朗廷國際酒店管理公司會計核算管理實施細則

1、朗廷國際酒店管理公司會計核算管理實施細則總則第一節(jié)一般原則第二節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)置第三節(jié)會計核算基本規(guī)范第四節(jié)流動資產(chǎn)的核算第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算第六節(jié)無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算第七節(jié)所有者權(quán)益第八節(jié)流動負債及長期負債的核算第九節(jié)成本和費用的核算第十節(jié)營業(yè)收入利潤的利潤分配的核算第十一節(jié)會計科目的使用規(guī)范第十二節(jié)會計報表第十三節(jié)稅收管理規(guī)定稅務(wù)管理其他稅收事項處理財政、稅務(wù)登記及年審發(fā)票管理稅務(wù)檢查責任及其他第十四節(jié)發(fā)票管理規(guī)定發(fā)票的開具第十五節(jié)獎懲規(guī)定總則第一條為了加強酒店的會計工作， 統(tǒng)一會計核算標準， 保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)會計法和會計準則，制定實施細則。第二條本細則適用于酒店集團下屬各酒店。酒

2、店集團設(shè)置財務(wù)管理部作為各酒店會計核算的管理部門。第三條酒店發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證， 登記會計帳簿， 編制會計報表。第四條酒店的會計核算工作，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第五條會計核算應(yīng)劃分會計期間分期結(jié)算帳目和編制會計報表，會計期間分為年度、季度和月度。月度的起止日期為上月26 日到本月 25 日， 12 月份的起止日期為11 月26 日至12 月31 日。年度的起止日期為1 月1 日至12 月31日。第六條酒店會計核算以人民幣為記帳本位幣。第七條會計記帳采用借、 貸復(fù)式記帳法和權(quán)責發(fā)生制的原則進行記帳，會計方程是資產(chǎn)負債所有者權(quán)益。第一節(jié)一般原則第八條會計核算必須以實

3、際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)濟成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第九條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。第十條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第十一條會計核算方法應(yīng)當前后各期一致，不得隨意變動。第十二條會計事項的處理，必須于當期內(nèi)進行，不得提前或延后。第十三條會計記錄必須清晰，并便于理解檢查和利用。第十四條收入與其成本費用應(yīng)當相互配合， 會計期間的各項收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用， 不論款項是否收付， 都應(yīng)當作為當期

4、的收入和費用； 凡不是當期的收入和費用，即便款項已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用。第十五條 各項財產(chǎn)、物資應(yīng)當按照取得或購進時發(fā)生的實際成本核算， 除國家另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整其帳面價值。第十六條 會計核算，應(yīng)當劃分為收益性支出與資本性支出， 凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的， 應(yīng)當作為收益性支出， 凡支出的效益與兩個或兩個以上會計年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。第十七條 財務(wù)報告應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當單獨反映。第二節(jié)會計機構(gòu)的設(shè)置第十八條 酒店實行財權(quán)集中、 統(tǒng)一管理、分部門核算的原則， 并以此設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員。第十九條 酒店財務(wù)總監(jiān)

5、在總經(jīng)理和酒店集團財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下， 協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作。 日常全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督全酒店的財務(wù)工作， 搞好財務(wù)管理和會計核算，對總經(jīng)理負責，當好總經(jīng)理的參謀，及時準確、完整的向總經(jīng)理匯報財務(wù)工作，并提出改進意見。第二十條 酒店設(shè)財務(wù)部，下設(shè)會計部、運作部、成本控制部、電腦房、采購部，各部門業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， 履行監(jiān)督和服務(wù)的職能， 按財務(wù)部要求搞好財務(wù)工作。第三節(jié)會計核算基本規(guī)范第二十一條帳簿的登記和啟用1 帳簿的啟用帳簿是儲存數(shù)據(jù)資料的重要會計檔案。登記帳簿要有專人負責。為了保證帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和安全性，明確記帳責任，帳簿啟用時，應(yīng)在帳簿扉頁設(shè)置“帳簿啟用和經(jīng)營人員一覽

6、表” ( 活頁、卡片式帳簿應(yīng)裝訂時填寫 ) ，其主要內(nèi)容包括單位名稱、帳簿名稱和編號、帳簿頁數(shù)、啟用日期等，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員和記帳人員應(yīng)簽章負責。 記帳人員變換時， 應(yīng)在薄內(nèi)登記移交日期、交接人員姓名（簽章） 。年度中間交換時，接辦人員不得另立一套帳簿。為便于查閱，每本帳簿的扉頁還應(yīng)設(shè)置“帳戶目錄”。2帳簿的登記2.1 帳簿記錄必須正確、清楚，摘要需簡單明了，可摘可不摘的一概不寫，必不可少的不能省略。2.2 帳面要保持清晰、整潔、記帳要用藍黑或黑色墨水筆或簽字筆書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水筆只能在劃線、改錯、沖帳時使用。2.3 記帳要以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，每記一筆帳要隨時在

7、會計憑證上注明“”符號，表示已經(jīng)登記，以免重記或漏記。2.4 總帳和明細帳要平行登記，同一筆會計事項，要同時在總帳和其所屬相應(yīng)的明細帳戶登記，且記帳方向一致，記入總帳的金額應(yīng)與記入明細帳之和相等。2.5 帳簿必須按編定頁次逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，則不得隨意涂改，應(yīng)將空頁、空行對角劃斜紅線注銷，并由記帳員蓋章。對訂本式帳簿，不得任意撕毀帳頁，對活頁帳、卡片式帳簿也不能任意抽換帳頁或帳卡。2.6 每登滿一張帳頁時，應(yīng)加計本頁發(fā)生額總數(shù)，結(jié)出余額填寫帳頁的最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，然后把發(fā)生額總數(shù)和余額填寫在下一帳頁的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明承上頁字

8、樣。第二十二條 結(jié)帳和對帳1. 結(jié)帳結(jié)帳是指在一定時期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上將各種帳簿記錄結(jié)算清楚，以便摘以編制會計報表。結(jié)帳分為日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)三種。1.1 日結(jié)。日記帳應(yīng)每天結(jié)出收付發(fā)生額和余額，在摘要欄注明本日合計在日結(jié)數(shù)字的上下各劃一條紅線 , 其它帳簿的各個帳戶， 必要時也可進行日結(jié)。1.2 月結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計數(shù)和月末余額，在摘要欄注明本月合計在月結(jié)數(shù)字上下也各劃一條紅線，采用多欄式帳頁的各種明細帳，還要按月結(jié)出本月止累計各專欄結(jié)出的凈收或付的累計金額相加，應(yīng)同余額欄的月終余額一致。1.3 年結(jié)。采用三欄式帳頁的總帳和明細帳，年終結(jié)帳時

9、除按月結(jié)方法結(jié)出本月合計外，還應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額累計，并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。多欄式明細帳年終結(jié)帳辦法與平時月結(jié)相同，只是在月份的本月累計下，要劃雙紅線結(jié)束。1.4結(jié)帳工作，主要是包括以下內(nèi)容：對本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入帳的，應(yīng)及時辦理憑證手續(xù)，并登記入帳；根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則的要求，調(diào)整本期費用，確定本期收益，并記入有關(guān)帳簿；調(diào)帳時摘要清楚，必要時附被調(diào)憑證或所附原始憑證的復(fù)印件；將各種收入帳戶的余額和費用成本帳戶的發(fā)生額，在有關(guān)帳戶之間進行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定本期財務(wù)成果；劃線結(jié)出帳戶發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。2. 對帳對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進行核對，以保證

10、帳簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一項重要的會計核算工作。對帳工作，主要包括以下內(nèi)容：2.1 帳證核對會計憑證是記帳的依據(jù)， 在帳簿登記過程中， 要將各種帳簿的記錄與記帳憑證相核對，期末還要進行一次全面的核對，以做到帳證相符。這是保證帳證、帳實相符的基礎(chǔ)。2.2 帳帳核對帳帳相核對，是指對各種帳簿之間有關(guān)指標的核對，主要內(nèi)容包括：總分類帳各帳戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)相核對；總分類帳各帳戶期末余額與現(xiàn)金、銀行存款日記帳等各明細分類帳的期末余額合計數(shù)相核對；財務(wù)部門各種財產(chǎn)物資明細分類帳期末余額與財產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細分類帳余額核對。2.3 帳實核對帳實核對，是指各種財產(chǎn)物

11、資的帳面余額與實存數(shù)額相核對， 主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對；銀行存款日記帳余額與開戶帳目核對；各種材料、商品明細分類帳面數(shù)額與材料、商品庫存額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對；3. 錯帳的更正法帳簿記錄如發(fā)生差錯，不得任意用刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。 更正錯帳的方法，一般有以下幾種：3.1 劃線更正法月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯誤，但記帳憑證并無錯誤，可采用劃線更正法更正。更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字（必須是整個數(shù)字，而不是其中的個別數(shù)字）

12、劃一紅線予以注銷，并使原有字跡仍可辯認，然后在紅線上方空白處用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章證明，以明確責任。3.2 紅字更正法在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證單中對應(yīng)關(guān)系或金額發(fā)生錯誤時，可用紅字更正法進行更正。更正時，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤的記帳憑證完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對應(yīng)關(guān)系雖無錯誤，但所列金額小于應(yīng)列金額時，就可應(yīng)用補充登記法進行更正。更正時，應(yīng)按正確數(shù)字與錯誤數(shù)據(jù)之間的差額，用藍字填制一張記帳憑單，據(jù)以登記入帳，加以補充。第二十三條 帳簿

13、的更換帳簿的使用，以每一會計年度為期限，在新年度開始時，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)明細帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。舊帳戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報表中， 年度根據(jù)決算報表有關(guān)數(shù)字記入帳， 也可以在舊帳戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)。無論哪種方法， 都應(yīng)在新帳戶的第一行摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。新舊帳戶之間的轉(zhuǎn)記余額，無須編制記帳憑證。第二十四條 會計憑證附件的粘貼要求。1在填制記帳憑證的時候應(yīng)對附件進行必要的外形加工，過寬過長的附件

14、，應(yīng)進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟泿{證，同時還要便于翻閱； 附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；2過窄過短的附件，不能直接裝訂時，例如支票頭應(yīng)進行必要的加工，粘貼在白紙上，然后再裝訂粘貼紙。3各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于與記帳憑證大小一樣的粘貼紙內(nèi)， 不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓住前一張的左邊，每張附件只貼左邊的 0.6 1 厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、 單價與總金額。 如某人報銷車

15、費， 報銷單后面的粘貼單附有 1 元市內(nèi)公共汽車車票 20 張，20 元的的士車票 5 張，就應(yīng)在下面空白處注明 1 元× 20 張 =20 元， 20 元× 5 張=100 元。第四節(jié)流動資產(chǎn)的核算第二十五條 貨幣資金1. 現(xiàn)金1.1 現(xiàn)金核算憑證。 任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以經(jīng)審核合格的原始憑證為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上填制收付款記帳憑證， 據(jù)以辦理現(xiàn)金的具體收付，每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)完成之后， 出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章，并加蓋收訖或付訖的印記，以示負責。凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只填寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。1.2現(xiàn)金序時核算。每一個獨立核算單位，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)

16、金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存進行總括核算，收入現(xiàn)金時，借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)帳戶，支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)帳戶，貸記現(xiàn)金帳戶?，F(xiàn)金帳戶的借方余額表示實際結(jié)存的庫存現(xiàn)金。 同時設(shè)置現(xiàn)金日記帳進行現(xiàn)金序時核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當日余額，并與實際庫存進行核對， 如發(fā)生庫存現(xiàn)金有長款或短款情況， 應(yīng)立即查明原因及責任，及時處理。2. 銀行存款核算2.1 銀行存款核算憑證酒店通過銀行收付的各種款項， 以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照手續(xù)辦理。付款時，根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總會計師人員審核后的用款申請單及原始發(fā)票，填寫付

17、款結(jié)算憑證；收款時，應(yīng)根據(jù)取得的銀行結(jié)算憑證，作為收款書面證明，經(jīng)過審核簽名后，據(jù)以填制收款憑證，并作為記帳的依據(jù)。2.2 銀行存款的序時與分類核算酒店設(shè)置銀行存款日記帳進行銀行存款序時核算， 根據(jù)收付憑證及有關(guān)原始憑證逐日逐筆登記， 設(shè)置銀行存款總帳進行銀行存款總分類核算。將款項存入銀行時，借記銀行存款，貸記有關(guān)帳戶；提取或支取銀行存款時，借記有關(guān)帳戶，貸記銀行存款。2.3 銀行存款清查酒店總出納員每月結(jié)束要在當月 27 日內(nèi)將銀行存款日記帳與銀行對帳單核對一次，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二十六條 應(yīng)收票據(jù)核算1. 收到應(yīng)收票據(jù)時的賬務(wù)處理（帶息應(yīng)收票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù)某單位貸：應(yīng)收帳款某單

18、位2. 兌付時，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用3. 酒店的應(yīng)收票據(jù)在到期日因故未能兌付時，將到期應(yīng)收票據(jù)的本息都轉(zhuǎn)為本企業(yè)的應(yīng)收帳款。4. 應(yīng)收票據(jù)送銀行申請貼現(xiàn)時， 貼息作為酒店財務(wù)費用中的利息支出處理。貼現(xiàn)利息匯票面值貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額匯票金額貼息其會計分錄：借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)5. 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因故不能償付，應(yīng)將票據(jù)的本息償還給辦理貼現(xiàn)的銀行。其分錄：借：應(yīng)收帳款某單位貸：銀行存款第二十七條 應(yīng)收帳款的核算1. 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位及消費單位收取的帳款。2. 應(yīng)收帳款的入帳金額按買賣雙方在商品成交時的交

19、換價格入帳。設(shè)置應(yīng)收帳款總帳進行總分類核算， 設(shè)置以購貨單位或消費單位為戶名的明細帳進行明細核算，發(fā)生應(yīng)收款時，借記應(yīng)收帳款帳戶，收回應(yīng)收帳款時，貸記應(yīng)收帳款帳戶。月末借方數(shù)表示未收回的應(yīng)收帳款。3. 按規(guī)定批準后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，或破產(chǎn)依照民事訴訟法進行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可供清償， 又無義務(wù)承擔人， 確實無法收回部分； 因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實無法收回部分。第二十八條 預(yù)付款的核算本酒店預(yù)付貨款核算與應(yīng)收帳款相同，預(yù)付款在應(yīng)收帳款中進行核算。第二十九條 待攤費用的核算本酒店待攤費用發(fā)生，借：待攤費用，貸：銀行存款等

20、科目；攤銷時，借：管理費用等科目，貸：待攤費用。第三十條存貨的核算酒店的存貨按實際成本核算（假設(shè)以下內(nèi)容不涉及應(yīng)稅事項） 材料的收發(fā)業(yè)務(wù)核算1.1購買的材料已驗收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價款、運輸費、關(guān)稅時，借：庫存材料貸：銀行存款（或現(xiàn)金）1.2 購買的材料已驗收入庫，發(fā)票未到，貨款未付，月底結(jié)帳時憑入庫單：借：庫存材料貸：應(yīng)付帳款單位發(fā)票入帳付貨款時借：應(yīng)付帳款單位貸：銀行存款（或現(xiàn)金）1.3 材料的發(fā)出和退回營業(yè)部門和管理部門領(lǐng)用的材料借：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用等貸：庫存材料在建工程領(lǐng)用的材料借：在建工程貸：庫存材料營業(yè)部門退回剩余的材料借：庫存材料貸：營業(yè)成本、營業(yè)費用、管

21、理費用等月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)部門已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回）借：庫存材料貸：營業(yè)成本1.4 投資轉(zhuǎn)出的材料按合同價入帳。1.5 清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存材料商品的收發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)核算1.1商品購進購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票；用支票、電匯、信匯結(jié)算時：借：商品采購（商品進價）營業(yè)費用（進貨費用）貸：銀行存款 ( 全部價款 )同時，借：庫存商品貸：商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時：借：商品采購（進價）營業(yè)費用（進貨費用）貨：銀行存款（進貨費用）應(yīng)付票據(jù)（商品進價）先付款后商品驗收入庫時：、用支票、匯票、結(jié)算時，借：商品采購戶營業(yè)費用貸

22、：銀行存款商品驗收入庫時：借：庫存商品貸：商品采購戶、用商業(yè)匯票時開出承兌商業(yè)匯票時借：商品采購營業(yè)費用貸：銀行存款（進貨費用）應(yīng)付票據(jù)（商品進價）商品驗收入庫時：借：庫存商品貸：商品采購第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算第三十一條 購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算按實際支付的價款（包括買價支付的包裝費、運輸費增值稅等）票據(jù)和驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款或現(xiàn)金第三十二條 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算實際支付價款應(yīng)先記入在建工程科目借：在建工程貸：銀行存款等1.發(fā)生安裝費用時：借：在建工程貸：銀行存款，原材料等。2. 安裝完畢后交付使用時， 按實際支付的價款和安裝成本憑驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。借：固

23、定資產(chǎn)貸：在建工程第三十三條 出包工程建造固定資產(chǎn)的核算1. 預(yù)付出包工程價款時應(yīng)按預(yù)付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄：借：在建工程貸：銀行存款等2. 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票， 補付或補記工程價款時應(yīng)按補付補記數(shù)作帳處理。借：在建工程貸：銀行存款等3. 出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出憑驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第三十四條 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算按照評估或合同，協(xié)議確定的價值入帳，具體方法：1. 確認的價值小于投出單位的帳面原價時：借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（確認的價值與帳面的差額）實收資本（確認的價值）2. 確認的價

24、值大于帳面原價的按確認價值入帳。借：固定資產(chǎn)貸：實收資本第三十五條 捐贈固定資產(chǎn)的核算當企業(yè)接受上級和其他單位捐贈的設(shè)備等固定資產(chǎn)時，應(yīng)按所附確定的價額加上由企業(yè)負擔的運輸費、 保險費、安裝調(diào)試費等計價， 無附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市價計價入帳借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊資本公積捐贈公積第三十六條 固定資產(chǎn)的清理核算固定資產(chǎn)由于長期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非常災(zāi)害，使喪失生產(chǎn)能力，不再繼續(xù)使用時，應(yīng)當拆除及時清理，但必須經(jīng)過嚴格執(zhí)行手續(xù)，經(jīng)批準再清理，具體核算方法為；1. 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)根據(jù)其固定資產(chǎn)明細帳的原始價值和已累計計提折舊額作由處理。借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊

25、（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（原始價值）2. 清理時根據(jù)實際發(fā)生的清理費用作如下分錄：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3. 清理時，收回的殘料價值和變價收入作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目貸： 固定資產(chǎn)清理4. 固定資產(chǎn)清理后的凈收益（限變價收入大于清理費用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計入營業(yè)外收入，分錄：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益5. 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價收入小于清理費和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計入營業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。5.1 屬于自然災(zāi)害等非常損失的；借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理5.2 屬于正常的處理損失的：借：營業(yè)外支出處

26、理固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理第三十七條 固定資產(chǎn)盤盈及轉(zhuǎn)銷的核算通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，并填制盤盈盤虧報告表，由會計部門匯總進行賬務(wù)處理，為了核算固定資產(chǎn)的盤虧情況應(yīng)設(shè)置待處理財產(chǎn)損失帳戶， 該帳戶下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益明細帳戶，按照規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)凈值經(jīng)批準應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。1. 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊等）待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值）2. 經(jīng)批準應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）第三十

27、八條固定資產(chǎn)盤虧的核算當發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時應(yīng)進行賬務(wù)處理，沖銷其原價，累計折舊，并將其凈損失記入待處理財產(chǎn)損溢帳戶。借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢第三十九條 固定資產(chǎn)必須建立臺賬，各固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)對其使用的固定資產(chǎn)設(shè)臺賬進行登記， 記錄固定資產(chǎn)的增加、 轉(zhuǎn)移、調(diào)換、減少、盤虧、盤盈、報損等。第六節(jié)無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算第四十條無形資產(chǎn)的核算包括無形資產(chǎn)原價核算和無形資產(chǎn)攤銷的核算。無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進行總分類核算。 酒店在取得無形資產(chǎn)時，借記無形資產(chǎn)科目， 貸記實收資本或銀行存款科目， 當按期攤銷時， 借記管理費用科目，貸記無形資產(chǎn)科目。 無形資產(chǎn)科目的借方余額表

28、示尚未攤銷完的無形資產(chǎn)凈值。酒店按專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。第四十一條 其他資產(chǎn)的核算其他資產(chǎn)通過設(shè)置開辦費和長期待攤費用科目進行總分類核算，當酒店支付開辦費或長期待攤費用時，借記開辦費或長期待攤費用科目，貸記有關(guān)科目。當月攤銷時， 借記管理費用科目， 貸記開辦費和長期待攤費用科目。 開辦費和長期待攤費用科目的借方余額表明尚未攤銷完的費用額。 對于長期待攤費用還應(yīng)按費用的種類設(shè)計明細帳，進行明細分類核算。第七節(jié)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱的權(quán)利。企業(yè)凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債的凈額） 屬于

29、所有者權(quán)益。 所有者權(quán)益按經(jīng)濟內(nèi)容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。第四十二條 實收資本的核算實收資本指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金， 應(yīng)以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實收資本科目。收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按照評估確認的價格或者合同、 協(xié)議約定的價格， 借：固定資產(chǎn)等科目， 貸：實收資本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，按確認的價值，借：無形資產(chǎn)等科目，貸：實收資本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實收資本

30、科目。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本額，本科目按投資者設(shè)計明細帳。第四十三條 資本公積的核算資本公積是指接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估凈值、資本折算等差額內(nèi)容。企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存材料、庫存商品等科目。貸：資本公積接受捐贈和累計折舊科目。企業(yè)的庫存材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進行重估而產(chǎn)生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積資產(chǎn)評估增值科目。企業(yè)實際收到的資產(chǎn)，金額大于其注冊資本額產(chǎn)生資本溢價的，借：銀行存款，貸：實收資本（注冊額

31、） 、資本公積資本溢價（溢價額） 。企業(yè)的資本公積經(jīng)批準后用于轉(zhuǎn)增資本時，借：資本公積科目，貸：實收資本科目。第四十四條 盈余公積的核算盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按酒店管理班子確定的比例， 從稅后利潤提取的任意盈余公積金， 盈余公積金是酒店利潤分配的一個重要方面。當企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當酒店盈余公積彌補虧損時，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：盈余公積科目，貸實收資本科目。本科目按法定盈余公積金，公益金和任意盈余公積金設(shè)明細帳戶。本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未

32、使用的公積金數(shù)額。第四十五條 未分配利潤的核算未分配利潤是指酒店實際稅后利潤尚未分配的部分，屬于所有者權(quán)益的一個重要組成部分。 在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細科目， 年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤 （或虧損）和利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入該明細科目。結(jié)算后貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損。酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤明細科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損， 借記有關(guān)科目，貸記未分配利潤。 調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損， 借記未分配利潤，貸記有關(guān)科目。 本科目的年末余額即為歷年結(jié)余的未分配利潤 （或未彌

33、補虧損）。第八節(jié)流動負債及長期負債的核算第四十六條 流動負債的核算本酒店的流動負債是指將于一年和一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。 短期借款的核算為了反映和監(jiān)督短期的取得和歸還情況，設(shè)短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款， 借方登記歸還的借款， 貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權(quán)人設(shè)明細帳，并按種類進行明細分類核算。短期借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用，利息支出按季結(jié)算時每月記入預(yù)提費用。短期借款的會計分錄為：銀行存款（或有關(guān)科目） ，貸：短期借款。利息預(yù)提時，借：財務(wù)費用，貸：預(yù)提費用；支付利息時，借：預(yù)提費用，貸：銀行存款。 應(yīng)付票據(jù)的核算為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務(wù)時

34、所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項。開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記應(yīng)付票據(jù)；匯票到期付款時，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)付帳款是指酒店因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的帳款，為總括反映監(jiān)督其狀況，設(shè)應(yīng)付帳款科目，該科目貸方登記酒店買材料、物資、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付款項，借方登記償還應(yīng)付帳款，以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項，該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細帳進行明細分類核算。酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在

35、應(yīng)付帳款中核算。3.1 材料驗收入庫，貨款未支付時，借：原材料貸：應(yīng)付帳款3.2 材料未驗收入庫，貨款未支付時，借：在途材料貸：應(yīng)付帳款應(yīng)交稅金的核算為了總結(jié)反映和監(jiān)督酒店應(yīng)交納稅金的計算和交納情況，設(shè)應(yīng)交稅金科目，貸方登記應(yīng)交納的稅金，以及退回多交的稅金，借方登記已交納的稅金。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類設(shè)置明細帳進行分類核算。月末計算各種應(yīng)納稅金，借：營業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、待攤費用等科目，貸：應(yīng)交稅金。稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補交入庫，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。多交的稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，辦理退庫手

36、續(xù)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金。 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎金、津貼、等設(shè)明細帳。同時，為了反映職工福利費的提取及使用情況，設(shè)應(yīng)付福利費科目， 該科目的貸方登記按工資總額 14%提取福利費， 借方登記福利費的使用額，貸方余額表示結(jié)余額。發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時， 根據(jù)人事部提供的工資表的金額， 借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時，借：營業(yè)費用、管理費用等科目，貸：應(yīng)付工資。按工資總額的14%提取福利費時，借：營業(yè)費用、管理費用，貸

37、：應(yīng)付福利費。支付職工困難補助和其它福利費時，借：應(yīng)付福利費，貸：現(xiàn)金、銀行存款。其它應(yīng)付款的核算其它應(yīng)付款是指與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款及集團內(nèi)部往來款項。該科目的貸方登記各種款項暫收、應(yīng)付情況，借方登記各款項的付還或轉(zhuǎn)銷。貸方余額表示應(yīng)付未付的款項。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借：銀行存款、管理費用，貸：其它應(yīng)付款；支付款項時，借：其它應(yīng)付款，貸：銀行存款。 營業(yè)現(xiàn)金清除的核算營業(yè)現(xiàn)金清除的核算：酒店的營業(yè)現(xiàn)金清除是一個過渡性科目，是為了核查各收銀點的現(xiàn)金收入而專設(shè)，該科目貸方登記每日收到的營業(yè)現(xiàn)金，借方登記轉(zhuǎn)入營業(yè)收入的金額，月末應(yīng)無余額。第四十七條 長期負債的核算本酒店長期

38、負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款和長期應(yīng)付款。 長期借款的核算為反映和監(jiān)督長期借款的借入，應(yīng)計利息和歸還本息的情況，設(shè)長期借款科目，該科目貸方登記借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。歸還借款時，借：長期借款，貸：銀行存款。 長期應(yīng)付款的核算長期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。該科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)明細帳，進行明細分類核算。第九節(jié)成本和費用的核算酒店按經(jīng)濟用途將費用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理

39、費用和財務(wù)費用。營業(yè)成本帳戶是用來核算酒店各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的直接成本；營業(yè)費用是指用來核算酒店各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的各項費用；管理費用帳戶是用來核算酒店管理部門為組織和管理酒店經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。第四十八條 營業(yè)成本的核算酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進價成本。本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。第四十九條 營業(yè)費用的核算酒店發(fā)生營業(yè)費用（指經(jīng)營部門的費用） ，在營業(yè)費用科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細帳，發(fā)生的各項費用借：營業(yè)費用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)

40、付工資等，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當期損益，月末無余額。第五十條管理費用的核算酒店的管理費用是指本酒店行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用，是期間費用應(yīng)在發(fā)生的當月預(yù)以扣除，月末無余額。費用發(fā)生時，借：管理費用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、待攤費用等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當月?lián)p益。第五十一條 非營業(yè)費用的核算酒店的非營業(yè)費用相對于營業(yè)費用而言是管理費用的細化，專門核算酒店發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、董事會費、會計師費等費用，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借：非營業(yè)費用，貸：累計折舊、銀行存款等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當期損益，

41、月末無余額。第五十二條 財務(wù)費用的核算酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營獎金而發(fā)生的其他費用在財務(wù)費用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借：財務(wù)費用，貸：銀行存款、預(yù)提費用等科目，有利息收入、匯兌收入時，借：銀行存款等，貸：財務(wù)費用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當期損益，月末無余額。第十節(jié)營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算第五十三條 營業(yè)收入 營業(yè)收入核算酒店各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入確認實現(xiàn)時，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應(yīng)科目。 發(fā)生收入退回時，沖減本期營業(yè)收入，借：營業(yè)收入相應(yīng)科目，貸：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目。 月末將營業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤

42、科目。 營業(yè)收入按經(jīng)營部門設(shè)置明細帳。第五十四條 營業(yè)成本 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅字反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。 月本將營業(yè)成本相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。借：本年利潤科目貸：營業(yè)成本科目 營業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)置明細帳。第五十五條 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加包括增值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。 月末按規(guī)定計算出應(yīng)負擔的營業(yè)稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 月末將營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)明

43、細帳。第五十六條 營業(yè)外收入 本科目核算除經(jīng)營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入， 包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收益等。 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時，借記銀行存款、待處理財產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 本科目按營業(yè)外收入種類設(shè)置明細帳。第五十七條 營業(yè)外支出 本科目核算與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出， 如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，非常損失等。 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 本科目按費用項目設(shè)置明細帳。第五十八條 本年利潤 本科目

44、核算本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。期末結(jié)算利潤時，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，借記本科目，貸記營業(yè)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出等科目。第五十九條 利潤分配未分配利潤 本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。 本科目設(shè)置應(yīng)交所得稅、 盈余公積補虧、提取盈余公積、提取公益金、應(yīng)付利潤、未分配利潤明細科目。 發(fā)生利潤分配時：3.1 按規(guī)定計算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。3.2 盈余公積補虧，借記盈余公積科目，貸記本科目。3.3 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積）

45、，貸記盈余公積科目。3.4 提取公益金，借記本科目（提取公益金），貸記盈余公積公益金。3.5年度終了將本科目的明細科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細科目，年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。 年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項涉及年度損益的，在本科目未分配利潤明細科目核算。第十一節(jié)會計科目使用規(guī)范第六十條本規(guī)范適用于酒店集團屬下各酒店。第六十一條 本規(guī)范根據(jù)企業(yè)會計制度及相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本酒店集團實際規(guī)定。第六十二條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的設(shè)置、編號及核算范圍，以便于編制會計憑證，登記帳薄，查閱帳目。各酒店不得隨便改變或打亂重編。第六十三條 對明細科目的設(shè)置，除本規(guī)范已有規(guī)定外，各酒

46、店可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。第六十四條 科目規(guī)范詳見附表：合生國際酒店管理（集團）公司報表體系。會計科目規(guī)范的修改由酒店集團財務(wù)管理部統(tǒng)一進行。第十二節(jié)會計報表第六十五條 會計人員必須按照全國的統(tǒng)一會計制度和酒店集團的規(guī)定，制訂會計報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。第六十六條 各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致，本期報表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接， 各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在年度會計報表中加以說明。第六十七條 各種會計報表中所規(guī)定的補充資料， 都要填列齊全，不得遺漏。第六十八條 酒店會計報表應(yīng)按規(guī)定格式，按規(guī)定時

47、間送當?shù)刎敹悪C關(guān)，開戶銀行、主管部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報出， 年度會計報表于月份終了后天內(nèi)報出， 法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。第六十九條 向外報出的會計報表應(yīng)依次編頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由酒店領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)簽名或蓋章。報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報表外， 應(yīng)同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多的，應(yīng)重新編制。第十三節(jié)稅收管理規(guī)定稅務(wù)管理第七十條財稅申報1. 各酒店每月（季）（防洪費每半年一

48、次）自行到各自所屬財、稅局（所）申報，未開業(yè)的酒店暫由地區(qū)公司財務(wù)部稅務(wù)組申報；2. 各酒店必須在稅局 （所）規(guī)定申報的申報期限內(nèi)到所屬稅局 （所）申報，如申報期有變動，以稅局（所）公布的信息為主；3. 各酒店辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求報送下列資料：3.1 納稅申報表；3.2 財務(wù)、會計報表；3.3 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。4. 使用電子繳稅系統(tǒng) （ETS）或稅卡的酒店根據(jù)每月申報的內(nèi)容、 金額填寫“付款審批表”，各自送有關(guān)部門審批，審批后按實際審批金額于每月7 日前通知出納把稅款送進繳稅系統(tǒng)（ETS）或稅卡的繳稅帳戶；暫時未使用以上方式的酒店，“付款審批

49、表”必須6 日前送到有關(guān)部門審批，8 日前審批完畢并根據(jù)審批后的“付款審批表” ，在稅局（所）納稅規(guī)定期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報，打出稅收繳款書并完成交稅手續(xù)；5. 每季度結(jié)束后 15 日內(nèi)，各酒店根據(jù)酒店性質(zhì)填報所屬財局、 稅局要求的報表，并直接到銀行交納稅款；6. 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作， 各酒店應(yīng)于每年 4 月 30 日前（稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報，多退少補，說明退補原因，及時向地區(qū)公司財務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況， 補辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)， 補交稅款；第七十一條 憑證、帳簿管理1. 各酒店每月必須計提當月應(yīng)交稅款，根據(jù)實際繳納的稅款，當月做記帳憑證，登記

50、帳簿，出現(xiàn)實交數(shù)與計提數(shù)不符時， 當月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；2. 為辦理各種稅收優(yōu)惠需要，各酒店根據(jù)每月的完稅憑證或已交稅款的繳款書原件，裝訂成冊，妥善保管，嚴禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報銷回單” ，各酒店財務(wù)負責人及酒店總經(jīng)理簽名后入帳；3. 有關(guān)稅收的記帳憑證、帳簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或擅自損毀；4. 有關(guān)稅收的記帳憑證、帳簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當永久保存（另有規(guī)定的除外） 。其他稅收事項辦理第七十二條 各酒店必須每月在納稅申報期結(jié)束后 2 日內(nèi)把當期納稅申報表原件一份（蓋有稅務(wù)機關(guān)申報章的） ，資產(chǎn)負債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份， 報送地區(qū)公司財務(wù)部稅務(wù)組； 并報酒店集團財務(wù)管理部，由酒店集團財務(wù)管理部上報集團財務(wù)管理中心。第七十三條 各酒店必須每月28 日前根據(jù)酒店的營業(yè)收入情