淺析我國房地產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

1、南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘 要摘 要由于我國的經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，讓我國的新型產(chǎn)業(yè)有了很好的發(fā)展機(jī)遇，也可以說這是一種契機(jī)。無論是從發(fā)展的速度還是交易額的數(shù)量來看，房地產(chǎn)企業(yè)都是我國的支柱式產(chǎn)業(yè)之一，對我國的民生國計(jì)的作用更是功不可沒。但正是由于這種快速的發(fā)展和巨額的交易量，必然導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)市場競爭無比激烈，再加上近幾年房地產(chǎn)企業(yè)因會(huì)計(jì)信息失真等原因的舞弊而導(dǎo)致企業(yè)倒閉案件的日益上升，想要在這種大環(huán)境中生存甚至是更好的生存下去并預(yù)防類似舞弊等事件的出現(xiàn)，通過健全企業(yè)的內(nèi)部控制來加強(qiáng)企業(yè)自身的管理能力、學(xué)會(huì)降低成本是必要的，這樣不僅能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還可以提升企業(yè)的市場競爭力。本文

2、利用文獻(xiàn)研究法把理論和實(shí)際結(jié)合起來的方法來分析現(xiàn)狀和意義。并通過舉例法得出一種的內(nèi)部控制體系加以認(rèn)識(shí)并解決目前房地產(chǎn)企業(yè)日常內(nèi)部控制缺失的問題，結(jié)尾利用總結(jié)的方法引出內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要意義，引起我國當(dāng)代房地產(chǎn)企業(yè)管理者的高度重視，從而改善我國房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；房地產(chǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） abstractabstractdue to the improving of the economic level of our country, let the new industry in china have very good devel

3、opment opportunities, also can say this is a kind of opportunity. both in terms of development speed or the number of transactions, real estate enterprises are the pillar type industry of our country, the livelihood of the people of our country more played the role of the meter. but it is precisely

4、because of this rapid development and huge volume, bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market, coupled with the real estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case, want to survive

5、in this environment, and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud, through the perfect enterprise internal control to strengthen the management ability of the enterprise itself, learn to reduce cost is necessary, such not only can improve the economic benefit of enterpr

6、ise can also improve the market competitiveness of enterprises. in this paper, using literature research method of combining theory and practice to analyze the status quo and significance. and through the example method to draw a set of suitable internal control system to recognize and solve the pro

7、blems of the real estate enterprise daily lack of internal control, and finally the method of using summary it is concluded that the internal control in the important value of real estate enterprises, has drawn great attention of modern real estate enterprise managers in our country, to improve the

8、state of the economy development of china's real estate enterprises. key words: internal control;real estate; fraud i南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 目 錄目 錄摘 要iabstractii第一章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論概述11.1 相關(guān)概念11.2 內(nèi)部控制的概述11.3 內(nèi)部控制的發(fā)展21.4 內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性4第二章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題72.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理體系問題72.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題82.3 房地產(chǎn)有限公司的內(nèi)部控制體系8第

9、三章 分析造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因113.1 管理層人員專業(yè)素質(zhì)不高113.2 企業(yè)的管理體制不健全113.3 對會(huì)計(jì)控制理解不全面113.4 會(huì)計(jì)控制體系不完善11第四章 解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策124.1 建立嚴(yán)格的監(jiān)督體制124.2 建立相關(guān)的培訓(xùn)制度124.3 重視企業(yè)的精神文化建設(shè)124.4 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)12結(jié) 論14參考文獻(xiàn)15致 謝16南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第1章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論概述第一章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論概述1.1 相關(guān)概念 1.1.1 房地產(chǎn)企業(yè)概念所謂的房地產(chǎn)企業(yè)就是講進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，這

10、種經(jīng)濟(jì)組織通過自主經(jīng)營和獨(dú)立核算來現(xiàn)實(shí)最大的經(jīng)營利潤目標(biāo)。房地產(chǎn)還是地皮、建筑物及附屬在地皮、建筑物上沒辦法分割的部分和其所被附于的各類權(quán)利和利益。房地產(chǎn)在目前的經(jīng)濟(jì)學(xué)上之所以被稱為不動(dòng)產(chǎn)是因?yàn)槠涞墓潭ㄐ院筒豢梢苿?dòng)性所決定。房地產(chǎn)更可以是三種存在形態(tài)(地皮、建筑物、房)的統(tǒng)一。在房地產(chǎn)拍賣的過程中，它的拍賣標(biāo)也存在三種形態(tài)，即地皮、建筑物和房地合一狀態(tài)下的實(shí)體以及它的權(quán)利和利益。伴隨著個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)被人們越來越重視，在我國的交易經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這塊，房地產(chǎn)交易更是不可或缺的一部分，故許多人都把房地產(chǎn)交易作為一種重要的投資方式。1.2 內(nèi)部控制的概述1.2.1 內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制指的是一個(gè)整體的各級(jí)

11、管理分支，為了保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)資源安全和完善，保障經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息地真實(shí)與可靠，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為，掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，結(jié)合單位內(nèi)部的分工而演化成為互相制約，互相合作的關(guān)系，從而形成一整套具備控制職能的方法、舉措和程序，使其變成一種更加安全可靠的規(guī)范系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)企業(yè)本身想要掌控的目標(biāo)的不同，又可以分類成會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指和保障企業(yè)本身的公共財(cái)產(chǎn)物品完整性、企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性相關(guān)聯(lián)的控制行為；管理控制是講和保證經(jīng)營計(jì)劃、以及決策的徹底執(zhí)行，增加經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性以及經(jīng)營目的地實(shí)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)的一系列控制 金珊.談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性j財(cái)會(huì)月刊，2010

12、(12)。會(huì)計(jì)控制和管理控制并不是彼此排斥或者互不相容的，也是存在者很多的控制方法不僅可以用來進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，還用在管理控制。1.2.2 內(nèi)部控制的特征（1）內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理體系，它屬于企業(yè)本身，它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，每一個(gè)部門都需要它來進(jìn)行調(diào)控與約束，它要求企業(yè)的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)任。因?yàn)樗?，各部門之間、人員與人員之間權(quán)責(zé)分明，分工明確，彼此監(jiān)督彼此制衡，也就保障了企業(yè)正常的經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)，故內(nèi)部控制具有全員性、全面性的特點(diǎn)。（2）內(nèi)部控制具備開放性與靈活性。經(jīng)營環(huán)境決定了內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展。作為一種服務(wù)于經(jīng)營目標(biāo)和效率的內(nèi)部管理體系，隨著企業(yè)組織形式的變化，相關(guān)政策和

13、法規(guī)的變化，以及科技進(jìn)步和市場的趨勢，都需企業(yè)控制部門去關(guān)注和吸納并組織實(shí)施。（3）內(nèi)部控制具有對應(yīng)性。企業(yè)內(nèi)部的控制還要對企業(yè)外部的控制有所了解并針對該外部控制體系進(jìn)行對接，而企業(yè)的外部控制的具象則主要表現(xiàn)為政府有關(guān)部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，它們對企業(yè)起著規(guī)范制衡的作用，為企業(yè)提供有償服務(wù)，內(nèi)部控制應(yīng)與外部控制維持著緊密的聯(lián)系與合作，企業(yè)應(yīng)利用外部控制的優(yōu)勢來完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。（4）內(nèi)部控制存在局限性。因?yàn)椴还芤惶變?nèi)部控制體系計(jì)劃的多么完好，執(zhí)行多么貫徹，也沒有辦法避免內(nèi)部控制與生俱來的限制的影響，例如成本約束、運(yùn)營業(yè)務(wù)缺陷，員工失職或舞弊，所以內(nèi)部控制不能百分之百保證對各淚風(fēng)險(xiǎn)的有效防

14、范，只能提供在正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況下的合理保障 王真.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與必要性分析 m 時(shí)代金融，2011（9）. 。1.3 內(nèi)部控制的發(fā)展1.3.1 內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制，這一個(gè)專業(yè)的詞匯或者說完整概念，是在本世紀(jì)的30年代才被人類提出、了解以及接受。但在根據(jù)目前記載的人類社會(huì)發(fā)展歷史中可得知，其實(shí)人類社會(huì)早就具備了內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的思想以及意識(shí)，這以意識(shí)就是內(nèi)部牽制(internal check)。在遙遠(yuǎn)的古羅馬時(shí)代，對跨級(jí)賬簿實(shí)施的"雙人記賬制"即當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，就由兩名負(fù)責(zé)記賬的人員在同一時(shí)間在每人的賬本上來進(jìn)行筆錄然后規(guī)定和約定同一時(shí)間核對雙方賬簿筆記，用

15、來檢驗(yàn)有沒有出現(xiàn)記賬誤差以及作弊行為，也就實(shí)現(xiàn)了控制財(cái)物的收支的明細(xì)目的，這就是最經(jīng)典的內(nèi)部牽制行為舉措。1.3.2 內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制和管理控制階段 “內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念的產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的美國證券交易法。就在1949年，隸屬于審計(jì)程序委員會(huì)(cap)的內(nèi)部控制專門委員會(huì)官方對內(nèi)部控制行為作出了解釋：“內(nèi)部控制是企業(yè)制定的為了在保護(hù)財(cái)產(chǎn)、保障會(huì)計(jì)的資料信息可靠性和正確性、增加經(jīng)營的效率，助推管理部門所規(guī)劃的各種政策能夠加以徹底執(zhí)行的集體規(guī)劃以及互相配套的多種辦法和措施”。在1953年的10月份，該審計(jì)程序委員會(huì)在其公布的審計(jì)程序公告第19號(hào)中將內(nèi)部控制劃分成會(huì)計(jì)控制以及管理控制兩大部分

16、。在后來的70年代，美國的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(asb)在第1號(hào)公告中，針對于管理控制以及會(huì)計(jì)控制提出現(xiàn)在所能被大家都認(rèn)同和接受的定義：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制由組集體策劃與保護(hù)財(cái)產(chǎn)和保障財(cái)務(wù)的資料可靠性有關(guān)聯(lián)的程序以及記錄組成；（2）內(nèi)部管理控制。管理控制包括在組織計(jì)劃和與管理部門所賦予業(yè)務(wù)的過程有關(guān)的程序及其記錄。這種類型的授權(quán)活動(dòng)是管理部門的職能，它與管理部門所指定的利潤有關(guān)系，更是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的開始。1.3.3 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀(jì)80年代由美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在70年代所公布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)被審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)所代替，這一公告第一次用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)一詞代替原來的“內(nèi)部控

17、制”并講出企業(yè)本身的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供獲得企業(yè)制定目標(biāo)的合理保障從而成立的多種政策以及程序。并由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。1.3.4 內(nèi)部控制整體架構(gòu)階段1992年，隸屬于美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的內(nèi)部控制研究委員會(huì)在改機(jī)構(gòu)的委員會(huì)(簡稱coso委員會(huì))上提出專題報(bào)告：內(nèi)部控制一一整體架構(gòu)，外界稱之為叫coso報(bào)告。這一報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)的全體人員共同實(shí)現(xiàn)的一個(gè)過程，目的就是要做到保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和經(jīng)營的效果和效率以及合法性。它覺得內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要是由：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控組成?？刂骗h(huán)境：控制環(huán)境除了是控制體系的基礎(chǔ)外，更是有效的實(shí)施

18、內(nèi)部控制的有力保證，更直接影響了公司的內(nèi)部控制的徹底執(zhí)行和公司經(jīng)營利潤目標(biāo)或者整體的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境也說明了公司的總個(gè)形象?？刂骗h(huán)境內(nèi)容有職業(yè)道德、員工的就職能力、管理的理念和經(jīng)營模式、集體結(jié)構(gòu)、利益以及責(zé)任的劃分、人力資源政策以及董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等。辨別及分析影響公司利潤實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過程和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)說的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其中的控制活動(dòng)指的是保證管理層的命令能得到貫徹執(zhí)行的重要行為，這種控制活動(dòng)是整個(gè)公司內(nèi)無所不在。具體到一項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有操作過程當(dāng)中。其中的信息與溝通指的是公司經(jīng)營管理所需要的信息被認(rèn)知取得并以特定的形式及時(shí)地傳遞出去，方便職員履行職責(zé)。內(nèi)部產(chǎn)生的信息與公司經(jīng)營

19、決策相關(guān)的外部的信息組成了整個(gè)信息體系。公司員工之所以可以及時(shí)迅速的掌握到在執(zhí)行業(yè)務(wù)整個(gè)過程中的信息只要是來源于公司沒有溝通障礙的機(jī)制，并學(xué)會(huì)進(jìn)行交換這些信息。其中的監(jiān)督檢查指的是對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估的有效持續(xù)過程，由持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)價(jià)以及缺陷報(bào)告等構(gòu)成。1.4 內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性1.4.1 內(nèi)部控制的功能因?yàn)閮?nèi)部控制具備保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，減少成本，避免資產(chǎn)損耗，以及輔助管理者特征，所以內(nèi)部控制具備了以下4種功能。防護(hù)功能：內(nèi)部控制說白了就是以計(jì)劃目標(biāo)做為根據(jù)的控制行為，通過內(nèi)部控制對計(jì)劃的識(shí)別和分解，讓計(jì)劃更正確和可靠，還有利于消除在管理過程中所遇到的各種不利因素。調(diào)節(jié)功能：當(dāng)內(nèi)部控制

20、成為一種減少標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡誤差的管理者職責(zé)時(shí)，這個(gè)時(shí)候的控制應(yīng)該包含制定標(biāo)準(zhǔn)、估算差異、進(jìn)行分析、采取方法、協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門讓它執(zhí)行的結(jié)果符合制定標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)監(jiān)督考核和制衡的目的。反饋功能：內(nèi)部控制一般情況下都是采取閉環(huán)的控制方式，有利于各種管理信息的反饋，故對于管理目標(biāo)的執(zhí)行、差異所存在的情況、應(yīng)該采用的方法等能夠及時(shí)正確的報(bào)告給相關(guān)管理者，可以幫助企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃以及政策的貫徹。參謀助手功能：大家都知道管理層就是專職綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的決策的一個(gè)公司職能部門，任何時(shí)候都要了解經(jīng)營工作的總體規(guī)劃、工作重點(diǎn)和重大的舉措，環(huán)繞調(diào)控中的重點(diǎn)從宏觀角度著眼，微觀角度入手

21、，監(jiān)督和調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理各部門，讓其更好的執(zhí)行職責(zé)，并時(shí)刻注意經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中產(chǎn)生的新情況和問題，從而進(jìn)行綜合性分析，提出寶貴意見，以增進(jìn)各項(xiàng)制度和措施的加強(qiáng)與完善。1.4.2 內(nèi)部控制的作用合理的使用內(nèi)部控制功能，不僅對企業(yè)改善經(jīng)營活動(dòng)起到一定的幫助，更是提高整個(gè)企業(yè)的工作效率和增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。無可厚非的是一個(gè)健全的控制體系決定了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營成敗，它的最根本目的其實(shí)就是保護(hù)企業(yè)自身的財(cái)產(chǎn)安全，并檢驗(yàn)出相關(guān)數(shù)據(jù)的正確和可靠性，制訂正確的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以幫助企業(yè)管理層作出最優(yōu)的決策，我認(rèn)為有著以下幾點(diǎn)作用。統(tǒng)籌的作用：在一個(gè)企業(yè)中，盡管有不同的作業(yè)單位，但是想要達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)，就必須要做到全面配合，

22、只有這樣才可以發(fā)揮出整體團(tuán)隊(duì)作用。統(tǒng)一指導(dǎo)思想，合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)各個(gè)部門的制度、規(guī)定和相關(guān)信息、報(bào)告等，做到了這些內(nèi)部控制也就可以實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)籌與控制的雙重目的。約與激勵(lì)作用：內(nèi)部控制目前的各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是不是全部符合公司既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的多項(xiàng)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)做到有條不亂，決定了是否達(dá)到預(yù)期效果。從中可知，內(nèi)部控制對于管理活動(dòng)可以進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與考核起到兩人制約作用；，就可以真實(shí)地反映出工作實(shí)績，并照顧到員工在工作之中的情緒，改變員工的工作狀態(tài)，進(jìn)而提高工作效率。促進(jìn)作用：內(nèi)部控制要學(xué)會(huì)如何的運(yùn)用制度設(shè)計(jì)、控制原則，了解各個(gè)業(yè)務(wù)部門的真正的工作狀態(tài)，充分發(fā)揮控制的影響力，從而達(dá)到管

23、理目標(biāo)孫霽輝,陽秋林.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策j. 價(jià)值工程. 2010(2)。 輔佐決策者的作用：有效的正確的財(cái)務(wù)信息能幫助企業(yè)決策者準(zhǔn)確的分析出企業(yè)的利潤點(diǎn)和損耗點(diǎn)從而避免企業(yè)不必要的開支，做到利潤最大化。15南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第2章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題第二章 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題2.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理體系問題2.1.1 企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱我國大多數(shù)的企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制缺乏一定的認(rèn)識(shí)或者只是把內(nèi)部控制僅僅定義成內(nèi)部監(jiān)督和會(huì)計(jì)成本控制，沒有意識(shí)到內(nèi)不控制的重要作用，使得企業(yè)的正常的審計(jì)作用并沒有真正發(fā)揮出來。2.1.2 企業(yè)員工

24、的管理意識(shí)普遍不高因?yàn)榉康禺a(chǎn)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)員工的流動(dòng)性比較高，再加上企業(yè)的管理者沒有對房地產(chǎn)這一行業(yè)進(jìn)行一個(gè)專門的管理知識(shí)培訓(xùn)，甚至有的管理者連報(bào)表都不知道該如何去查看。因?yàn)橹豢恐郧暗慕?jīng)營經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行管理，所以沒有辦法適應(yīng)這個(gè)行業(yè)的快速發(fā)展。2.1.3 企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一個(gè)企業(yè)發(fā)展的越好，它所承受的風(fēng)險(xiǎn)就越大，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)所面對的種種風(fēng)險(xiǎn)問題是最顯著的，因?yàn)槟壳拔覈€沒有制定出真正完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以至于無法做到有效的采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；再加上房地產(chǎn)企業(yè)自己內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱和執(zhí)行力度的不到位使得其對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，進(jìn)而造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)大。2.1.4

25、企業(yè)的精神文化不強(qiáng) 目前很多房地產(chǎn)企業(yè)只注重怎么去提高自身的經(jīng)濟(jì)利潤，一心追求單一的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的精神沒有一個(gè)完全的概念定義，缺乏了屬于自己的核心企業(yè)價(jià)值觀，也就造成了大部分的企業(yè)員工積極性不高。對企業(yè)自身精神文化的重視度不夠，這也是導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)倒閉的重要因素之一。2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題2.2.1 會(huì)計(jì)從業(yè)人員沒有進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)在內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)的控制是至關(guān)重要的?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力非常有限，只夠應(yīng)付基本的核算業(yè)務(wù)，當(dāng)沒有發(fā)揮出屬于財(cái)務(wù)的管理控制的職能時(shí)，就更不要提內(nèi)部控制里面的會(huì)計(jì)控制職能了 姜東亮.關(guān)于房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度的問題與思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.20

26、10(09) 。2.2.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，現(xiàn)在的很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的人事管理制度執(zhí)行力不高，基本上都是靠關(guān)系就可以上崗，都沒有一套完整的嚴(yán)格的聘請制度或流程，還有就是會(huì)計(jì)人員的績效考核制度操作性不高，只有框架沒有具體的實(shí)施條例，視同擺設(shè)。2.3 房地產(chǎn)有限公司的內(nèi)部控制體系2.3.1 xx房地產(chǎn)有限公司的簡介xx房地產(chǎn)有限公司是2001年在海南注冊的一家具有差不多15年歷史的中小型民營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，據(jù)說該企業(yè)擁有各種資產(chǎn)多達(dá)1.2億元，該公司分別投資開發(fā)了許多個(gè)普通商品住宅小區(qū)、別墅小區(qū)等各類地產(chǎn)，累計(jì)開發(fā)面積多達(dá)5.8萬平米，該企業(yè)品牌在整個(gè)海南東西部地區(qū)都

27、具備了一定的影響力，2005年，公司開始對外擴(kuò)張，先后在海南省的兩個(gè)地級(jí)市投資建設(shè)住宅項(xiàng)目6個(gè)。雖然企業(yè)的人事、戰(zhàn)略等各項(xiàng)管理基礎(chǔ)都是相當(dāng)堅(jiān)實(shí)，相對應(yīng)的制度和業(yè)務(wù)流程也是比較健全，但由于公司的一些領(lǐng)導(dǎo)長期只是注重業(yè)務(wù)經(jīng)營和拓展，從精力上面說對企業(yè)自身內(nèi)部管理難免忽視，再加上公司內(nèi)部的人事關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，某種程度上導(dǎo)致了xx企業(yè)的管理走向失控，最終造成多個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作分別出現(xiàn)不同嚴(yán)重程度的經(jīng)濟(jì)管理錯(cuò)誤，導(dǎo)致該公司品牌在海南東西部地區(qū)受到不小的消極影響。xx房地產(chǎn)有限公司領(lǐng)導(dǎo)層也就逐漸清醒地意識(shí)到，伴隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷盲目擴(kuò)大，再加上企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的嚴(yán)重缺失從而導(dǎo)致了企業(yè)資金鏈徹底崩盤，從此

28、一蹶不振。2.3.2 房地產(chǎn)有限公司的內(nèi)部控制案例xx房地產(chǎn)有限公司在2005年開發(fā)“綠色家園”住宅房項(xiàng)目的建設(shè)中，收到了居民的實(shí)命舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容為xx房地產(chǎn)有限公司多處房屋出現(xiàn)重復(fù)銷售，該項(xiàng)目所屬的市級(jí)審計(jì)局對該舉報(bào)進(jìn)行長達(dá)半年之久的深度調(diào)查，發(fā)現(xiàn)xx房地產(chǎn)有限公司在“綠色家園”的項(xiàng)目中利用住宅房的買賣合同將同一處的房屋進(jìn)行多次銷售，有的甚至達(dá)到5次銷售。每銷售一次便向多個(gè)商業(yè)銀行進(jìn)行抵押貸款，向個(gè)人高利息融資，并對外抵資，累計(jì)數(shù)額達(dá)到1一多億元。該公司的直接負(fù)責(zé)人反駁不是虛假的交易買賣合同，二是利用簽訂住宅房的買賣合同進(jìn)行融資，以解決企業(yè)資金的短缺問題，但經(jīng)過審計(jì)人員的深度了解發(fā)現(xiàn)，xx有

29、限房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，甚至一片混亂，毫無章法可言，最終才導(dǎo)致了該企業(yè)的資金鏈斷裂，以至于不得不采取上面所描述的虛假的交易手段來進(jìn)行籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時(shí)從建委、國家資源委員會(huì)、銀行等有關(guān)部門的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告中都顯示出該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，甚至這些財(cái)務(wù)報(bào)告都是經(jīng)過了著名的會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)的，并且都出具了無保留意見報(bào)告，其實(shí)不難看出，除了政府部門沒有做到真正的監(jiān)管之外，該企業(yè)自身的內(nèi)部管理混亂，缺乏一個(gè)完善并有效的內(nèi)部控制體系是該企業(yè)失敗的根本原因，例如：（1）該企業(yè)的建筑材料的采購和付款都是由同一個(gè)經(jīng)理來一手經(jīng)辦，因?yàn)樵撈髽I(yè)沒有執(zhí)行材料采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致該經(jīng)理有

30、孔可鉆，采購過來的材料價(jià)格往往比市場上的售價(jià)還要高的，從而導(dǎo)致大量的資金外協(xié)，造成了企業(yè)資金的短缺。（2）企業(yè)的另一個(gè)管理層高管向公司借款高達(dá)250萬，后用一輛價(jià)值僅為30萬的馬自達(dá)小轎車作為抵債，套取企業(yè)現(xiàn)金，這一交易在處理上市資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有發(fā)生任何的變化，且如果在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者也是不能了解到這個(gè)信息的。（3）xx公司的出納小張，在工作的2年間先后通過隱秘5筆結(jié)匯收入和6筆會(huì)計(jì)開好的轉(zhuǎn)賬賬單，共計(jì)1筆售樓所得1000萬元，用提現(xiàn)出來的現(xiàn)金額度與隱匿的收入進(jìn)行相互抵消，然后使得收支業(yè)務(wù)都沒有及時(shí)的在銀行存款日記賬和銀行調(diào)節(jié)余額表中流露出來，再加上企業(yè)的印鑒和

31、行政印是在一起的，并統(tǒng)一由行政人員保管，而小張利用了該行政人員的疏于監(jiān)督開具了現(xiàn)金支票，偽造銀行對賬單，修改銀行代碼，盡管xx有限公司在日后發(fā)現(xiàn)了有5筆結(jié)匯收入沒有在銀行日記表和銀行余額表中記錄，但是又由于人員的不足就沒有及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)清查。2.3.3 房地產(chǎn)企業(yè)有限公司給我國的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的啟示通過上面的案例，可知，第一，對于經(jīng)常進(jìn)行金額巨大交易的房地產(chǎn)企業(yè)來講，就在采購的貨款問題上，一定要做好職務(wù)分明，并學(xué)會(huì)采用集體措施。比如采購申請得由專門的生產(chǎn)部門來提議，具體采購任務(wù)由組由專門的采購部門來完成，但是采購而來的物品就得由別的部門的人來進(jìn)行驗(yàn)收并入庫，這樣就能防止采購員接受供貨商的

32、賄賂，也能防止采購人員惡意提高材料價(jià)格來蒙騙企業(yè)資金，從而避免了企業(yè)利益的流失，在付款環(huán)節(jié)必須做到憑證一致完整才能進(jìn)行結(jié)算并支付貨款，支付授權(quán)人和采購人必須分離，會(huì)計(jì)部門也要對該采購人員帶來的憑證進(jìn)行深度的核查，以確保該次交易的合理性和合法性。第二，在企業(yè)內(nèi)部的管理層面上必須做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，出納與會(huì)計(jì)一定要做到分開，絕對不可以出納和會(huì)計(jì)是同一人，這樣就能避免現(xiàn)金流失而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。管理企業(yè)印鑒的行政人員必須做到恪盡職守，不得擅自離開自己的崗位，要建立支票的購入、注銷等的登記制度，設(shè)立專門的專項(xiàng)清查小組，一旦查出賬面不對應(yīng)立刻及時(shí)的進(jìn)行清查，直到找到原因，這樣就能杜絕舞弊等事件的出現(xiàn)。南昌大學(xué)共青

33、學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第3章 分析造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因第三章 分析造成房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因3.1 管理層人員專業(yè)素質(zhì)不高我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的所有者都是半路出家，有的甚至是包工頭出身。管理者由施工人員向?qū)I(yè)的房地產(chǎn)經(jīng)營人的角色的轉(zhuǎn)換沒有做好一定的心理準(zhǔn)備，對房地產(chǎn)行業(yè)沒有一個(gè)深度的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，管理方式?jīng)]有隨著身份的轉(zhuǎn)變而改變。3.2 企業(yè)的管理體制不健全 現(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)魚龍混雜，沒有一套完整的管理體制，任人唯親的舊思想還是普遍存在，尤其是民營房地產(chǎn)企業(yè)。對企業(yè)的管理沒有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)知，沒有及時(shí)的對市場進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，與時(shí)俱進(jìn)的精神沒有落實(shí)到位，管理和決策沒有一個(gè)明確的區(qū)分。3.

34、3 對會(huì)計(jì)控制理解不全面很多企業(yè)對會(huì)計(jì)只是停留在成本控制這一塊，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)的控制還包括了會(huì)計(jì)管理的控制。所以單單只注意企業(yè)的會(huì)計(jì)成本控制而忽略了會(huì)計(jì)管理職能的運(yùn)用。才導(dǎo)致了舞弊案件的發(fā)生。3.4 會(huì)計(jì)控制體系不完善目前我國的許多房地產(chǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)控制上處于放縱狀態(tài)，沒有一個(gè)完整規(guī)范的會(huì)計(jì)控制體系。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了比較完整的會(huì)計(jì)控制制度，但是在執(zhí)行過程之中根沒有是一樣的，也一些房地產(chǎn)企業(yè)職責(zé)不一致，也就造成了公司員工工作沒有上進(jìn)心，即便是兌現(xiàn)了也是獎(jiǎng)罰不分明。這樣只是安排了工作而對工作效果沒有任何的提高，也就給很大一部分人員的積極性造成了較為嚴(yán)重的打擊，給日后的財(cái)務(wù)工作帶來了巨大的損失

35、 張國新. 關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其必要性分析j.現(xiàn)代商業(yè)，2010（11）.。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第4章 解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策第四章 解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策4.1 建立嚴(yán)格的監(jiān)督體制說到底不管是管理控制還是會(huì)計(jì)控制，它都離不開人工監(jiān)督與人工約束。股東代表大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營管理層的工作責(zé)任在房地產(chǎn)企業(yè)中一定要做到明確，然后成立有效規(guī)范運(yùn)作機(jī)制，使得三大部門之間各司其職、相互監(jiān)督、相互約束。4.2 建立相關(guān)的培訓(xùn)制度對于一些專業(yè)知識(shí)不全面的管理者、普通的員工來說，一定要及時(shí)的進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，做到與時(shí)俱進(jìn)不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)使企業(yè)在房地產(chǎn)

36、的如此的惡劣的大環(huán)境中生存并壯大下去。4.3 重視企業(yè)的精神文化建設(shè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，就必要去按照市場的規(guī)則來運(yùn)行，提高企業(yè)的整體競爭力是必不可少的，要認(rèn)知到企業(yè)的文化建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營理念是為一個(gè)整體的。要有企業(yè)自身的核心價(jià)值觀，創(chuàng)立出具有激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)精神，樹立企業(yè)的良好形象并通過一系列的道德規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)來堅(jiān)定和延續(xù)企業(yè)的精神文化。4.4 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（1）確立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理念。 第一,要成立起由董事會(huì)組成并直接領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),直接負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)管理人員的運(yùn)作情況,對企業(yè)重大的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)一定要進(jìn)行集體決策,制定企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。然后成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制與稽核部門,這些部門只能由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),結(jié)合企業(yè)各業(yè)務(wù)與管理環(huán)節(jié)來進(jìn)行獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部稽核。（2）提高公司員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該通過想對應(yīng)的會(huì)計(jì)政策和策略來幫助解決公司或者員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都是存在的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的工作一點(diǎn)失誤都會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)