中級會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》計(jì)算題練習(xí)

1、中級會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理計(jì)算題練習(xí)2017中級會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理計(jì)算題練習(xí)四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。涉及計(jì)算的，除非題 目特別說明不需要列出計(jì)算過程，要求列出計(jì)算步驟。）46、已知：某公司2010年第13月實(shí)際銷售額分別為38000萬 元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。 每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三 個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳 納消費(fèi)稅，稅率為10%,并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金 余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元（需在4月份付清），不 存在其他應(yīng)收應(yīng)付款

2、項(xiàng)。4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元（當(dāng)月付款 70%） ;I資及其他支出8400萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用8000萬元 （其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元）；銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用1000 萬元（用現(xiàn)金支付）；所得稅費(fèi)用是1900萬元;購買設(shè)備12000萬元 （用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余 額要求不低于100萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入；（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額；（5）4月末應(yīng)收賬款余額。正確答案：（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入=36000 X 10%+41000

3、 X 20%+40000 X 70%=39800 （萬元）（1 分）（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出二（8000X 70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+1900+40000X10%二29900（萬元）（1 分）（3）現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000二-2020（萬元）（1 分）（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020+100=2120（萬元）（1分）（5）4 月末應(yīng)收賬款余額二41000 X 10%+40000 X 30%二 16100 （萬 元）（1分）解析：無47、潤發(fā)批發(fā)市場坐落在北京市海淀區(qū)，主要經(jīng)營日常用品。目 前財(cái)務(wù)部門正在編制2013年12月份的預(yù)

4、算，有關(guān)資料如下。（1）預(yù)計(jì)2013年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金22應(yīng)付賬款162應(yīng)收賬款短期借款18存貨132長期借款120固定資產(chǎn)470實(shí)收資木600無形資產(chǎn)300盈余公積80未分配利潤20資產(chǎn)總計(jì)1000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)(2) 銷售收入預(yù)計(jì)：2013年11月200萬元，12月220萬元;2014 年1月230萬元。(3) 銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%,次月收回38%,其余2% 無法收回(壞賬)。(4) 采購付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購入，銷售商品 的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購買的次月支付。(5) 預(yù)計(jì)12

5、月份購置固定資產(chǎn)需支付10萬元;全年折舊費(fèi)216萬 元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為25萬 元;12月末歸還到期的短期借款18萬元。(6) 預(yù)計(jì)銷售成本率75%。(7) 預(yù)計(jì)長期借款年利率9%,短期借款年利率為6%,利息按月支 付。(8) 企業(yè)最低貨幣資金余額20萬元;預(yù)計(jì)貨幣資金余額不足20萬 元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍，借款 年利率為6%,利息按月支付。(9) 按月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求(計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)):(1) 計(jì)算12月份銷售收回的貨幣資金、進(jìn)貨支付的貨幣資金、新 借入的銀行借款；(2) 計(jì)算12月份貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬

6、款、存貨的期末余 額；(3) 計(jì)算12月份稅前利潤。正確答案：(1)銷售收回的貨幣資金二220 X60%+200X 38%二132+76二208(萬元)進(jìn)貨支付的貨幣資金=(220 X 75%) X 80%+ (200 X 75%) X 20%= 162 (萬元)假設(shè)本月新借入的銀行借款為w萬元，貝9：22+208-162-10-25-18-18 X 6%/12-120 X 9%/12+W-WX 6%/12>20 解得:W>6.02(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此 本月新借入的銀行借款為7萬元。(2) 貨幣資金期末余額=22+208-162-10-25-18-18X 6

7、%/12-120X 9%/12+7-7X6%/12二20. 98(萬元)應(yīng)收賬款期末余額二220X38%=83. 6(萬元)應(yīng)付賬款期末余額二(230X75%) X 80%+(220X75%) X 20%二 171(萬 元)12 月進(jìn)貨成本=(230 X 75%) X 80%+ (220 X 75%) X20%=171(萬元)12月銷貨成木二220X75%=165(萬元)存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)(3) 稅前利潤二220 X(1-75%)-(216/12+25)-220X2%-(18X6%/12+120X 9%/12+7X 6%/12)=6. 58(萬元)解析：無48

8、、完成下列第三季度現(xiàn)金預(yù)算工作底稿和現(xiàn)金預(yù)算(不考慮除 所得稅之外的其他稅金)：單位：元月份五七八九十工作底稿銷售收入5000600070008000900010000收賬:銷貨當(dāng)月（銷售收入的20%）銷貨次月（銷售收入的70%）銷貨再次月（銷售收入的10%）收賬合計(jì)采購金額（下月銷售收入的70%）4900購貨付款（延后1個(gè)月）現(xiàn)金預(yù)算（1）期初余額8000(3)購貨(4) 工資7501001250(5) 其他付現(xiàn)費(fèi)用100200700（6）所得稅費(fèi)用2000（7）購置固定資產(chǎn)8000（8）現(xiàn)金余缺（9）向銀行借款（1000元的倍數(shù)）（10）償還銀行借款（1000元的倍數(shù)）（11）支付借款利息

9、（還款支付,年利率12%）（12）期末現(xiàn)金余額（最低6000元）止確答案：單位：元月份五-八七八九十工作底稿銷售收入5000600070008000900010000收賬：銷貨當(dāng)月（銷售收入的20%）140016001800銷貨次月（銷售收入的70%）420049005600銷貨再次月（銷售收入的10%）（下月銷售收入的70%）（延后1個(gè)月）700收賬合計(jì)610071008100采購金額4900560063007000購貨付款490056006300現(xiàn)金預(yù)算期初余額收賬購貨(1)800063506530(2)610071008100(3)49005600工資其他付現(xiàn)費(fèi)用所得稅費(fèi)用購置固定資產(chǎn)6

10、300(4)7501001250(5)100200700(6)2000(7)8000（8）現(xiàn)金余缺35075504380（9）向銀行借款（1000元的倍數(shù)）60002000（10）償還銀行借款（1000元的倍數(shù)）（11）支付借款利息（還款支付，年利率12%）20（12）期末現(xiàn)金余額（最低6000元）635065306380（5分）解析：無49、A企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品需要使用某種特種鋼，年需要量36000公 斤，己知該特種鋼單價(jià)為200元/公斤。材料儲(chǔ)存部門提供的資料表 明，該特種鋼單位年儲(chǔ)存成本為8元，假定與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的 存貨總成本為12000元。供應(yīng)部門根據(jù)以往情況分析，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)，平均交貨

11、期為8天， 8天以內(nèi)交貨概率為70%,延遲一天、二天交貨的概率分別為20%和 10%。經(jīng)測算，單位材料缺貨損失2. 5元。要求計(jì)算：（1）計(jì)算該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量；（2）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量平均占用資金；（3）計(jì)算年度最佳訂貨批次；（4）計(jì)算最佳訂貨周期（1年按360天計(jì)算）;（5）該企業(yè)供應(yīng)部門確定的再訂貨點(diǎn)為1000公斤，保險(xiǎn)儲(chǔ)備200 公斤，請計(jì)算確定其做法是否正確。正確答案：（1）與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的存貨總成木二（2X每次變動(dòng) 訂貨成本 X 36000 X 8） 1/2=12000解得:每次變動(dòng)訂貨成本=250（元）經(jīng)濟(jì)訂貨批量二（2 X 250 X 36000/8） 1/2=1500 （

12、公斤）（2）經(jīng)濟(jì)訂貨批量平均占用資金=1500/2 X 200=150000 （元）（3）年度最佳訂貨批次=36000/1500二24 （次）（4）最佳訂貨周期=360/24=15 （天）（5）交貨期內(nèi)的平均需求量=36000/360 X 8=800 （公斤）每天需要量二36000/360二100 （公斤）保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為0公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為800公斤缺貨損失期望值=24X2. 5X （100X0. 2+200X0. 1）=2400（元）保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成木=0保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)總成本=2400+0二2400（元）保險(xiǎn)儲(chǔ)備為100公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為900公斤缺貨損失期望值=24X2. 5X （100X0. 1）=600（元