淺析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

1、    淺析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范    摘 要：稅收籌劃是指納稅人通過(guò)采取一些措施和辦法，來(lái)降低其所需繳納的稅收金額，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，合理的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的稅收效益。本文首先對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了概述，然后對(duì)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對(duì)如何加強(qiáng)防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)營(yíng)管理；防范；風(fēng)險(xiǎn)一、稅收籌劃及主要內(nèi)容稅收籌劃也叫合理避稅。在不斷完善和發(fā)展之后，它終于演變成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的稅收籌劃的定義，就是在法律的范圍內(nèi)，通過(guò)事先安排和財(cái)務(wù)管理，投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃，將盡最大的努力來(lái)獲得節(jié)稅，

2、也就是納稅的一種經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)稅收法律和法規(guī)的前提下，人們可以減少稅收成本來(lái)獲得稅收后最大的經(jīng)濟(jì)益。在現(xiàn)代市場(chǎng)條件下，稅收籌劃促進(jìn)了公司的發(fā)展，也可以大大減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。納稅籌劃主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面：首先國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性，稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀(guān)情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚?；其次納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況，同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅

3、收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的；最后納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性，企業(yè)稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)，如果籌劃方案缺少預(yù)見(jiàn)性與彈性，那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素（1）稅收政策的變化稅收政策的變化是指中國(guó)的稅法制度和及時(shí)性的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策必須隨時(shí)改變，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策的時(shí)效性不規(guī)律或相對(duì)較短。稅收籌劃是一個(gè)預(yù)先計(jì)劃的過(guò)程，如果稅收政策發(fā)生變化，可能會(huì)根據(jù)原始稅收政策制定稅收籌劃計(jì)劃。

4、從法律計(jì)劃到非法計(jì)劃，或從合理計(jì)劃到不合理計(jì)劃，都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。（2）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定中小企業(yè)的稅收籌劃需要良好的基本條件。如果中小企業(yè)的管理決策層不理解或不重視稅收籌劃，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是要搞關(guān)系，找路，漏洞，減稅；或者企業(yè)會(huì)計(jì)不完善，會(huì)計(jì)憑證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重扭曲，甚至企業(yè)本身也有偷稅漏稅，或者違反稅法記錄等，導(dǎo)致稅收籌劃的需求基礎(chǔ)十分不穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以說(shuō)是極具風(fēng)險(xiǎn)，這也是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最重要風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅務(wù)執(zhí)法非標(biāo)準(zhǔn)化稅收籌劃在理論上是合法的，并重現(xiàn)了立法者的意圖。但是，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)需要確認(rèn)其合法性。為了確認(rèn)稅收籌劃，有一些不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)

5、法行動(dòng)往往會(huì)增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)：稅收范圍內(nèi)的各種稅收都有一定的靈活空間，如果稅收范圍和對(duì)象含糊不清，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以判斷企業(yè)是否需要自行納稅，稅務(wù)人員的素質(zhì)是高還是低，加上各種外部因素的影響，必然會(huì)導(dǎo)致客觀(guān)偏差。三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解的總體思路及具體對(duì)策（1）增強(qiáng)法律意識(shí)，清楚合理避稅的含義首先納稅人應(yīng)該清楚地了解稅法知識(shí)，并且大概知道稅法的內(nèi)容，將其作為自己行為的標(biāo)桿；納稅人必須消除偽造和逃稅的思想和行為，并認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與稅收違法之間的本質(zhì)區(qū)別，在決策和稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中，同時(shí)納稅人也必須注意不能夠?qū)⒍悇?wù)的有效計(jì)劃活動(dòng)與逃稅漏稅混為一談；有必要建立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)和觀(guān)念，并將法律科學(xué)作為稅收

6、籌劃的基本規(guī)范來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（2）加強(qiáng)并重視對(duì)稅收籌劃的管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的規(guī)劃和協(xié)調(diào)這件事事實(shí)上在許多企業(yè)看來(lái)，稅務(wù)籌劃應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)在制定和實(shí)施計(jì)劃過(guò)程中負(fù)全部責(zé)任，這實(shí)際上是一種非常有害的誤解，稅務(wù)籌劃的核心確實(shí)在財(cái)務(wù)部門(mén)，但它是一個(gè)涵蓋所有相關(guān)部門(mén)和企業(yè)相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程，只有在稅收籌劃中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)，生產(chǎn)，銷(xiāo)售和管理部門(mén)的協(xié)調(diào)才能有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）提高相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)技能提高規(guī)劃人員的專(zhuān)業(yè)技能和規(guī)劃水平有效避免稅務(wù)計(jì)劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)基本要素，關(guān)注內(nèi)部員工素質(zhì)，培養(yǎng)稅務(wù)規(guī)劃人員，加強(qiáng)制度建設(shè)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員接受稅收意識(shí)教育和學(xué)習(xí)稅法知識(shí)；另一種是尋求與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)合作，根據(jù)他們?cè)诙愂疹I(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)制定稅收籌劃，同時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家處理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防問(wèn)題。參考文獻(xiàn)1徐維.行政法權(quán)利（力）結(jié)構(gòu)的平等性與非對(duì)稱(chēng)性j.廣東社會(huì)科學(xué)，2017（03）：247-2512都斌.論稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制j.金融經(jīng)濟(jì)，2015（08）：136-1383黃躍.企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討j.企業(yè)研究，2016（16）：834仝書(shū)峰.基于財(cái)務(wù)管