廣州市達(dá)宇實業(yè)有限公司內(nèi)部會計管理與控制制度（DOC27頁）

1、   廣州市達(dá)宇實業(yè)有限公司內(nèi)部會計管理與控制制度第一部分：會計管理制度為了加強(qiáng)公司會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會計準(zhǔn)則和施工企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，制定本管理制度。1.公司財務(wù)審計處的會計核算部門和所屬單位、部門的會計核算部門是會計工作的管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。2. 公司的會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本管理制度的規(guī)定，保證公司的會計工作依法有序進(jìn)行。3. 公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和會計主管對公司的會計工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 一、會計機(jī)構(gòu)與會計人員1.財務(wù)總監(jiān)（一） 財務(wù)總監(jiān)是公司財務(wù)

2、、會計工作的最高業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算。財務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司全面經(jīng)濟(jì)核算、內(nèi)部審計和財務(wù)會計工作。（二） 對公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。（四） 組織編制和審核預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃和會計報表，擬定資金籌措和使用方案，審查財務(wù)預(yù)決算，開辟財源，有效地使用資金。（五） 進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格控制計劃內(nèi)的費用支出，對計劃外的重大費用開支，在與費用列支部門的主管副總

3、經(jīng)理協(xié)商平衡后，提請總經(jīng)理或董事會審批。（六） 建立健全公司經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計資料定期組織經(jīng)濟(jì)活動分析。（七） 負(fù)責(zé)編制主管工作的方針目標(biāo)，對分管范圍內(nèi)目標(biāo)進(jìn)行審核、檢查和落實。 （八） 資金預(yù)算之執(zhí)行及控制事項。（九） 各項對外借款之洽辦及清償事項。（十） 資金來源運用表之編制事項。（十一） 各種有價證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項。（十二） 其他與財務(wù)調(diào)度有關(guān)之事項（十三） 具體負(fù)責(zé)公司的資金籌措、投放、收入分配等工作。（十四） 參與主持制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，

4、按期編制財務(wù)成本計劃、信貸計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（十五） 會同有關(guān)部門組織對公司各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上交任務(wù)。（十六） 定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。 （十七） 與會計主管共同計算、核實利潤。（十八） 按國家規(guī)定的利潤分配程序分配計算利潤，并通知會計科轉(zhuǎn)帳。（十九） 稅金的核實與繳納。（二十） 審查損益表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃。（二十一） 參與應(yīng)付利潤的分配會議。（二十二） 分析利潤

5、增減原因及應(yīng)采取的對策。（二十三） 參與投資方案的選擇與確定。（二十四） 參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。（二十五） 對外投資的可行性研究。（二十六） 基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。（二十七） 客戶商情調(diào)查和信用狀況調(diào)查。（二十八） 資金使用效果的分析和考核。2. 出納崗位（一）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。1、 嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)財務(wù)審計處主辦會計審核簽章的收款和付款憑證上，辦理款項的收付。2、 收付款后，要在收付款憑證及原始憑證附件上加蓋 “收訖”、“付訖”戳記，

6、并在登記后于次日將收付款憑證加主辦會計。（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。1、在會計人員制證無誤的情況下負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時登記日記賬，結(jié)出余額與實存現(xiàn)金核對。2、編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日報表，及時清查未達(dá)帳項。3、按幣別和賬號分開設(shè)置并登記“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”（三）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。1、對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，如有短缺，要負(fù)賠款責(zé)任。2、要保守保險柜秘碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。（四）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。(1) 負(fù)責(zé)登記各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿。(2) 負(fù)責(zé)保管所持的銀行預(yù)留印鑒。(3) 對于空白收據(jù)

7、和空白支票，必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)。(4) 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。3.會計主管（一） 會同有關(guān)部門擬訂存貨管理與核算實施辦法。（二） 審查匯編存貨采購用款計劃，控制存貨采購成本。（三） 負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。（四） 配合有關(guān)部門制定存貨消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制存貨計劃成本目錄。（五） 參與存貨的清查盤點。（六） 會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與實施辦法。（七） 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表。（八） 計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費用。（

8、九） 參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。（十） 審核發(fā)放工資、獎金，負(fù)責(zé)工資發(fā)放和工資分配核算。（十一） 按規(guī)定計提職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，并及時向有關(guān)部門撥交工會經(jīng)費及職工的各種基金。（十二） 擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。（十三） 編制成本、費用計劃。（十四） 核算產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。（十五） 進(jìn)行成本、費用的分析和考核。（十六） 協(xié)助管理存貨及存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。（十七） 建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。（十八）&

9、#160;負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算。（十九） 負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)和備用金的明細(xì)核算。（二十） 辦理各種應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的核算。（二十一） 設(shè)置總帳帳戶，并負(fù)責(zé)登記總帳，同時督促其他會計人員及時登記明細(xì)帳。（二十二） 編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、財務(wù)情況說明書等會計報表資料，并綜合全套會計報表，進(jìn)行核對。（二十三） 管理會計憑證、帳簿、報表等會計檔案。 二、會計人員職業(yè)道德第二十五條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第二十六條 會計人員

10、應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第二十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。第二十八條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、準(zhǔn)確、及時、完整。第二十九條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。第三十條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第三十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人同

11、意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第三十二條 公司財務(wù)審計處定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。對于違反職業(yè)道德的，視其情節(jié)分別作出行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰，調(diào)離工作崗位和上報會計主管部門吊銷會計證和專業(yè)資格證書。三、會計工作交接1. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2. 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。3. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如

12、尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員的印章。(3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。(4)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品（會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等）等內(nèi)容。4. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會計人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由總會計師或公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。5. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員

13、要逐項核對點收。（一） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳目有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二） 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對，或者與往來單位、個人核對。（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會

14、計電算化工作的，應(yīng)對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。6. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交工作時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。7. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明單位、部門名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。8. 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，要保持會計記錄的連續(xù)性。9. 會計人員臨時離職或

15、者因病不能工作，需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；臨時離職或者因病不能工作的會計人員，恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)；移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，委托人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與移交人員相同的責(zé)任。10. 公司所屬部門和單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。進(jìn)行會計工作移交，未移交前，會計人員不得離職。公司所屬部門和單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述各條規(guī)定辦理。11. 移交人員對所移交的會計憑證、

16、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。四、會計核算一、  會計科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用第四十四條 公司會計核算所使用的會計科目的名稱應(yīng)恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，保持相對穩(wěn)定，簡明適用。第四十五條 會計處理的會計科目包括總帳科目和明細(xì)科目，按帳戶性質(zhì)，將會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本費用類、損益類等五類科目。在此基礎(chǔ)上設(shè)置總帳科目（基本科目或一級科目），總賬科目是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行總括核算的科目。總賬科目下還可進(jìn)一步劃分為二級、三級和明細(xì)科目（次級科目），必要時總賬科目和次級科目可以相互替代。第四十六條 會計科目

17、的設(shè)置和使用應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。二、會計憑證1. 會計憑證是會計工作中用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記帳簿的書面證明。會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩大類。第四十八條 原始憑證是對會計信息的原始資料進(jìn)行記錄的工具，其基本要求是忠實的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以便會計人員據(jù)以科學(xué)分類并編制記帳憑證。原始憑證可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。（一）原始憑證的基本要求：(1) 管理上需要哪些信息；(2) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時涉及哪些信息；(3) 業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)辦理哪些手續(xù)；(4) 是滿足本單位使用還是對外使用；(5) 是否

18、涉及數(shù)量、單價、計量單位和其他附件。（二）原始憑證的基本要素包括：(1) 原始憑證的名稱；(2) 填制原始憑證的單位名稱；(3) 原始憑證的編號及填制日期；(4) 接受原始憑證的單位名稱；(5) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實物數(shù)量和金額；(7) 經(jīng)辦人員的簽名蓋章。（三）原始憑證的傳遞：經(jīng)辦人員-業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人-財務(wù)審計處（會計人員）-公司領(lǐng)導(dǎo)-財務(wù)審計處（制作記帳憑證）-出納人員。1. 記帳憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制的分錄憑證，是登記帳簿的依據(jù)。公司采用通用記帳憑證，以匯總記賬憑證形式登記帳簿。（

19、一）記帳憑證應(yīng)具備以下要素：(1) 記帳憑證的名稱；(2) 填制憑證的日期；(3) 憑證字號；(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；(5)借、貸方會計科目（含明細(xì)科目）；(6) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額；(7)記帳備注；(8) 附件記錄；(9) 有關(guān)人員（制證、稽核、記帳、會計主管、出納等）簽章。（二）記帳憑證的傳遞：會計制證人員-稽核人員-會計主管-出納（記賬）五、會計帳簿1. 會計帳簿是由一系列相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，用來序時、分類的記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。公司的會計帳簿分為序時帳（日記帳）、分類帳和備查帳。2. 序時

20、帳包括普通日記帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、采購日記帳、銷售日記帳。均采用訂本式帳簿。3. 分類帳簿包括總帳和明細(xì)帳兩種?？偡诸悗げ捎糜啽臼綆げ?；明細(xì)帳采用活頁式和卡片式帳簿，包括三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式明細(xì)帳和多欄式明細(xì)帳。4. 備查帳是對某些在日記帳和分類帳中未能登記的事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。包括代管財物登記簿（租入固定資產(chǎn)和貨物登記簿、受托加工存貨登記簿、代銷商品登記簿）、帳外財物登記簿（支票領(lǐng)用登記簿、已經(jīng)列作費用的低值易耗品登記簿）和其他登記簿（經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、股東名冊、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等）5. 登記會計帳簿應(yīng)采用國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作

21、規(guī)范要求進(jìn)行。6. 會計人員要按照規(guī)定定期結(jié)帳，年度終了要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位和個人進(jìn)行相互核對，保證帳帳相符、帳證相符、帳實相符。六、財務(wù)報告 1.公司及所屬部門和單位的會計機(jī)構(gòu)必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。2. 對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制上報。3.條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，做到數(shù)字真實、計

22、算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。七、會計核算形式 會計核算形式，即會計記帳程序，是以復(fù)式記帳和帳簿體系為核心，把會計憑證、帳簿和會計報表進(jìn)行科學(xué)組合的技術(shù)組織方式。也就是從填制會計憑證，根據(jù)會計憑證登記各種會計帳簿，直到根據(jù)帳簿記錄編制完成會計報表的方法和步驟。第二部分：會計控制制度(一) 貨幣資金管理控制制度為了加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，健全財務(wù)審批制度，確保本公司成本核算及時、準(zhǔn)確、真實、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)會計法和財政部的內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金等法律法規(guī)，結(jié)合本公司內(nèi)部管理的要求，特制訂本制度。 

23、60;      本制度所稱貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。        一、崗位職責(zé)分工        1.在財務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出納不得兼任稽核、會計檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。2.所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記

24、賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。二、現(xiàn)金和銀行存款的管理1.按照國務(wù)院頒布的<<現(xiàn)金管理暫行條例>>規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范圍如下：                (1).職工工資性支出；              &

25、#160; (2).個人勞務(wù)報酬；                (3).個人福利勞保支出；                (4).出差人員的差旅費；            

26、60;   (5).轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(1000元)以下的零星開支。                不屬于上述現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)單位總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2.公司各種渠道收入的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得坐支，嚴(yán)格執(zhí)行銀行對現(xiàn)金的管理制度，現(xiàn)金庫存金額不允許超過開戶銀行所規(guī)定的限額，及時做好現(xiàn)金日記帳登記工作，不得用任何借口以白條抵庫。3.現(xiàn)金必須按照人民銀行規(guī)定的使用范圍使用，凡超

27、出現(xiàn)金開支限額的各種支出款項，除支付個人以外一律通過銀行劃撥。4.公司存款或支取款項，要嚴(yán)格遵守金融部門有關(guān)制度規(guī)定，自覺接受銀行的監(jiān)督。5.作好銀行日記帳登記工作，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立即入帳并結(jié)出余額。6.及時進(jìn)行銀行存款的核對清查工作，清理未達(dá)帳項，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。7.加強(qiáng)各種支票管理，規(guī)范支票書寫，不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，對作廢的支票要進(jìn)行妥善保管和處理。出納員應(yīng)根據(jù)銀行支票編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。同時應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。8.不得向外單位以及任

28、何個人，出租、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓本單位開戶銀行的帳戶，或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。三、其他貨幣資金的管理1. 本科目核算本公司的銀行匯票存款。2. 銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。本單位在填送"銀行匯票申請書"并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。本單位使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記"物資采購"、"原材料"、"固定資產(chǎn)"科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多

29、余款收賬通知），借記"銀行存款"科目，貸記本科目。3. 本科目期末余額，反映本公司實際持有的其他貨幣資金。(二) 實物資產(chǎn)控制制度1. 實物的保管：實物包括公司固定資產(chǎn)、材料、燃料、文具辦公用品和低值易耗品等的計劃、購置、驗收、入庫、保管、出庫都要有專人負(fù)責(zé)，并且計劃與審批、購置與驗收、入庫與保管等職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開，以建立嚴(yán)格的物品管理責(zé)任制度，做到計劃合理、購置公開、驗收嚴(yán)格、手續(xù)完備，相互牽制，定期核對檢查，保證賬賬相符、賬物相符。2實物的清查盤點：存儲部門應(yīng)定期會同財務(wù)處對在用及在庫材料、低值易耗品進(jìn)行抽查，每年必須進(jìn)行一次全面清查盤點，對盤盈盤虧、報損、報廢的物品按規(guī)定

30、程序報經(jīng)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理，以做到賬實相符、賬賬相符。其中對非正常損失應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。(三) 采購與付款控制制度一、采購控制制度1. 采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。 2. 采購部門應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。二、付款控制制度1.按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金

31、(試行)等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。 2. 財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 3.建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。 4.加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由財務(wù)部按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)單位總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審批后方可辦理結(jié)算與支付。 5.建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。6.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。(四) 銷售與收款控制制度一、崗位

32、分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。（1）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（2）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。（3）財會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。3.不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。4.單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人

33、員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。5.對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。6. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。二、 銷售和發(fā)貨控制1. 對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)

34、任制。2. 建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。3. 在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。4. 加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。5. 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。合同

35、訂立。授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫

36、、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。銷貨退回。建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。6. 在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、

37、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。三、 收款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2. 將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。3. 建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。4.按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資

38、料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。5. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。6. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。7. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收

39、賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。四、 監(jiān)督檢查1. 建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時入庫。3. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。(五) 籌資與投資控制制度1. 企業(yè)籌資須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟ㄟ^借款籌資、債券的發(fā)行每次須經(jīng)總經(jīng)理特別授權(quán)，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經(jīng)理授權(quán)，有正式的審批程序。本公司投資活動應(yīng)由高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會