計核算軟件的正常運(yùn)行及全院財務(wù)會 計信息的全面、準(zhǔn)確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會計核算軟件完 成職責(zé)范圍內(nèi)會計電算化工作的會計 核算軟件管理人員或財務(wù)部工作人員。(二)管理要求及工作流程1 1. .操作使用人員的權(quán)限(1)(1)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點(diǎn)和醫(yī)院會計電算化體系與核算方式的要求設(shè)置工作 流程。醫(yī)院會計科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、財政部新頒發(fā)的醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度及我院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和財務(wù)會計管理的要求。(2

33、)(2)數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操 作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核 簽字操 作。(3)(3)系統(tǒng)維護(hù)人員除實施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。實施維 護(hù)時不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫的機(jī)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫操作。(

34、4)(4)用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用人員一其他 律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。(5)操作使用人員上機(jī)操作前后應(yīng)填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實填寫操作人員的姓名、上機(jī)時間、操作內(nèi)容、下機(jī)時間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責(zé)任。（6 6）出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實施數(shù)據(jù)錄入操作。（7 7）各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、 賬頁、 憑證、 報表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù) 制、 核對、 存放、保管。2.2.據(jù)。必會計憑證的審核與管理會計

35、憑證是計算機(jī)處理會計核算業(yè)務(wù)的依須保證入賬前錄入計算機(jī)的會計憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾個方面嚴(yán)格把 關(guān)。（1 1）業(yè)務(wù)憑證的審核：財務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實 性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制 單，依次手工編制記賬憑證。（2 2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄 入人員錄入?；巳藛T必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。（3 3）機(jī)制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確 保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。（4 4）復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員