我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對(duì)策

1、宜順論文網(wǎng)www.13l i 目錄一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念. . 2 二、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性. . 3 （一）有助于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性及資產(chǎn)信息安全準(zhǔn)確. . 3 （二）有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和維持競(jìng)爭(zhēng)能力. . 3 三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題. . 3 （一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)存在的問題. . 3 （二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建立存在的問題. . 4 （三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施存在的問題. . 4 （四）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督存在的問題. . 5 四、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議. . 5 （一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)存在問題的建議. . 5 （二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建立存在

2、問題的建議. . 5 .1 建立內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度. 5 2 構(gòu)建完善的制度體系. 6 3 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì). 6 （三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施存在問題的建議. . 6 1 建立良好的內(nèi)控環(huán)境. 6 2 規(guī)范控制活動(dòng)，建立綜合的內(nèi)控系統(tǒng). 7 3 加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度. 7 （四）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督存在問題的建議. . 7 1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用. 7 2 加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間監(jiān)督制約. 8 五、結(jié)論 . . 8 參考文獻(xiàn) . . 10宜順論文網(wǎng)www.13l 1 摘要一直以來中小企業(yè)作為最富活力的經(jīng)濟(jì)群體，是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，對(duì)提升我國的綜合實(shí)力做出了重大

3、貢獻(xiàn)。但由于其內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致了財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題，因此有效的解決這一問題對(duì)我國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的意義。本文通過了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制概念以及闡述其重要性入手，然后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題進(jìn)行分析，最后針對(duì)問題提出相應(yīng)的對(duì)策來完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。希望能夠改善中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。關(guān)鍵詞 中小企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)控制；宜順論文網(wǎng)www.13l 2 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對(duì)策隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大，現(xiàn)在的中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有著十分重要的地位，是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的重要力

4、量。但是，由于中小企業(yè)絕大部分是民營(yíng)的，其內(nèi)部管理方面并沒有形成一個(gè)完善的體系，制度不健全。因此，在復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，中小企業(yè)在內(nèi)部管理控制上漸漸出現(xiàn)了許多問題，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，近幾年來，我國許多中小企業(yè)也開始漸漸地意識(shí)到想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有所發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制。所以中小企業(yè)開始關(guān)注關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的問題，并且開始尋找一系列對(duì)策去解決這一問題幫助企業(yè)更好的發(fā)展。建立健全的內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)于財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制也有著深刻的影響。雖然建立健全內(nèi)控制度需要相

5、當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)過程成熟起來，但是，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制的認(rèn)識(shí)、建立、實(shí)施、監(jiān)督這四個(gè)方面存在的問題與不足。以此來改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理模式，只有這樣才能使中小企業(yè)減少失誤與損失，進(jìn)而能保持良好的發(fā)展勢(shì)態(tài)，能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以分為財(cái)務(wù)保全與風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)部分，所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程中，由于各種難以或無法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定因素的作用，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失的機(jī)會(huì)和可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，實(shí)質(zhì)上是通過內(nèi)部財(cái)務(wù)

6、控制使內(nèi)部制定的規(guī)章制度得以執(zhí)行，使各項(xiàng)管理措施得到落實(shí)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照預(yù)期順利進(jìn)行。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿導(dǎo)致股東所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)保全是指企業(yè)所有者投入企業(yè)的貨幣資本，它所代表的價(jià)值以貨幣數(shù)量表示，因此與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)相同。 它是保證資本所有者投入資本維持原有購買能力不變，使期末凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)金額大于期初凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)金額，從而使企業(yè)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。宜順論文網(wǎng)www.13l 3 二、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性（一）有助于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性及資產(chǎn)信息安全準(zhǔn)確貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件，建立健全完善的財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制，

7、對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題進(jìn)行及時(shí)糾正，就能夠保證方針、政策和法規(guī)得到有效執(zhí)行，進(jìn)而也保證了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能過科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，有效糾正有種浪費(fèi)損失現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總的準(zhǔn)確性，真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和維持競(jìng)爭(zhēng)能力現(xiàn)代中小企業(yè)中企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者起著核心作用，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、相關(guān)的財(cái)務(wù)信息為企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者是否可靠、誠信、忠

8、于職守的完成本職工作進(jìn)行查證提供了有力的依據(jù)，進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者以及管理活動(dòng)進(jìn)行高效管理。企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理者十分重視的是怎樣加強(qiáng)其內(nèi)部管理，全力以赴，履行其責(zé)任，確保企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)。不容忽視的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以有效協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)者以及所有者的相互利益沖突，促使雙方達(dá)成互相信任的共識(shí)，最終保證適應(yīng)現(xiàn)代要求的企業(yè)制度有效、順利實(shí)施。隨著科技發(fā)展日新月異，以及信息技術(shù)飛速發(fā)展，企業(yè)也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其加入 wto 以來，我國資本市場(chǎng)實(shí)施全方位的對(duì)外開放，無論是投資還是融資企業(yè)還是中小企業(yè)都將有更多的機(jī)會(huì)進(jìn)行選擇。面對(duì)這樣的大環(huán)境，企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是盡快建立合理、之有效的內(nèi)

9、控機(jī)制以及完善的財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制，科學(xué)反映企業(yè)的管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者的決策能力以及管理效率，以保持其競(jìng)爭(zhēng)能力。三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)存在的問題中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用，但大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是內(nèi)部監(jiān)督，甚至大多企業(yè)把內(nèi)部控制當(dāng)作一堆堆的手冊(cè)、文件和各種制度，從而失去了建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的真正意義。除此之外，很多中小企業(yè)的管理者由于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不清，沒有將財(cái)務(wù)管理納入內(nèi)控制度中，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有

10、的地位和作用。宜順論文網(wǎng)www.13l 4 （二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建立存在的問題（1）沒有內(nèi)控制度現(xiàn)象在我國民營(yíng)中小企業(yè)中存在著大量沒有內(nèi)部控制制度的情況，所以在中小企業(yè)中沒有財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度的情況應(yīng)該更加嚴(yán)重。在他們而言市場(chǎng)才是最重要的，有了內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。此外，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但是他們的內(nèi)控制度十分的紊亂、不健全，使得他們的會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。（2）權(quán)責(zé)不清、分工不明中小企業(yè)中部門機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理層次不清、分工不太明確。為了節(jié)約開支很多企業(yè)選擇不設(shè)內(nèi)控機(jī)制，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡(jiǎn)。往往出現(xiàn)一人多崗，甚至是兼職兼崗的現(xiàn)象，

11、使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的難度加大。（3）企業(yè)產(chǎn)權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯。企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況， 給內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立和會(huì)計(jì)核算工作帶來較大的困難。（4）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下由于中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)較小，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置結(jié)構(gòu)往往在很大程度上受客觀條件的限制，致使許多會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)相差較大，從而令財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果難以得到保證。1（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施存在的問題（1）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境一些中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)一般屬于家族

12、企業(yè)，這些企業(yè)管理觀念陳舊、人員選用任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能的體現(xiàn)，只強(qiáng)調(diào)忠誠老實(shí)，使得企業(yè)中真正有才能的人得不到重用。留不住人才的同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施與執(zhí)行。（2）缺乏綜合的系統(tǒng)支持大多中小企業(yè)都存在著各職能部門各自為政的情況，對(duì)一個(gè)決策的產(chǎn)生和執(zhí)行不能夠及時(shí)的溝通甚至完全沒有溝通，各部門之間缺少交流。沒有信息溝通與交流系統(tǒng)使得企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增加，同樣也不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。（3）制度的執(zhí)行力度不夠許多企業(yè)存在有章不循、違章操作現(xiàn)象，內(nèi)控環(huán)節(jié)不嚴(yán)的情況，在很大程度上使這些制度成了對(duì)付檢查的擺設(shè)。 還有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中貪圖簡(jiǎn)單，越權(quán)操作，

13、業(yè)務(wù)處理主觀隨意，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施，給犯罪分子有了可乘之機(jī)，也給企業(yè)帶了風(fēng)險(xiǎn)。另外會(huì)計(jì)內(nèi)部管理對(duì)重要控制環(huán)節(jié)11摘自郭銘中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題.經(jīng)濟(jì)探索第7 期第 144 頁宜順論文網(wǎng)www.13l 5 控制不嚴(yán)格，對(duì)于空白重要憑證、業(yè)務(wù)印章、會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)檔案的管理等方面存在著很多漏洞，管理混亂，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施增加了難度。（四）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督存在的問題（1）內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)一些中小企業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期以來對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制的監(jiān)督，無檢查目的、無檢查對(duì)象、無檢查內(nèi)容、無檢查方式、無檢查人員；在檢查執(zhí)行上存在責(zé)任不明確、檢查不深人的現(xiàn)象，對(duì)檢查出

14、來的違規(guī)行為和人員不敢管，不敢處理。此外，還有一些企業(yè)的事后監(jiān)督流于形式，重點(diǎn)不明確，完全沒有發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)有的作用。（2）內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性對(duì)很多中小些企業(yè)來說，內(nèi)部監(jiān)督部門幾乎形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督人員全無發(fā)言權(quán)，任何事情都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者說了算。并且管理決策層的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)、有法不依，從而帶來財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，信息失真嚴(yán)重等事實(shí)。四、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)存在問題的建議企業(yè)全體人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，注重內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，把內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)章制度認(rèn)真地貫徹到

15、實(shí)踐操作過程中。正確地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度的建設(shè)就是以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為中心，自覺有意識(shí)的將財(cái)務(wù)管理和記錄分離，形成有力的內(nèi)部牽制。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度是否健全，對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率將會(huì)造成非常大的影響，因此更新企業(yè)管理者的陳舊觀念、強(qiáng)化管理對(duì)于當(dāng)前中小企業(yè)來說十分必要。最重要的就是應(yīng)將財(cái)務(wù)管理納入內(nèi)部控制制度中，發(fā)揮其在企業(yè)管理中的地位和作用。（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建立存在問題的建議1 建立內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度企業(yè)的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度應(yīng)該首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行的內(nèi)控

16、制度。在重視市場(chǎng)的情況下中小企業(yè)尤其要重視有關(guān)采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理宜順論文網(wǎng)www.13l 6 的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批

17、權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。12 構(gòu)建完善的制度體系中小企業(yè)在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的同時(shí)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的管理層次不清、分工不明和企業(yè)產(chǎn)權(quán)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清的問題做出解決對(duì)策。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來制定符合中小企業(yè)自身內(nèi)部運(yùn)作管理的規(guī)章制度，明確分工和管理層次，并且做出書面章程讓企業(yè)員工能夠有章可依。其次，中小企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)管理過程中應(yīng)該有意識(shí)地將企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)分開管理，對(duì)于家庭財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生相互占用的現(xiàn)象需要明令禁止，制定相應(yīng)的制度規(guī)章進(jìn)行約束和制約，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。23 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是建立

18、會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的主體，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備精湛的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、淵博的知識(shí)、高尚的職業(yè)操守，并且根據(jù)環(huán)境變化不斷對(duì)自身知識(shí)進(jìn)行填充以及更新。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，就必須要不斷地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，勤練內(nèi)功提高業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該組織會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)人員明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員必須把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿與財(cái)務(wù)管理工作的始終，從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施存在問題的建議1 建立良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)擁有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境是控制和執(zhí)行其他控制政策和保證財(cái)務(wù)

19、保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制實(shí)施的基礎(chǔ)。因此首先， 作為企業(yè)管理者必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，重視人才唯才是用，重視內(nèi)部控制，設(shè)立和遵守內(nèi)控制度。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法。再次，各職能部門授權(quán)一定要明確，要因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，做到責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。最后，實(shí)行的人事政策和實(shí)務(wù)要確保執(zhí)行企業(yè)政11摘自李伯權(quán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范防范.知識(shí)經(jīng)濟(jì)第16 期第 74 頁22摘自金海清趙穎企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理對(duì)策. 學(xué)理論第11 期第 65-66 頁宜順論文網(wǎng)www.13l 7 策和程序的人員具有一定的勝任能力和正直品行。為此，中小企業(yè)必須

20、要做好企業(yè)人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制定并執(zhí)行根據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策從而避免企業(yè)出現(xiàn)人才流失的現(xiàn)象。12 規(guī)范控制活動(dòng)，建立綜合的內(nèi)控系統(tǒng)中小企業(yè)要規(guī)范控制活動(dòng)首先要對(duì)不相容的職務(wù)，實(shí)行分離制度，這就要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置相關(guān)工作崗位、確定崗位任職情況，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。其次，要設(shè)置授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)未得到授權(quán)的單位和個(gè)人，不得從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。形成一個(gè)規(guī)范的內(nèi)控制度，

21、增強(qiáng)管理的規(guī)范化、制度化、程序化。2建立一個(gè)綜合的內(nèi)控系統(tǒng)需要企業(yè)各職能部門的相互配合，所以，中小企業(yè)各個(gè)職能部門在做好自身本職工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)該加強(qiáng)部門之間的交流與合作。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)之時(shí)要充分考慮企業(yè)各部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)立，并且考慮各部門間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系，建立一個(gè)適用于企業(yè)實(shí)際的綜合系統(tǒng)，增進(jìn)企業(yè)部門間的信息溝通與交流，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。3 加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力度的關(guān)鍵。 目前, 不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清, 信息失真 , 財(cái)務(wù)管理混亂， 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主觀隨意。

22、究其原因, 一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱 , 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高 , 又受制于領(lǐng)導(dǎo) , 無法行使自己的監(jiān)督權(quán)，二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄, 忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。 要解決好上述問題 , 必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè) , 對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育, 增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。 同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起 , 不斷提高法律意識(shí) , 增強(qiáng)法制觀念。只有企業(yè)全員上下的共同努力, 才有可能改善企業(yè)管理狀況 , 搞好財(cái)務(wù)管理 , 不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（四）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督存在問題的建議1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督是首先應(yīng)該明確檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式

23、、檢查人員。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的監(jiān)控，對(duì)重大決策實(shí)施集體審批，建立預(yù)防為主的控制機(jī)11摘自李伯權(quán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范防范.知識(shí)經(jīng)濟(jì)第16 期第 74 頁22摘自楊新英探索中小企業(yè)內(nèi)部控制制度. 管理縱橫第1 期第 42-43 頁宜順論文網(wǎng)www.13l 8 制，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其權(quán)責(zé)進(jìn)行清晰的規(guī)定。通過事后反饋、事中調(diào)控、事前預(yù)防三大環(huán)節(jié)所發(fā)揮的不同功能，力保資產(chǎn)完整以及安全，業(yè)務(wù)活動(dòng)高效進(jìn)行，及時(shí)糾正、防止舞弊或者錯(cuò)誤，使會(huì)計(jì)資料合法、完整、真實(shí)。設(shè)立以查為主要線路的機(jī)制來進(jìn)行治理，由紀(jì)檢部門、職代會(huì)、工會(huì)來配置人員組成內(nèi)審委員會(huì)，不定時(shí)的或者定期對(duì)各級(jí)部門以及單位的內(nèi)控機(jī)制落

24、實(shí)情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行。12 加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間監(jiān)督制約建立內(nèi)部控制制度的考評(píng)系統(tǒng)，內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評(píng)，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，就無法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行。所以必須對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，只有肯定成績(jī)、找出問題、分析原因、綜合評(píng)價(jià)、實(shí)事求是、客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地去做好內(nèi)部控制工作。建立授權(quán)審批制度，各職能部門各司其職。具體包括： (1) 授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批； (2) 授權(quán)批準(zhǔn)

25、程序， 企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳?(會(huì)計(jì)主管 )提交支款申請(qǐng)書， 注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等， 并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、 簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、 支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)龋?對(duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人不予辦理。 審批人 ( 企業(yè)負(fù)責(zé)人 ) 應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)進(jìn)行批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。2企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理部門的監(jiān)督與控制，采取部門互相牽制的體系，防止部門權(quán)力過度集中或者由此引起的集體舞弊。并且加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員的教育與培養(yǎng)，使他們敢于監(jiān)督，勇于對(duì)

26、監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行發(fā)言，真正使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門之外，形成良好的監(jiān)督環(huán)境，提高財(cái)務(wù)透明度和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。五、結(jié)論中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著很大的影響，就目前看來，企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)保全和風(fēng)險(xiǎn)防范控制過程中，由于對(duì)其認(rèn)識(shí)、建立、實(shí)施、監(jiān)督四個(gè)方面的不足，所以中小企業(yè)常常出現(xiàn)管理混亂，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等現(xiàn)象。究其原因，最根本的就是中小企業(yè)內(nèi)控制度的不健全不規(guī)范，因此，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理已是十分必要的了。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理念看來，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度化和規(guī)范化，是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理科學(xué)化的重要途徑。中小企業(yè)內(nèi)部控