淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

1、    淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)    劉媛【摘要】行政事業(yè)單位是國家社會(huì)職能發(fā)揮作用的一個(gè)關(guān)健窗口，建立完善其內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。近年來，國家不斷深化行政事業(yè)單位改革，相繼出臺(tái)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）、關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見。本文將通過分析目前行政事業(yè)單位普遍存在的問題，進(jìn)一步提出相應(yīng)的措施和建議，為行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)提供參考意見?！娟P(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化行政事業(yè)單位社會(huì)職能的特殊性，直接影響其內(nèi)部控制如何實(shí)施，如何實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的作用及效果。根據(jù)coso報(bào)告，政府內(nèi)部控制是指為了實(shí)

2、現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)行的效率及有效性，政府所實(shí)施的符合法律法規(guī)的管理行為，是其整體管理組成的一部分。這個(gè)表述是從政府審計(jì)的角度出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。而我國對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義是：單位通過制定一系列制度、執(zhí)行程序，實(shí)施一系列措施，來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)性加以規(guī)避和管控，從而達(dá)到控制目標(biāo)的一種管理方式1。我國對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義更強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部管理水平的提升，以加強(qiáng)風(fēng)性防范機(jī)制建設(shè)為目標(biāo)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，提升內(nèi)部管理的規(guī)范性、可操作性和執(zhí)行力；有利于降低行政事業(yè)單位的風(fēng)性，合理分配內(nèi)部物資和資金，提高行政事業(yè)單位資源的利用率，強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理

3、的作用；有利于規(guī)范單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行，促進(jìn)行政事業(yè)單位自身職能的有效發(fā)揮。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，在建立和完善我國行政問責(zé)制，形成科學(xué)民主決策機(jī)制，建立廉政風(fēng)性評(píng)估防控機(jī)制，以及進(jìn)一步深化行政體制改革方面，扮演著關(guān)鍵角色，發(fā)揮著重要作用。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題內(nèi)控意識(shí)淡薄、內(nèi)控理念模糊。目前大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的要求、方法、流程等內(nèi)容的認(rèn)識(shí)都浮于表面，某些單位部分人員甚至對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容都一知半解，因而本單位的內(nèi)控制度建設(shè)始終不能深入。而這些問題的根源就在于缺乏內(nèi)控意識(shí)、混淆內(nèi)控概念，相應(yīng)的理論基礎(chǔ)不健全。業(yè)務(wù)層面控制有效性不足。預(yù)算管理方面隨著國庫集

4、中支付制度的實(shí)施推進(jìn)，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平得到了極大提高，但預(yù)算管理的科學(xué)性方面仍存在預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度不合理、預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制缺失等問題。采購業(yè)務(wù)方面則存在著采購計(jì)劃性不強(qiáng)、采購物資質(zhì)次價(jià)高、重采購輕驗(yàn)收等突出問題。資產(chǎn)管理方面普遍存在重采購輕管理、閑置浪費(fèi)嚴(yán)重、處置不規(guī)范等問題。內(nèi)部信息不能有效傳遞。行政事業(yè)單位是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，信息在各單位各部門的有效傳遞非常重要，我國的行政單位由于部門和層次間的性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，不可避免的影響信息溝通效率，業(yè)務(wù)不能及時(shí)受理，管理效率低下。同時(shí)，業(yè)務(wù)獨(dú)立性很容易產(chǎn)生信息孤島問題，嚴(yán)重影響信息共享與交流。監(jiān)督機(jī)制和績效激勵(lì)機(jī)制關(guān)注不夠。監(jiān)督力量對(duì)行政

5、事業(yè)單位的內(nèi)部控制的良好開展具有重要意義。監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行是否規(guī)范化，監(jiān)督其結(jié)果是否達(dá)到了內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和效果。此外，一部分失業(yè)單位沒有意識(shí)到績效激勵(lì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用，員工缺乏真正參與到內(nèi)部控制之中的積極性。二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)首先，加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理層內(nèi)部控制意識(shí)，使其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并將單位內(nèi)部控制納人戰(zhàn)略角度進(jìn)行分析。在了解本單位情況的基礎(chǔ)之上，有針對(duì)性、選擇性、科學(xué)性地對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，加深單位普通員工對(duì)內(nèi)部控制概念、重要性的認(rèn)識(shí)，明確自身在內(nèi)部控制過程中的責(zé)任，全面提升其參與內(nèi)部控制活動(dòng)飛積極性與

6、主動(dòng)性，更好的促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的展開。最后，建立健全內(nèi)部控制文化，積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，全面提升單位內(nèi)部控制效率。（二）完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機(jī)制為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)性的防范與控制，需要對(duì)業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進(jìn)行建立和完善。采用科學(xué)、合理的方法對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行分析，從而有效的提升資金的使用效率。在編制預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則，嚴(yán)格預(yù)算審批程序，合理確定審批限額。強(qiáng)化執(zhí)行管理，引入全面預(yù)算管理機(jī)制和績效考核制，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析。針對(duì)采購業(yè)務(wù)控制，應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)政府采購管理有關(guān)規(guī)定要求，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招投標(biāo)采購，并進(jìn)一步強(qiáng)化采購驗(yàn)收管

7、理，防范采購環(huán)節(jié)的各項(xiàng)風(fēng)性問題。針對(duì)資產(chǎn)管理控制，主要是通過事業(yè)單位的資產(chǎn)記錄、實(shí)物保存、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等一系列的措施，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的貨幣資金、無形資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)的控制管理，規(guī)范報(bào)廢資產(chǎn)處置。并嚴(yán)格落實(shí)好不相容崗位分離制度。（三）健全信息溝通機(jī)制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制加強(qiáng)信息溝通和信息化建設(shè)。相關(guān)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理等多種業(yè)務(wù)活動(dòng)部門，明確各自崗位職責(zé)，協(xié)調(diào)信息溝通機(jī)制。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不僅依靠財(cái)務(wù)部門，更需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)同參與，共享重要信息，提高執(zhí)行效率。（四）強(qiáng)化監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督工作、監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是行政事業(yè)單位實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要保證。對(duì)各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，并加強(qiáng)對(duì)各崗位職員監(jiān)督績效的考核評(píng)價(jià)；通過有效性評(píng)價(jià)，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力，進(jìn)而提高內(nèi)部控制整體工作實(shí)效性，加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性。其次，應(yīng)該積極配合幣擬子外部監(jiān)督，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)情況進(jìn)行全面的審視分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的各類問題，促進(jìn)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理