注會企業(yè)所得稅課后練習

1、企業(yè)所得稅課后練習一、單項選擇題 1、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應納稅所得額為（ ）萬元。A、10B、15C、20D、252、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫。A、7B、10C、15D、53、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是（）。A、利潤分割法B、再銷售價格法C、交易

2、凈利潤法D、成本分割法4、境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、32B、34C、58D、855、某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A、50B、60C、70D、806、下列關于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（）。A、符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)

3、所得稅應稅收入B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年7、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額（）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應納稅所得額。A、50%B、60%C、75%D、85%8、甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基

4、礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（ ）萬元。A、1600B、2000C、1500D、10009、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的是（）。A、企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊C、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過5年D、通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎10、某居民企業(yè)2013年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生

5、銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業(yè)務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2013年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（ ）萬元。A、2.25B、8.76C、1.24D、1011、某商貿(mào)企業(yè)2013年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用

6、600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。A、850B、842C、844D、90212、某公司2013年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013年度可扣除的財務費用為（）萬元。A、7.7B、12.3C、8.75D、9.113、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201

7、3年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元）。準予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費用為（ ）萬元。A、0B、102C、110D、6814、某居民企業(yè)，2013年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2013年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。A、310B、349.84C、394.84D、354.515、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨

8、年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計人相關年度收入B、被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應增加該項長期投資的計稅基礎C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅D、無法償付的應付款收入，必須一次性計人確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅16、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業(yè)務招待費支出24萬

9、元），利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.917、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅B、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅D、居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是（）。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入B、非營利性組織的從事經(jīng)營活動

10、的收入C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入D、依法收取并納入財政管理的政府性基金二、多項選擇題 1、下列關于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（ ）。A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的有（）。A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B、通過債務重組方式取得的

11、無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除3、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應選擇的企業(yè)有（ ）。A、長期虧損的企業(yè)B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)C、關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)D、與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)4、下列選項中，關于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有（ ）。A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)

12、、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權的非居民企業(yè)，應以其取得的土地使用權轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業(yè)所得稅D、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內(nèi)企業(yè),以租賃費全額征收企業(yè)所得稅5、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收相關規(guī)定，應核定其應稅所得率的有（）。A、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的B、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的C、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的D、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的6、下列關于企業(yè)所得稅政策的陳述，正確

13、的有（ ）。A、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的、或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際適用10的稅率B、符合條件的小型微利企業(yè)和國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用15稅率C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征所得稅D、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)的所得稅率為15%7、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定的有（）。A、被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補B、被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補C、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的

14、比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補D、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補8、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有（）。A、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費B、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費C、當月購入固定資產(chǎn)當月計提的折舊支出D、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)9、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)

15、生的非正常損失10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。A、公益性捐贈支出B、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用C、固定資產(chǎn)的減值準備D、會議費及差旅費11、下列符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（）。A、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除B、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除C、債務重組中發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失D、居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境

16、外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額12、下列各項中，關于收入的確認說法正確的有（ ）。A、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入B、銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入D、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入13、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入確認收入的有（ ）。A、企業(yè)將產(chǎn)品A用于生產(chǎn)產(chǎn)品BB、企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為經(jīng)營C、企業(yè)將資產(chǎn)用于用于職工獎勵D、企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配14、下列選項中，關于企業(yè)所得稅相關規(guī)定的表述

17、，正確的有（ ）。A、在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率B、在中國境內(nèi)未設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率C、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率D、國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅15、下列屬于保險公司繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有（ ）。A、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的B、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)4%的D、人身保險

18、公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%的16、下列屬于企業(yè)搬遷補償收入的有（ ）。A、對被征用資產(chǎn)價值的補償B、因搬遷、安置而給予的補償C、對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償D、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款三、綜合題 1、位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準實行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴大再生產(chǎn)且單獨核算)，企業(yè)執(zhí)行新會計準則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票

19、，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應扣除的銷售成本4000萬元。（5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構(gòu)的傭金300萬元。（6）全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元)。(7)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元；實際發(fā)生的職工福利

20、費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費25萬元，其中職工培訓費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。（說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務機關核定未彌補虧損金額102.9萬元）作為注冊稅務師審核上述年度納稅事項，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月份接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認證抵扣。（2）企業(yè)

21、會計未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。<1> 、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。作為注冊稅務師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款。<2> 、根據(jù)上述資料，回答問題（無需計算金額）。填列申報表。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入-2減：營業(yè)成本-3營業(yè)稅金及附加-4銷售費用-5管理費用-6財務費用-7資產(chǎn)減值損失-8加：公允價值變動收益-9投資收益-10二、營業(yè)利潤-11加：營業(yè)外收入-12減：營業(yè)外支出-13三、利潤總額-應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額-15減：納稅調(diào)整減少額-16其中：不

22、征稅收入-17免稅收入-18減計收入-19減、免稅項目所得-20加計扣除-21抵扣應納稅所得額-22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損-23納稅調(diào)整后所得（13141522）-24減：彌補以前年度虧損-25應納稅所得額-應納稅額計算26稅率-27應納所得稅額-中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入71202減：營業(yè)成本40003營業(yè)稅金及附加65.084銷售費用15005管理費用752.026財務費用07資產(chǎn)減值損失08加：公允價值變動收益-909投資收益3010二、營業(yè)利潤742.911加：營業(yè)外收入455.212減：營業(yè)外支出013三、利潤總額1

23、198.1應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額414.815減：納稅調(diào)整減少額46016其中：不征稅收入38517免稅收入3018減計收入019減、免稅項目所得020加計扣除4521抵扣應納稅所得額022加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損023納稅調(diào)整后所得（13141522）1152.924減：彌補以前年度虧損102.925應納稅所得額1050應納稅額計算26稅率25%27應納所得稅額262.5答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1經(jīng)稅務機關核定的利潤率營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）

24、×20%=20（萬元）。2、【正確答案】 A【答案解析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。3、【正確答案】 D【答案解析】稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。因此應當是成本加成法，而不應當是成本分割法。4、【正確答案】 D【答案解析】應繳納企業(yè)所得稅=500×10350×1085（萬元）5、【正確答案】 D【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額（400100）×25%125（萬元）境外已納稅款扣除限額125×100

25、47;（400100） 25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額125202580（萬元）。6、【正確答案】 D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應稅收入。我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。7、【正確答案】 A【答案解析】企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當

26、年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應納稅所得額。8、【正確答案】 A【答案解析】非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（8000064000）×（8000÷80000）16000×10%1600（萬元）9、【正確答案】 D【答案解析】企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。10、【正確答案】 B【答案解析】

27、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。利潤總額2800200015040014014671073（萬元）公益性捐贈支出扣除限額73×128.76（萬元），實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。11、【正確答案】 B【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5，銷售收入×52000936÷（117%）×514（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%20×60%12（萬元

28、），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額2000936÷（117%）×15420（萬元），超標準（300180）42060（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用（1102012）（60060）200842（萬元）。12、【正確答案】 A【答案解析】銀行的利率（7×2）÷2007；自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職

29、工借款利息（11月12月）60×7÷12×20.7（萬元）；可以扣除的財務費用70.77.7（萬元）13、【正確答案】 B【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5，銷售收入×52000936÷（117%）×514（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%20×60%12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費用（1102012）102（萬元）14、【正確答案】 D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題

30、考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為300×1442（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元工會經(jīng)費扣除限額300×26（萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額300×2.57.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計3004257.5354.5（萬元）15、【正確答案】 A【答案解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎；企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的

31、應付款收入，除另有規(guī)定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。16、【正確答案】 B【答案解析】廣告費扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬元），實際發(fā)生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業(yè)務招待費的60%=14.4（萬元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈限額=610×12%=73.2（萬元），實際公益捐贈支出是40萬元

32、，準予全部扣除。應繳納企業(yè)所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬元）17、【正確答案】 D【答案解析】居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確；在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。18、【正確答案】 D【答案解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題1、【正確答案】 AD【答案解析】以

33、支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。2、【正確答案】 ABD【答案解析】選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。3、【正確答案】 ABCD【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應選擇以下企業(yè)：（1）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（4）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；（5）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。4、【正確答案】 ABC【答案解析】在

34、中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內(nèi)企業(yè),非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。5、【正確答案】 BCD【答案解析】具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于

35、以上情形的，核定其應納所得稅額。6、【正確答案】 ACD【答案解析】符合條件的小型微利企業(yè)適用20的稅率，符合條件的國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用15的稅率。7、【正確答案】 BC【答案解析】適用重組特殊性稅務處理時，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，據(jù)此判斷D錯誤。8、【正確答案】 BCD【答案解析】經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，所以，選項C不正確。9、【正確答案】 ABC【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生

36、的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。10、【正確答案】 BD【答案解析】選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C不得從收入總額中扣除。11、【正確答案】 ACD【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。12、【正確答案】 ABC【答案解析】銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 13、【正確答案】 CD【答案解析】企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品、企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為

37、自用或經(jīng)營，資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上沒有發(fā)生改變，視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅中不視同銷售確認收入。14、【正確答案】 ABD【答案解析】在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。15、【正確答案】 AB【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅手續(xù)費及傭金支出的知識點。保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。 16、【正確答案】 ABCD【答案解析】企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償

38、收入。具體包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（ 5）其他補償收入。 三、綜合題1、<1>、 【正確答案】 （1）應納增值稅=7000×17%（59510.2）=584.8（萬元） （1分）即征即退增值稅（7000×17%595）7000×3%385（萬元） （2）應納營業(yè)稅=120×5%=6（萬元） （1分）（3）應納城建稅和教育費附加=（584.86）×（7%3%）=59.08（萬元） （1分）（4）應納印花稅=7000×0.03