寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐實(shí)用教案

1、行 業(yè)運(yùn)用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行98服務(wù)機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83對(duì)美國(guó)(mi u)400家大型公司的調(diào)查結(jié)果資料來(lái)源(liyun)：杰羅爾德.L.齊默爾曼決策與控制會(huì)計(jì)第1頁(yè)/共75頁(yè)第一頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算管理內(nèi)容采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤(rùn)預(yù)算1001001001007193生產(chǎn)成本預(yù)算10089675759管理費(fèi)用預(yù)算100100100898696財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算8289100742979銷售量預(yù)算558967741467資本性支出預(yù)算647833474359存貨預(yù)算7367475

2、0應(yīng)收帳款預(yù)算55676747048現(xiàn)金預(yù)算553933212936應(yīng)付帳款預(yù)算4528032028對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)(qy)的調(diào)查結(jié)果資料來(lái)源：全面預(yù)算不是(b shi)計(jì)劃和預(yù)算的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，2001年1月18日中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)第2頁(yè)/共75頁(yè)第二頁(yè)，共76頁(yè)。 然而，然而，90年代初美國(guó)財(cái)富雜志發(fā)表專題論文為什么進(jìn)行預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有害的，年代初美國(guó)財(cái)富雜志發(fā)表專題論文為什么進(jìn)行預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有害的，對(duì)預(yù)算管理對(duì)預(yù)算管理(gunl)提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。 傳統(tǒng)預(yù)算管理傳統(tǒng)預(yù)算管理(gunl)的問(wèn)題究竟何在？的問(wèn)題究竟何在？第3頁(yè)/共75頁(yè)第三頁(yè)，共76頁(yè)。在確定預(yù)算

3、標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在(cnzi)討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：第4頁(yè)/共75頁(yè)第四頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算(y sun)編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面。 “一刀切”。上級(jí)部門通常的做法。 “頭戴三尺帽”。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)算(y sun)時(shí)留有余地； “期末狂歡”。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算(y sun)額度。第5頁(yè)/共75頁(yè)第五頁(yè)，共76頁(yè)。 預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的是變化永遠(yuǎn)不變的是變化”。預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展(fzhn)計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評(píng)。計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評(píng)。預(yù)算編

4、制預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失耗時(shí)耗力，得不償失”。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第6頁(yè)/共75頁(yè)第六頁(yè)，共76頁(yè)。第二部分第二部分(b fen)寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐第7頁(yè)/共75頁(yè)第七頁(yè)，共76頁(yè)。一、寶鋼股份簡(jiǎn)介一、寶鋼股份簡(jiǎn)介二、全面預(yù)算管理框架二、全面預(yù)算管理框架三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系四、預(yù)算管理職能四、預(yù)算管理職能(zhnng)定位定位五、預(yù)算的保證體系五、預(yù)算的保證體系第8頁(yè)/共75頁(yè)第八頁(yè)，共76頁(yè)。以生產(chǎn)(shngchn)為中心一期工程剛投產(chǎn)創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標(biāo) 集中一貫(ygun)管理五制配套基層管理 主輔分離，社

5、會(huì)化專業(yè)協(xié)作 樹立用戶至上的理念 增強(qiáng)財(cái)務(wù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的保障功能滿足用戶需求作為(zuwi)檢驗(yàn)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)建立適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)銷體系開發(fā)整體產(chǎn)銷系統(tǒng) 以用戶為中心以價(jià)值管理為中心以價(jià)值最大化為導(dǎo)向?qū)嵤〦SI工程 精益運(yùn)營(yíng)，推行6 優(yōu)化戰(zhàn)略管理體系以用戶需求為導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新體系培育創(chuàng)新型強(qiáng)勢(shì)文化規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu) 第9頁(yè)/共75頁(yè)第九頁(yè)，共76頁(yè)。公司核心價(jià)值觀：追求企業(yè)價(jià)值最大化公司核心價(jià)值觀：追求企業(yè)價(jià)值最大化 股東股東 用戶用戶 員工員工(yungng) 社會(huì)及各利益相關(guān)者社會(huì)及各利益相關(guān)者第10頁(yè)/共75頁(yè)第十頁(yè)，共76頁(yè)。價(jià) 值 型 文 化系統(tǒng)思考開放的心態(tài)團(tuán)隊(duì)的工作方式價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)機(jī)制

6、企業(yè)(qy)價(jià)值最大化第11頁(yè)/共75頁(yè)第十一頁(yè)，共76頁(yè)。第12頁(yè)/共75頁(yè)第十二頁(yè)，共76頁(yè)。第13頁(yè)/共75頁(yè)第十三頁(yè)，共76頁(yè)。第14頁(yè)/共75頁(yè)第十四頁(yè)，共76頁(yè)。第15頁(yè)/共75頁(yè)第十五頁(yè)，共76頁(yè)。第16頁(yè)/共75頁(yè)第十六頁(yè)，共76頁(yè)。 一、以追求企業(yè)價(jià)值最大化為經(jīng)營(yíng)理念一、以追求企業(yè)價(jià)值最大化為經(jīng)營(yíng)理念 二、以跨越式趕超為整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略二、以跨越式趕超為整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營(yíng)銷重點(diǎn)三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營(yíng)銷重點(diǎn) 四、以技術(shù)創(chuàng)新為內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力四、以技術(shù)創(chuàng)新為內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力 五、以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制手段五、以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制手段 六、以六、以ERPERP系統(tǒng)為運(yùn)行支撐系統(tǒng)為運(yùn)

7、行支撐 七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾 八、以企業(yè)文化建設(shè)八、以企業(yè)文化建設(shè)(jinsh)(jinsh)為組織凝聚力為組織凝聚力第17頁(yè)/共75頁(yè)第十七頁(yè)，共76頁(yè)。 適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的財(cái)務(wù)控制體系：適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的財(cái)務(wù)控制體系： 以全面預(yù)算管理為綱以全面預(yù)算管理為綱 以標(biāo)準(zhǔn)以標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)(biozhn)成本管理為基礎(chǔ)成本管理為基礎(chǔ) 以現(xiàn)金流量控制為核心以現(xiàn)金流量控制為核心 以信息化技術(shù)為支撐以信息化技術(shù)為支撐 以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制以財(cái)務(wù)管理為過(guò)程控制(kngzh)手段手段第18頁(yè)/共75頁(yè)第十八頁(yè)，共76頁(yè)。二、全面預(yù)算二、全面預(yù)算(y s

8、un)管理框架管理框架第19頁(yè)/共75頁(yè)第十九頁(yè)，共76頁(yè)。20初步(chb)形成設(shè)置經(jīng)營(yíng)(jngyng)預(yù)算部門編制第一本年度預(yù)算相關(guān)預(yù)算制度(zhd)的完善預(yù)算管理模式形成發(fā)展完善預(yù)算管理技術(shù)月度執(zhí)行預(yù)算的推出豐富預(yù)算藍(lán)本內(nèi)容規(guī)范完善深化發(fā)展第一本經(jīng)營(yíng)規(guī)劃編制季度滾動(dòng)預(yù)算推出以戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算編制邏輯起點(diǎn)預(yù)算系統(tǒng)開發(fā)第20頁(yè)/共75頁(yè)第二十頁(yè)，共76頁(yè)。21集中一貫管理模式為預(yù)算管理的推行奠定了基礎(chǔ)。寶鋼一、二期工程建成后，在完善寶鋼五大基礎(chǔ)管理的同時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要建立與之相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理體系。 財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的保障功能逐步增強(qiáng)，為實(shí)施預(yù)算控制提供了生長(zhǎng)發(fā)育的土壤。計(jì)劃管理、

9、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理的有機(jī)結(jié)合(jih)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變的前提。 第21頁(yè)/共75頁(yè)第二十一頁(yè)，共76頁(yè)。 作為預(yù)算管理的倡導(dǎo)者、實(shí)踐者，寶鋼不斷摸索，進(jìn)行預(yù)算管理創(chuàng)新，逐步形成作為預(yù)算管理的倡導(dǎo)者、實(shí)踐者，寶鋼不斷摸索，進(jìn)行預(yù)算管理創(chuàng)新，逐步形成了了 基于價(jià)值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式基于價(jià)值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式 業(yè)務(wù)預(yù)算面向流程、反映價(jià)值創(chuàng)造；業(yè)務(wù)預(yù)算面向流程、反映價(jià)值創(chuàng)造； 預(yù)算的財(cái)務(wù)維度突出價(jià)值貢獻(xiàn)視角；預(yù)算的財(cái)務(wù)維度突出價(jià)值貢獻(xiàn)視角； 強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略預(yù)算概念，推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算（季度、年度）；強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略預(yù)算概念，推進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算（季度、年度）； 突出預(yù)算的資源優(yōu)化配置功能；突出預(yù)算的資源優(yōu)化配

10、置功能； 通過(guò)通過(guò)(tnggu)公司公司ESI工程，進(jìn)行預(yù)算重整，強(qiáng)化預(yù)算作用。工程，進(jìn)行預(yù)算重整，強(qiáng)化預(yù)算作用。 第22頁(yè)/共75頁(yè)第二十二頁(yè)，共76頁(yè)。23 戰(zhàn)略預(yù)算側(cè)重于對(duì)規(guī)劃期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算側(cè)重于對(duì)規(guī)劃期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行描述；經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)對(duì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所描述；經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)對(duì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的預(yù)算、計(jì)劃。戰(zhàn)略預(yù)算通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)作的預(yù)算、計(jì)劃。戰(zhàn)略預(yù)算通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，并在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)，并在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中設(shè)置相應(yīng)戰(zhàn)略指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期目標(biāo)。預(yù)算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為導(dǎo)向，滾經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為導(dǎo)向，滾動(dòng)預(yù)算為控制手段動(dòng)預(yù)算為控

11、制手段第23頁(yè)/共75頁(yè)第二十三頁(yè)，共76頁(yè)。24一般情況下，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理都是從財(cái)務(wù)預(yù)算開始，以此為基礎(chǔ)不斷拓展預(yù)算覆蓋面并強(qiáng)化預(yù)算機(jī)制，逐步向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包含財(cái)務(wù)預(yù)算，是預(yù)算發(fā)展的高級(jí)形式。第24頁(yè)/共75頁(yè)第二十四頁(yè)，共76頁(yè)。25、經(jīng)營(yíng)(jngyng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)(ynyng)預(yù)算采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算銷售業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)組織預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算面向(min xin)部門管理控制產(chǎn)品盈利能力預(yù)算用戶貢獻(xiàn)預(yù)算采購(gòu)物化成本預(yù)算質(zhì)量成本預(yù)算決策控制面向流程事故成本第25頁(yè)/共75頁(yè)第二十五頁(yè)，共76頁(yè)。單位(dnwi)：萬(wàn)元主作業(yè)線名稱故障時(shí)間（小時(shí)）工序小時(shí)產(chǎn)量（噸/小時(shí)）產(chǎn)能損失（噸）單位

12、產(chǎn)能損失（元/噸）單位時(shí)間損失（萬(wàn)元/小時(shí)）故障成本（萬(wàn)元）工序 A4.05275.001113.7538.191.054.25工序 B*13.40205.002747.0067.161.3818.45工序 C0.000.000.00399.360.000.00工序 D*1.70271.26461.13308.398.3714.22工序 E3.09222.68686.95321.247.1522.07工序 F15.08253.583822.72305.067.74116.62工序 G0.00161.170.00317.775.120.00工序 H102.6086.928917.48575.82

13、5.00513.49合計(jì)（全部）合計(jì)（瓶頸工序*）689.1032.67第26頁(yè)/共75頁(yè)第二十六頁(yè)，共76頁(yè)。單位(dnwi):萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目名稱費(fèi)用總額比例占銷售額比率單位產(chǎn)品費(fèi)用備注一內(nèi)部故障成本1產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)廢損失費(fèi)用367 5.94%0.462產(chǎn)品內(nèi)部報(bào)次損失費(fèi)用554 8.98%0.723產(chǎn)品內(nèi)部降級(jí)損失費(fèi)用2,340 37.87%2.964產(chǎn)品內(nèi)部返修費(fèi)用595 9.64%0.75小計(jì)3,858 62.43%0.16%4.88、二外部故障成本1質(zhì)量異議費(fèi)用94 1.53%0.122質(zhì)量保修費(fèi)用小計(jì)94 1.53%0.004%0.12三鑒定成本1質(zhì)檢站費(fèi)用371 6.00%2制造部檢測(cè)

14、中心費(fèi)用634 10.27%3煤焦試驗(yàn)室費(fèi)用314 5.09%小計(jì)1,320 21.37%0.05%四預(yù)防成本1質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)47 0.76%2質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)用854 13.82%3質(zhì)量審核及評(píng)審費(fèi)用6 0.10%小計(jì)907 14.68%五質(zhì)量成本合計(jì)6,180 100.00%0.26%7.8第27頁(yè)/共75頁(yè)第二十七頁(yè)，共76頁(yè)。第28頁(yè)/共75頁(yè)第二十八頁(yè)，共76頁(yè)。29管理控制第29頁(yè)/共75頁(yè)第二十九頁(yè)，共76頁(yè)。30面向(min xin)業(yè)務(wù)管理控制決策(juc)支持面向價(jià)值寶鋼全面預(yù)算寶鋼全面預(yù)算體系以現(xiàn)金流體系以現(xiàn)金流量為核心量為核心第30頁(yè)/共75頁(yè)第三十頁(yè)，共76頁(yè)。第31頁(yè)

15、/共75頁(yè)第三十一頁(yè)，共76頁(yè)。依靠科技進(jìn)步和流程優(yōu)化降成本依靠科技進(jìn)步和流程優(yōu)化降成本第32頁(yè)/共75頁(yè)第三十二頁(yè)，共76頁(yè)。第33頁(yè)/共75頁(yè)第三十三頁(yè)，共76頁(yè)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流向的監(jiān)控，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生符合公通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流向的監(jiān)控，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(mbio)(mbio)的要求；的要求；通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流速的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行；通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流速的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行；通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。 第34頁(yè)/共75頁(yè)第三十四頁(yè)，共76頁(yè)。在采購(gòu)付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠(chéng)信的在采

16、購(gòu)付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠(chéng)信的卓越卓越(zhuyu)(zhuyu)信譽(yù)信譽(yù)第35頁(yè)/共75頁(yè)第三十五頁(yè)，共76頁(yè)。36業(yè)自身商業(yè)信用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。業(yè)自身商業(yè)信用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。第36頁(yè)/共75頁(yè)第三十六頁(yè)，共76頁(yè)。率風(fēng)險(xiǎn)；率風(fēng)險(xiǎn)；適度調(diào)控外幣資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產(chǎn)、適度調(diào)控外幣資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)。第37頁(yè)/共75頁(yè)第三十七頁(yè)，共76頁(yè)。第38頁(yè)/共75頁(yè)第三十八頁(yè)，共76頁(yè)。成本(chngbn)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告普通(ptng)會(huì)計(jì)(AA)成本會(huì)計(jì)(chngbnkuij)(AC)凡涉及生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)的交易，都必須依成本中心別

17、作成本帳務(wù)處理，傳輸成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)。產(chǎn)副品(AI)廠務(wù)會(huì)計(jì)(AM)依產(chǎn)品別匯集各產(chǎn)副品生產(chǎn)、領(lǐng)用、發(fā)貨、贈(zèng)送及其他影響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本(原料成本部分)的基礎(chǔ)，并依此計(jì)算產(chǎn)品別存貨成本。板坯存貨、鋼錠存貨、方管坯存貨、熱冷軋?jiān)谥破反尕洝崂滠埑善反尕?、?zhǔn)發(fā)系統(tǒng)及有關(guān)爐次信息。出廠系統(tǒng)帳務(wù)管理一般管理依據(jù)所訂定的預(yù)算因子，收集各成本中心的作業(yè)量、服務(wù)量公用設(shè)施調(diào)度量，并依此計(jì)算受益成本中心的標(biāo)準(zhǔn)附加成本，同時(shí)計(jì)算提供服務(wù)的成本中心的績(jī)效。存貨系統(tǒng)銷售系統(tǒng)鐵區(qū)區(qū)域機(jī)報(bào)支(AP)生產(chǎn)管理備件管理系統(tǒng)原料管理系統(tǒng)材料管理系統(tǒng)工資系統(tǒng)固定資產(chǎn)直接帳務(wù)處

18、理間接帳務(wù)處理第39頁(yè)/共75頁(yè)第三十九頁(yè)，共76頁(yè)。第40頁(yè)/共75頁(yè)第四十頁(yè)，共76頁(yè)。第41頁(yè)/共75頁(yè)第四十一頁(yè)，共76頁(yè)。三、全面預(yù)算管理運(yùn)行三、全面預(yù)算管理運(yùn)行(ynxng)體系體系第42頁(yè)/共75頁(yè)第四十二頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算管理預(yù)算管理(gunl)(gunl)實(shí)現(xiàn)閉實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮環(huán)，是有效發(fā)揮預(yù)算職能的保證。預(yù)算職能的保證。編制審計(jì)分析改進(jìn)執(zhí)行激勵(lì)考核計(jì)量第43頁(yè)/共75頁(yè)第四十三頁(yè)，共76頁(yè)。441 1、預(yù)算編制、預(yù)算編制自上而下自上而下(z shn r xi)自下而上自下而上第44頁(yè)/共75頁(yè)第四十四頁(yè)，共76頁(yè)。45銷售銷售(xioshu)預(yù)算預(yù)算生產(chǎn)生產(chǎn)(shngc

19、hn)組織組織資本資本(zbn)預(yù)算預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃市場(chǎng)預(yù)測(cè)市場(chǎng)預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)成本預(yù)算成本預(yù)算其他損益其他損益損益預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量期間費(fèi)用期間費(fèi)用采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算年度預(yù)算編制流程年度預(yù)算編制流程第45頁(yè)/共75頁(yè)第四十五頁(yè)，共76頁(yè)。46階段編制起點(diǎn)時(shí)代背景產(chǎn)品產(chǎn)量以產(chǎn)定銷的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代商品銷量以銷定產(chǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)如戰(zhàn)略產(chǎn)品、戰(zhàn)略用戶占有率，交貨速度，利潤(rùn)，成本等重要指標(biāo) 一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有63.5的企業(yè)以目標(biāo)利潤(rùn)作為預(yù)算編制的企業(yè)以目標(biāo)利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)

20、量和上級(jí)起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)量和上級(jí)(shngj)任務(wù)。任務(wù)。 第46頁(yè)/共75頁(yè)第四十六頁(yè)，共76頁(yè)。47 為充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，預(yù)算管理的維度設(shè)計(jì)要適應(yīng)管理需要。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行多維度預(yù)算展示。當(dāng)然(dngrn)這需要預(yù)算信息系統(tǒng)的支持。部門(bmn)時(shí)間（季度、年度）產(chǎn)品用戶公司價(jià)值v調(diào)查表明，國(guó)內(nèi)預(yù)算編制維度一般在二維左右。第47頁(yè)/共75頁(yè)第四十七頁(yè)，共76頁(yè)。48第48頁(yè)/共75頁(yè)第四十八頁(yè)，共76頁(yè)。49每股盈余凈資產(chǎn)報(bào)酬率每股凈資產(chǎn)銷售(xioshu)凈利率凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤(rùn)銷售收入凈資產(chǎn)銷售成本期間(qjin)費(fèi)用投資收益所 得 稅= 銷售部(銷售價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu))制

21、造成本各廠、部采購(gòu)部、制造部等銷售部、財(cái)會(huì)處成本處資產(chǎn)總額負(fù)債第49頁(yè)/共75頁(yè)第四十九頁(yè)，共76頁(yè)。50合格品產(chǎn)量降級(jí)品產(chǎn)量一次檢驗(yàn)合格品產(chǎn)量臨時(shí)封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失某分廠產(chǎn)量合格品產(chǎn)量降級(jí)品產(chǎn)量一次檢驗(yàn)合格品產(chǎn)量臨時(shí)封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)

22、量損失理論小時(shí)產(chǎn)量停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間非計(jì)劃停機(jī)時(shí)間定修時(shí)間生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間速度損失運(yùn)行時(shí)間理論小時(shí)產(chǎn)量實(shí)際小時(shí)產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級(jí)引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失某分廠產(chǎn)量第50頁(yè)/共75頁(yè)第五十頁(yè)，共76頁(yè)。總預(yù)算(y sun)與分預(yù)算間、各預(yù)算(y sun)內(nèi)有較大彈性預(yù)算(y sun)追加、調(diào)整滾動(dòng)預(yù)算(y sun)制度強(qiáng)調(diào)剛性控制柔性控制為主體預(yù)算控制模式對(duì)預(yù)算指標(biāo)分解、落實(shí)責(zé)任指標(biāo) 第51頁(yè)/共75頁(yè)第五十一頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算調(diào)整：是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司預(yù)算調(diào)整：是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置

23、變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)因，使得某些預(yù)算指標(biāo)(zhbio)(zhbio)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)(zhbio)(zhbio)，從而，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)對(duì)預(yù)算指標(biāo)(zhbio)(zhbio)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。內(nèi)調(diào)整。預(yù)算追加：是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)預(yù)算追加：是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目

24、的預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)(zhbio)(zhbio)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)指標(biāo)(zhbio)(zhbio)的過(guò)程。的過(guò)程。第52頁(yè)/共75頁(yè)第五十二頁(yè)，共76頁(yè)。53反饋反饋第53頁(yè)/共75頁(yè)第五十三頁(yè)，共76頁(yè)。54總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2003 2003年預(yù)算（一）年預(yù)算（一）差異分析差異分析一季度實(shí)際一季度實(shí)際二季度預(yù)測(cè)二季度預(yù)測(cè)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)6 6月月5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度（實(shí)際）一季度（實(shí)際） 20

25、03 2003年預(yù)算（二）年預(yù)算（二）總數(shù)總數(shù)一季度一季度20042004年預(yù)算年預(yù)算第54頁(yè)/共75頁(yè)第五十四頁(yè)，共76頁(yè)。55第55頁(yè)/共75頁(yè)第五十五頁(yè)，共76頁(yè)。56第56頁(yè)/共75頁(yè)第五十六頁(yè)，共76頁(yè)。第57頁(yè)/共75頁(yè)第五十七頁(yè)，共76頁(yè)。第58頁(yè)/共75頁(yè)第五十八頁(yè)，共76頁(yè)。第59頁(yè)/共75頁(yè)第五十九頁(yè)，共76頁(yè)。四、預(yù)算管理四、預(yù)算管理(gunl)職能定位職能定位第60頁(yè)/共75頁(yè)第六十頁(yè)，共76頁(yè)。61控制控制(kngzh)(kngzh)職能職能 經(jīng)營(yíng)控制： 預(yù)算作為組織內(nèi)部(nib)溝通的工具，可實(shí)現(xiàn)公司對(duì)二級(jí)部門的控制。 管理控制： 全員參與的預(yù)算本身是一種激勵(lì)機(jī)制，

26、可實(shí)現(xiàn)二級(jí)部門對(duì)基層的控制。第61頁(yè)/共75頁(yè)第六十一頁(yè)，共76頁(yè)。62決策決策(juc)支持支持 關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化 通過(guò)明細(xì)產(chǎn)品盈利能力管理(gunl)，優(yōu)化公司的銷售資源； 根據(jù)不同用戶對(duì)寶鋼的價(jià)值貢獻(xiàn)，優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)； 根據(jù)不同產(chǎn)線產(chǎn)品成本，優(yōu)化物流組織，降低生產(chǎn)運(yùn)行成本，提高工序盈利能力； 事故成本、質(zhì)量成本、切換成本、環(huán)境成本、科研成本預(yù)算等等。 第62頁(yè)/共75頁(yè)第六十二頁(yè)，共76頁(yè)。63決策決策(juc)支持支持 管理缺陷和漏洞的“探測(cè)器”功能，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸 任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會(huì)在預(yù)算管理中無(wú)處藏身、暴露無(wú)遺。 一項(xiàng)預(yù)算在現(xiàn)有管理分工中找不到真正的責(zé)任部門

27、，說(shuō)明管理中有缺位； 同一項(xiàng)預(yù)算有兩個(gè)以上的部門在編制和管理，說(shuō)明管理中存在分工不明、職責(zé)不清； 一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算與另一部門或業(yè)務(wù)的預(yù)算相矛盾，說(shuō)明管理流程(lichng)脫節(jié)。第63頁(yè)/共75頁(yè)第六十三頁(yè)，共76頁(yè)。五、預(yù)算五、預(yù)算(y sun)的保證體系的保證體系第64頁(yè)/共75頁(yè)第六十四頁(yè)，共76頁(yè)。65股東大會(huì)：審議、批準(zhǔn)公司年度預(yù)算股東大會(huì)：審議、批準(zhǔn)公司年度預(yù)算預(yù)算管理決策層預(yù)算管理決策層機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算委員會(huì)機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算委員會(huì)成員：對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo)成員：對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求職能：審定、簽發(fā)

28、預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求(yoqi)(yoqi)；確定年度預(yù)算編制的；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報(bào)，重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報(bào)，作出預(yù)算管理改進(jìn)和完善等決定；預(yù)算評(píng)價(jià)和激勵(lì)。作出預(yù)算管理改進(jìn)和完善等決定；預(yù)算評(píng)價(jià)和激勵(lì)。 我國(guó)的董事會(huì)預(yù)算(y sun)體制決定了與此相適應(yīng)的預(yù)算(y sun)組織體系。第65頁(yè)/共75頁(yè)第六十五頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算管理職能部門預(yù)算管理職能部門機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算辦公室

29、及預(yù)算歸口管理部門成員：對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門成員：對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門 公司設(shè)立公司設(shè)立(shl)(shl)預(yù)算辦公室，是公司預(yù)算管理的總歸口部門和責(zé)任單位，其常設(shè)機(jī)構(gòu)為成本管理預(yù)算辦公室，是公司預(yù)算管理的總歸口部門和責(zé)任單位，其常設(shè)機(jī)構(gòu)為成本管理處，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)。處，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)。 預(yù)算歸口管理部門是專業(yè)預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的審核、編制和報(bào)批以及執(zhí)行、預(yù)算歸口管理部門是專業(yè)預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的審核、編制和報(bào)批以及執(zhí)行、控制和改進(jìn)，定期向預(yù)算辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告?？刂坪透倪M(jìn)，定期向預(yù)算辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

30、。 66第66頁(yè)/共75頁(yè)第六十六頁(yè)，共76頁(yè)。公司預(yù)算辦公室職能：1、根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求，具體組織公司年度預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算編制等日常事務(wù)。2、監(jiān)督分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。3、定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情況分析報(bào)告和預(yù)算考核結(jié)果，反映(fnyng)各部門意見(jiàn)和建議。4、負(fù)責(zé)審核預(yù)算指標(biāo)調(diào)整或追加申請(qǐng)并提出處理意見(jiàn)。在年度預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時(shí)，提出年度預(yù)算調(diào)整方案。5、根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理流程的變化提出預(yù)算流程調(diào)整及完善方案。67第67頁(yè)/共75頁(yè)第六十七頁(yè)，共76頁(yè)。預(yù)算管理責(zé)任部門預(yù)算管理責(zé)任部門成員：是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成成員：是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成職能：將預(yù)算指標(biāo)具體職能：將預(yù)算指標(biāo)具體(jt)(jt)落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的