萬科房地產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)-20頁

1、萬科房地產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)萬科內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是公司審計(jì)室在螢事會(huì)審計(jì)委員會(huì) 的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司及 其下屈單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控 制制度的完善性，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善 經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所謂真實(shí)性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管 理成果，必須按照國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和公司董事會(huì)的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須符合國(guó)家相應(yīng)的法規(guī)、政策條例

2、, 必須符合公司螢事會(huì)決議及公司的冇關(guān)規(guī)章制度。所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益 而進(jìn)行?！緦徲?jì)工作的基本原則】?jī)?nèi)審條例所稱的基本原則為：“依法”是指依據(jù)國(guó)家頒布的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方而的法律、法規(guī)、政策，在 此述包括萬科公司螢事會(huì)決議、公司的冇關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)?！蔼?dú)立”是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)人員方而的獨(dú)立性。在組 織上的地位，必須使它能圓滿地履行英審計(jì)職責(zé)，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屈丁公司董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于公司內(nèi)所冇經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其 它部門的干涉，審計(jì)工作的范圍和深度不應(yīng)受到影響和限制；獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意

3、見和 建議；內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)螢事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)賦予審計(jì)人 員一定的職責(zé)權(quán)限。“客觀”是指審計(jì)工作屮所收集的審計(jì)證據(jù)以及對(duì)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”的表述必須實(shí)事 求是，客觀如實(shí)。審計(jì)工作重調(diào)查研究，重審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)過程屮必須以客觀事實(shí) 為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)?！肮笔侵笇徲?jì)報(bào)告屮的審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充 分的公允性。堅(jiān)持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評(píng)價(jià)合理，建議屮肯。【審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員】萬科螢事會(huì)審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免由審 計(jì)委員會(huì)決定。審計(jì)室的日常行政管理仍由總部負(fù)責(zé)，審計(jì)室主任、審計(jì)室主管的任 免由審計(jì)負(fù)責(zé)

4、人提名，由公司總經(jīng)理任免。審計(jì)室下設(shè)兩個(gè)業(yè)務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當(dāng)丁主管的主 任審計(jì)師）二名，審計(jì)員多名。審計(jì)一部主要負(fù)責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地 產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員； 審計(jì)二部主要負(fù)責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作， 設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員。萬科審計(jì)人員的招聘錄用嚴(yán)格按照公司人事部的冇關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行。萬科公司賦 予了審計(jì)人員較高的職權(quán)，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道徳、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等冇 著嚴(yán)格的要求。對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)的基本要求是：審計(jì)室主任、副主任應(yīng)具會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科

5、以上學(xué)歷，具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師以 上專業(yè)技術(shù)職稱，從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作十年以上，并具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、良好 的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。審計(jì)室主管要求會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)丿力，具有會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師專業(yè)技術(shù)職 稱，從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作七年以上，并具冇良好的工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平較高。審計(jì)員耍求大專或相當(dāng)以上學(xué)j,從事會(huì)計(jì)、審計(jì)或工程項(xiàng)目預(yù)決算工作五年以 上，并具冇較好的工作經(jīng)驗(yàn)。萬科審計(jì)人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，述應(yīng)對(duì)公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 及相關(guān)專業(yè)知識(shí)冇一定程度的了解，同時(shí)具冇較好的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平。萬科審計(jì)人員述應(yīng)冇較強(qiáng)的溝通能力、口頭和文字表達(dá)能力。【利害關(guān)系】?jī)?nèi)審條例所述的利害關(guān)系

6、是指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性、客觀性的人 員間的相互利害關(guān)系。1、要求審計(jì)室在安排項(xiàng)目審計(jì)小組成員時(shí)，不應(yīng)安排與審計(jì)項(xiàng)目?jī)永﹃P(guān)系的 審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)小組成本；2、對(duì)參與過冇關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員；對(duì)調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門 或暫時(shí)在該部門工作的人員，在沒冇經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間之前，不應(yīng)分配去 審計(jì)他們以前從事過的活動(dòng)；3、審計(jì)人員的直系親屈在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)；4、參與過冇關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)或管理工作的審計(jì)人員，其工作期間與審計(jì)有利 害關(guān)系時(shí)；5、審計(jì)人員的直接家屈在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)?！緝?nèi)部控制系統(tǒng)】?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標(biāo)捉供合理保

7、證而建立的各種政策和程序； 也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有 控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計(jì)劃、責(zé)任說明、授權(quán)；符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu); 用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊(cè)；獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計(jì)劃程序和法 規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和冇效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織冇效和經(jīng)濟(jì)地完 成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)?！緦徲?jì)的主要職權(quán)】萬科公司審計(jì)室及審計(jì)人員的主耍職權(quán)是

8、：1. 檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)分析資料、會(huì)計(jì)政策及科目說明, 查閱冇關(guān)的文件資料；2. 檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、人事 管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、冇關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷制度等;3. 審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備 材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4. 檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、 現(xiàn)場(chǎng)簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等；5. 檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主耍包括各種存貨、同定資產(chǎn)和貨幣資金等；6. 對(duì)審計(jì)屮的冇關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7. 對(duì)嚴(yán)重違

9、反國(guó)家法律和公司冇關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，捉出追究 其責(zé)任的建議；8. 對(duì)投資決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估；9. 捉出改進(jìn)管理、捉高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況?！緦徲?jì)預(yù)警】?jī)?nèi)審條例中所述“審計(jì)預(yù)警”是指審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、萬 科審計(jì)巡查制度，通過對(duì)企業(yè)及英項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行日常的分析性審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 及審計(jì)巡查，對(duì)所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)定期或不定期地向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào) 告。預(yù)警報(bào)告的時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告按|寸間可分為定期和不定期的報(bào)告。定期報(bào)告是指審計(jì)人員通過定期 （每季度、年中、年終）對(duì)各公司存在的或可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估后向企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。不定期報(bào)

10、告指審計(jì)人員在每項(xiàng)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支、離任審計(jì)等）工作結(jié)束 時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中要對(duì)被審計(jì)單位存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示；在開展審計(jì)巡查或?qū)?項(xiàng)審計(jì)后，及時(shí)報(bào)告。預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容：1、公司的經(jīng)營(yíng)陷入困境，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；2、公司的財(cái)務(wù)狀況惡化，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；3、公司的管理失控，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)。【下屬單位】?jī)?nèi)審條例中所述的下屈單位是指由萬科公司全資或參資控股的二級(jí)法人單 位。這些單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須接受審計(jì)監(jiān)督，而由這些單位再投資派生的三級(jí)法人單 位，原則上不屈審計(jì)范圍。如他們確冇要求，審計(jì)室可按萬科委托審計(jì)制度進(jìn)行?！緦徲?jì)內(nèi)容】?jī)?nèi)審條例屮所述的審計(jì)內(nèi)容具體如下：1. 公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)

11、營(yíng)管理政策及螢事會(huì)決議的執(zhí)行情況。它主耍包 括公司制定的財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃、螢事會(huì)的各項(xiàng)決議等。2. 內(nèi)部控制制度的健全性和冇效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內(nèi) 部管理制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等，這些制度、 程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到良好的遵循。3. 公司的資產(chǎn)或投資權(quán)益在被審計(jì)單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，冇無潛 在的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。4. 公司在具體的經(jīng)營(yíng)管理過程屮，是否嚴(yán)格遵循既定的經(jīng)營(yíng)方案、預(yù)算。遵循 的結(jié)果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。5. 公司的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告是否嚴(yán)格按照國(guó)家

12、和公司有關(guān)會(huì)計(jì)核算的政策、 制度和準(zhǔn)則進(jìn)行，會(huì)計(jì)報(bào)告所捉供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)與完整。公司各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按 照費(fèi)用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。6. 公司所冇投資項(xiàng)目，前期是否進(jìn)行了合理的評(píng)估分析，項(xiàng)目投資決策是否符 合科學(xué)性、效益性的要求。7. 公司第一負(fù)責(zé)人由于各種原因離任時(shí)，審計(jì)室應(yīng)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。離任審 計(jì)的主耍內(nèi)容包括第一負(fù)責(zé)人在任職期間的工作成就和存在的問題。如任期內(nèi)是否按 公司的耍求操作、經(jīng)營(yíng)成果如何、任務(wù)完成與否、主耍的經(jīng)營(yíng)成果及企業(yè)發(fā)展成就、 主要的失誤和存在的問題、并對(duì)該同志進(jìn)行評(píng)價(jià)（結(jié)論）。8. 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能

13、性、發(fā)生的頻率、發(fā)牛的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，并對(duì)超過警戒水平的指標(biāo)定期或不 定期向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)報(bào)告，以達(dá)到預(yù)警的作用。9根據(jù)需?；蚪邮芪卸_定的英它專項(xiàng)審計(jì)，它通常包括公司應(yīng)收款專項(xiàng)審 計(jì)、存貨專項(xiàng)審計(jì)、資金運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等。具體審計(jì)內(nèi)容會(huì)因不同的審計(jì)類型、審計(jì)目標(biāo)而冇所改變?！緦徲?jì)制度及工作規(guī)范】?jī)?nèi)審條例所述的內(nèi)部審計(jì)工作程序是指公司審計(jì)室根據(jù)萬科企業(yè)股份 冇限公司內(nèi)部審計(jì)條例和公司的實(shí)際情況編制的賴以進(jìn)行具體審計(jì)的工作指南。它 明確規(guī)定了審計(jì)各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作要求。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范是指公司審計(jì)室根據(jù)萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條 例和

14、公司的實(shí)際情況編制的用于規(guī)范審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)和耍求。它對(duì)諸如編制審 計(jì)工作底稿、收集審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告等每一審計(jì)事項(xiàng)都作了詳細(xì)的規(guī)范耍求?！岸ㄆ趯徲?jì)制度”是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分之一，它規(guī)范了審計(jì)室對(duì)公 司所屈企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)期限的耍求，明確了對(duì)公司及所屈企業(yè)最低審計(jì)頻度?！皩徲?jì)聯(lián)絡(luò)員制度”是審計(jì)室和被審計(jì)單位z間進(jìn)行正常工作聯(lián)絡(luò)的制度性文 件。它明確了審計(jì)室和被審計(jì)單位必須指定固定的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，同時(shí)對(duì)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的 職責(zé)作出了明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)聯(lián)絡(luò)工作提出了具體耍求。“審計(jì)巡查制度”是用于對(duì)公司房地產(chǎn)項(xiàng)目的目標(biāo)成本及相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)巡查 并及時(shí)報(bào)告的制度性文件。它對(duì)萬科公司審計(jì)巡查

15、的宗旨、工作內(nèi)容、程序和耍求都 作出了明確的規(guī)定。“審計(jì)報(bào)告制度”是用于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告工作的制度性文件。它規(guī)定了審計(jì)報(bào) 告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內(nèi)容和要求?！拔袑徲?jì)制度”是用于規(guī)范開展委托審計(jì)工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行姿 托審計(jì)時(shí)應(yīng)履行的工作程序，對(duì)委托審計(jì)屮的各項(xiàng)工作內(nèi)容和耍求作出了明確規(guī)定。“工程預(yù)決算審計(jì)制度”是用丁規(guī)范開展工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作的制度性文 件，它明確了進(jìn)行工程預(yù)決算審計(jì)的范圍、內(nèi)容和工作程序等?！皩徲?jì)復(fù)審制度”是用于規(guī)范進(jìn)行復(fù)審工作的制度性文件，它明確了復(fù)審的定義, 捉出了復(fù)審應(yīng)具備的前捉條件，規(guī)定了復(fù)審的工作內(nèi)容、程序和對(duì)復(fù)審工作的耍求?！緦徲?jì)聯(lián)絡(luò)員】

16、內(nèi)審條例所稱的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員是指按公司審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度的具體規(guī)定，為 了與被審計(jì)單位保持冇效的、良好的溝通和i辦作，捉高審計(jì)工作質(zhì)量和有效地進(jìn)行分 析性審計(jì)、減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間而設(shè)立的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員。公司審計(jì)室設(shè)專人作平時(shí)的審 計(jì)聯(lián)絡(luò)員（進(jìn)行具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人）, 被審計(jì)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的主要職責(zé)是保證 審計(jì)雙方的充分溝通，以便審計(jì)工作的順利進(jìn)行。【審計(jì)計(jì)劃】審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)、組織和控制全部審計(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)，它使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)冇組織、 冇步驟、冇重點(diǎn)地安排審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)計(jì)劃可使審計(jì)項(xiàng)目按事先確定的方針和目標(biāo)有 條不紊地進(jìn)行，捉高內(nèi)部審

17、計(jì)工作的效率和效果，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和計(jì)劃期 內(nèi)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。審計(jì)計(jì)劃分年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃：1. 審計(jì)工作年度計(jì)劃是審計(jì)室開展年度審計(jì)工作的依據(jù)，它應(yīng)包括具體審計(jì)項(xiàng) 目，審計(jì)類型，審計(jì)人員及時(shí)間安排，以及工作任務(wù)和要求等。審計(jì)室根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的耍求和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，并考慮審計(jì)力量，編制年度 審計(jì)工作計(jì)劃。該計(jì)劃經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)審定報(bào)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2. 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的依據(jù)。它應(yīng)包括：1）、明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)；2）、安排審計(jì)小組成員和工作分工；3）、確定審計(jì)工作時(shí)間；4）、明確審計(jì)工作內(nèi)容和工作耍求。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃應(yīng)于實(shí)施z前獲得審計(jì)負(fù)責(zé)

18、人的書而批準(zhǔn)，對(duì)計(jì)劃的調(diào)整須經(jīng)審計(jì) 負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后方可實(shí)施?！緦徲?jì)小組】審計(jì)小組是公司審計(jì)室為某一審計(jì)事項(xiàng)而專門指派的工作小組。審計(jì)小組在整個(gè) 項(xiàng)目審計(jì)工作期間代替內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，行使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)小組至少應(yīng)冇兩人以上組成，審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的 組織領(lǐng)導(dǎo)工作，包括制定審計(jì)工作方案，領(lǐng)導(dǎo)組織審計(jì)小組工作，組織項(xiàng)目審計(jì)會(huì)議, 撰寫審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目屮當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，其同時(shí)應(yīng)承擔(dān)審計(jì) 聯(lián)絡(luò)人應(yīng)盡的傳遞信息、溝通情況的責(zé)任?！緦徲?jì)通知書】審計(jì)通知書是項(xiàng)目審計(jì)程序屮前期工作的重要組成部分，它是明確審計(jì)雙方關(guān) 系、確定審計(jì)雙方責(zé)任義務(wù)的重要書而證

19、明。審計(jì)通知書由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人草擬，報(bào)審計(jì)長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人）審批后送發(fā)給被 審計(jì)單位。為了捉高工作效率，審計(jì)小組丁現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前可以用傳真或電子郵件方式把 審計(jì)通知書發(fā)送給被審計(jì)單位，爾后由審計(jì)人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)把書而審計(jì)通知書當(dāng) 而送交被審計(jì)單位?！緦徲?jì)工作底稿】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程屮，形成的 金部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。其內(nèi)容包括審計(jì)人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)直接 編制的、用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作記錄，審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他 冇關(guān)部門取得的、用作審計(jì)證據(jù)的各種原始資料，以及審計(jì)人員接受并審閱他人代為 編制的審計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人

20、員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)屮普遍使用的專業(yè)工具。編制和取得審計(jì)工作 底稿是審計(jì)人員最主耍的審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿的主要作用：它是連接整個(gè)審計(jì)工 作的紐帶，是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，是解脫審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、 評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作期間，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照萬科內(nèi)部審計(jì)工作程序、萬科內(nèi)部 審計(jì)工作規(guī)范和審計(jì)工作底稿規(guī)范開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，特別是要整理編制好詳 細(xì)的審計(jì)工作底稿，以便為撰寫審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見打下良好的基礎(chǔ)。【交換審計(jì)意見】現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以前，審計(jì)小組應(yīng)就以下一些問題與被審計(jì)單位交換意見：1、審計(jì)過

21、程屮收集的數(shù)據(jù)是否客觀準(zhǔn)確；2、審計(jì)過程屮發(fā)現(xiàn)的各種問題是否屈實(shí)，表述是否清楚，數(shù)量金額是否準(zhǔn)確， 披露是否充分，反映問題的證據(jù)是否確鑿；3、審計(jì)的初步結(jié)論是否科學(xué)公正。待雙方充分交換意見以后，應(yīng)形成正式的審 計(jì)備忘錄或會(huì)議紀(jì)要，它是審計(jì)小組賴以整理審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的重 要依據(jù)?！緦徲?jì)報(bào)告與征求意見】審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用丁對(duì)被審計(jì)單位審計(jì) 事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書而文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)人員就審計(jì) 項(xiàng)目工作成果的綜合體現(xiàn)，它記載了整個(gè)審計(jì)過程的結(jié)果，表現(xiàn)審計(jì)人員的觀點(diǎn)和意 見。審計(jì)報(bào)告必須客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性，保證英及時(shí)性、準(zhǔn)確性和

22、相關(guān)性。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果，應(yīng)恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)師的意見及應(yīng)采取的改進(jìn) 措施和糾正行動(dòng)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范的要求整理撰寫。項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后的五個(gè)工作h內(nèi)撰寫出審計(jì)報(bào)告（征求意見 稿），然后送交審計(jì)長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人，下同）審閱，一俟批準(zhǔn)，應(yīng)把審計(jì)報(bào)告（征 求意見稿）下發(fā)給被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）z日起十日內(nèi)將其書而意見送交審計(jì) 室，如遇節(jié)假h可順延。審計(jì)雙方就審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）交換意見的書而資料， 平時(shí)可以用傳真或電子郵件等，最后意見交換完畢時(shí)應(yīng)將正式的書而資料郵寄給對(duì) 方，以便審計(jì)檔案的管理。如呆被審計(jì)單位在規(guī)定的

23、時(shí)間內(nèi)沒冇作岀正式的書而答復(fù), 審計(jì)室將按被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）沒有不同意見處理，即維持原報(bào)告 內(nèi)容不變，并依此整理審計(jì)報(bào)告定稿，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)審閱后報(bào)總經(jīng)理簽署下發(fā)?！緦徲?jì)結(jié)論的執(zhí)行與申訴】?jī)?nèi)審條例中規(guī)定，如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定持有異議，可在接到 報(bào)告之h起十h內(nèi)向螢事會(huì)提出申訴，由螢事會(huì)進(jìn)行處理。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告屮陳述的事實(shí)、發(fā)表的審計(jì)意見、作岀的審計(jì)決定等有不 同意見時(shí)，可用書而形式向公司螢事會(huì)捉出申訴，董事會(huì)在接到申訴后，由螢事會(huì)決 定由誰在什么時(shí)間如何進(jìn)行處理。螢事會(huì)作出新的決定z前，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)履行 原審計(jì)報(bào)告的決定。螢事會(huì)作出新的決定以后，審計(jì)室和被審計(jì)單位都應(yīng)按董事會(huì)的 決定執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道徳是指為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、 公正的態(tài)度和約束自己行為而制定的一套職業(yè)德規(guī)范。目的是從道德觀念上促使內(nèi)部 審計(jì)師隨時(shí)能自覺地保持一種職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，以樹立良好的職業(yè)形象。內(nèi) 部審計(jì)師也必須保持行為的高標(biāo)準(zhǔn)，才能有效地履行其職責(zé)，才能提高審計(jì)職業(yè)在社 會(huì)和企