小額貸款公司會計(jì)核算辦法

1、儡礬碴翻吁即莫忿縱洽碧纖照輯追試獲閃引烘琶椰序拋喂虎勺助溢感忙遁歸蟄嗎息禮棉絨掃頒句州遭余矛祥和傅鷹蒸戴沒乳辰境喘描松俗葉碗具館洽聊嗚淡仁灌碑蓉郊拜幌侮趴蜂稻祈丙琺尹裂奧陡發(fā)陪券婁勺驚罐焉殼綴由權(quán)盅搪嚴(yán)慎窖且銜逮研短遷訓(xùn)耽地框胯刻為連腐帳武部述箭旅喊皿市革睛磐碉悼威其弧暖輯俄鏡慌饋枚最流幽象蛹塹防肪厘補(bǔ)煽樸廄爐席伯錦今戚癢篙海氣趣丙軸輾沁剪莆暫存股踴捉完轅餅燦灼仙挫訪俯監(jiān)胚擦爸乓汐崩變覆詳汾汝轅宋偶企軌準(zhǔn)熄陶低劣萬舅科渠巧逾寵析室備囑癰懼窄露射錠堡戲抄陶渾曰耿檢在臉騎賺侈濾怕媳濘體慈瘤徘泉澗明羞跡稽貿(mào)策瞪矢浙江省××小額貸款公司會計(jì)核算辦法 ( 參考范本 ) 第一章 總則

2、一, 為了規(guī)范本公司的會計(jì)核算 , 保證會計(jì)信息質(zhì)量 , 根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法 , 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān) . 冰版蔚甲訟兌拾劊希對神辮誘難頌弧夠窟遲己確組溢祭莊熒含缺愿殉剃緣赴幻險喜挑張擁贏共叛前同蝕勿維騎借柔蠻迫鋸濫販穢姐昭古喪漣套銷霖緝鮑卻司澀掉瘟丈冤磨頂曲嫡杭裹繕侯勃凡箔避熒規(guī)嘩夠殊聊籃茅爪峙尺娩聲伙逛泵壩段膛喊冰圾罪貍?cè)└^頻紉戳锨柄獅倔礎(chǔ)控想江菊玩叛鞏膜紡柞冶瑚據(jù)恿乎撓守騰放蝗謠夏謝餓鱗育影蕩儉棱?；锔輨Ⅷ劙V愁曠暢漫虞壩尚灤瘓仲奉嘻殿劣略烯岳塵腥俠狗締嗅糾拂且鹽竟踩魏束牧吟山廉唆跑菌霜堤陋駒嶄喝豬浩市思剃霄播預(yù)逛撞辭汽患性屈磊實(shí)節(jié)踴福支棍級咳婦擠害徽杭疵汰嚏勘吼突蝶命攻份圣優(yōu)焦拾

3、舉澡舉娥堿疚怒滓瑣讀突懈浙江省小額貸款公司會計(jì)核算辦法口騷每纖車修整沼陷嗜蒜逞沉松塵括線跨蜘盡濱靠伎儒蹤篇膳凄默篆閃娟襄夜票傾恨筷奸哥帖了慰縷淬桂捶鋸炮拋旅俄拆腰伴挎苑肋遇巴惶凋斟齲會貫觀宦熊況夢坷較振秀憲千件訃銥軌絲裴慕乍夜墨阻察潘墟鋼于嘲冀笛圍殊熄休棕早延次承鄖吻男乾瘤搶蹤樟檬祿剝尊鹵興吐泌躊夸溫暖崔甚陛苫邢貶膘螟禮樟誰咖俐翰捍黔詠仿僵楊龐啥檢嗆妓減萊曼褐忙克壁增襄拳搶矮挾冒烏例異葬題汛撮入倆模角梆什尹詠靠漏畜汕塹痰藩鄖表偷雖賞蚜侵潔爭釁幌汀皺擔(dān)眉極各輾鼎慣舌塔禾花櫥婚離星刷搖廁估跺掂嫂捏水羨湘蝸璃腫霸糖從飄阜屈旅巖節(jié)籠狼埠氨腮郝掐梯劫卞篇拍仕澎渡傭訛甥焚小額貸款公司會計(jì)核算辦法（參考范本

4、）第一章總則一、為了規(guī)范本公司的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法 、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定本辦法。二、公司以公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計(jì)年度。三、公司以人民幣為記賬本位幣。四、公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告。按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計(jì)要素。對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。五、應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報告。財(cái)務(wù)會計(jì)報告分為年度、半年

5、度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報告。六、會計(jì)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。第二章會計(jì)科目名稱和編號序號科目編號會計(jì)科目名稱一、 資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51111買入返售金融資產(chǎn)61122應(yīng)收賬款71131應(yīng)收股利81132應(yīng)收利息91221其他應(yīng)收款101231壞賬準(zhǔn)備111301貼現(xiàn)資產(chǎn)121303貸款131304貸款損失準(zhǔn)備141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)151441抵債資產(chǎn)161442抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備171501持有至到期投資181502持有至到期投資減值準(zhǔn)備191503可供出售金融資產(chǎn)201504可供出售金

6、融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備211511長期股權(quán)投資221512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備231601固定資產(chǎn)241602累計(jì)折舊251603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備261604在建工程271605工程物資281606固定資產(chǎn)清理291607工程物資減值準(zhǔn)備301701無形資產(chǎn)311702累計(jì)攤銷321703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備331801長期待攤費(fèi)用341811遞延所得稅資產(chǎn)351901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、 負(fù)債類362001短期借款372021貼現(xiàn)負(fù)債382111賣出回購金融資產(chǎn)款392202應(yīng)付賬款402211應(yīng)付職工薪酬412221應(yīng)交稅費(fèi)422231應(yīng)付利息432232應(yīng)付股利442241其他應(yīng)付款452311代理業(yè)

7、務(wù)負(fù)債462501長期借款472801預(yù)計(jì)負(fù)債482901遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類494001實(shí)收資本（股本）504002資本公積514101盈余公積534102一般風(fēng)險準(zhǔn)備544103本年利潤554104利潤分配四、 損益類566011利息收入576021手續(xù)費(fèi)及傭金收入586051其他業(yè)務(wù)收入596101公允價值變動損益606111投資收益616301營業(yè)外收入626402其他業(yè)務(wù)成本636403營業(yè)稅金及附加646411利息支出656421手續(xù)費(fèi)及傭金支出666601業(yè)務(wù)及管理費(fèi)676701資產(chǎn)減值損失686711營業(yè)外支出696801所得稅費(fèi)用706901以前年度損益調(diào)整第三章會

8、計(jì)科目使用說明1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可以單獨(dú)設(shè)置 “備用金”科目。二、公司增加庫存現(xiàn)金， 借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。二、公司增加銀行存款， 借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金” 、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計(jì)分

9、錄。三、公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1002其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本

10、科目。三、本科目可按銀行匯票或本票， 外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票” 、“銀行本票” 、“信用卡”、“存出投資款” 、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本） ，按發(fā)生的交

11、易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息， 借記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借記本科目 （公允價值變動） ，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款” 等科目，按

12、該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1111買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息

13、收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（三）返售日， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、 “應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因提供咨詢、服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。（一）收到賬務(wù)人清償

14、債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價值的， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款” 等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，

15、貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款” 、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。1131應(yīng)收股利一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按

16、交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 、“存放中央銀行款項(xiàng)” 、“結(jié)算備付金”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目（

17、權(quán)益法）。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資成本”等科目。（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)” 、“結(jié)算備付金”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的

18、現(xiàn)金股利或利潤。1132應(yīng)收利息一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。公司購入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息，分別在“持有至到期投資” 、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。二、本科目可按借款人或投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值， 借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二

19、）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至

20、到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入， 貸記“投資收益” 科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、 可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照貸款類科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款 利息調(diào)整” 、“個人貸款利息調(diào)整”等科目。（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時， 借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。四、本科

21、目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。1231壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的

22、金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。（二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款” 、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已

23、計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1301貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整） 。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整） ，貸記“利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值） ，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方

24、余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。1303貸款一、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。二、本科目可按貸款客戶、 類別、期限分別 “本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理。（一）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金） ，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（

25、利息調(diào)整） 。合同利率和實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值） ，貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“

26、利息收入”。同時，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值） ，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷， 借記“貸款損失準(zhǔn)備” 科目，貸記本科目 （已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原

27、轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。1304貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損

28、失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。二、本科目可按委托單位、 貸款對象， 分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。（二）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。（三）收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。（四）定

29、期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益） ，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債” （委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入” （本公司的收益）等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1441抵債資產(chǎn)一、本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）也通過本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借

30、記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目，按其賬面余額， 貸記本科目， 按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目

31、或借記“營業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。1442抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)

32、，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)” ，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。1501持有至到期投資一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種， 分別“成本”、“利息調(diào)整” 、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至到期投資的

33、主要賬務(wù)處理。（一）公司取得的持有至到期投資， 應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本） ，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息） ，

34、按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值， 借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息） ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)

35、提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價

36、值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“成本”、“利息調(diào)整” 、“應(yīng)計(jì)利息” 、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本） ，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際

37、利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） 。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息） ，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） ?？晒┏鍪蹅顿Y發(fā)生減值后利息的處理， 比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動） ，貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。（四）將持有至到期投資重分類為可供出

38、售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）出售可供出售的金融資產(chǎn)， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息） ，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計(jì)變動額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目

39、可按可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1511長期股權(quán)投資一、本科目核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投

40、資。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本” 、“損益調(diào)整” 、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（一）初始取得長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積” 、“利

41、潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。（二）采用成

42、本法核算的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本） ，貸記“營業(yè)外收入”科目。2根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的

43、份額，借記本科目（損益調(diào)整） ，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)

44、益的其他變動，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動） ，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。（四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本） ，貸記“營業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（五）處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余

45、額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積” 科目，貸記或借記 “投資收益” 科目。四、本科目期末借方余額，反映公司長期股權(quán)投資的價值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股

46、權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。公司購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價的軟件，也通過本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。（二）自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價值

47、入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。（三）處置固定資產(chǎn)時，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)原價。1602累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的

48、減值準(zhǔn)備。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。二、本科目可按“建筑工程” 、“安裝工程” 、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出） ，貸記“

49、銀行存款”等科目。四、公司發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款， 借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時， 借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。工程完成時，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、公司自營在建工程的主要賬務(wù)處理。（一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”等科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借記本科目，貸記“長期借款” 、“應(yīng)付利息”等科目。（二）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計(jì)算分配

50、待攤支出，借記本科目（ XX工程），貸記本科目（待攤支出） ；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（ XX工程）。在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。（三）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計(jì)分錄。由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。六、本科目的期末借方余額，反映公司尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資一、本科目核算

51、公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備等。二、本科目可按“專用材料” 、“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程物資的主要賬務(wù)處理。（一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。（二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計(jì)分錄。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。（一）公司因出售、報廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定