(完整word版)如何根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表編制現(xiàn)金流量表

1、如何根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表編制現(xiàn)金流量表? 編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)匸作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，采用公式法編制及有關(guān)注意事 項(xiàng)： 一、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 計(jì)算公式如下： （1）主營業(yè)務(wù)收入（指凈收入） +（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來白于利潤表） +（3）銷項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析） + （4）（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額） +（5）（預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負(fù)債表） +（6）收回以前己經(jīng)核銷的壞賬 -（7）應(yīng)收的意外減少： 包括：實(shí)際發(fā)生壞賬；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方部分；債務(wù)重組中對方 以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬

2、款的換出。 注意：上式的（4）中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準(zhǔn)備，（6）、（7） 兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。 二、 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 計(jì)算公式如下： （1）主營業(yè)務(wù)成本 +（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表） +（3）本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析） +（4）（存貨期木金額存貨期初金額） +（5）（預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額） + （6）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來 自于資產(chǎn)負(fù)債表） +（7）存貨的意外減少： 包括：盤虧存貨：以存貨對外投資；以存貨對外捐贈：債務(wù)覓組中以存貨還 債：非貨幣性交易以存貨的換出。 -（8）存貨的意

3、外增加： 包括：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分；待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；預(yù)提 費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分；工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分；福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成 本和制造費(fèi)用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈：債務(wù)重組中對方單位以存貨 還債；非貨幣性交易以存貨的換入。 -（9）應(yīng)付項(xiàng)目意外減少： 包括：無法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。 注意：上式屮（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準(zhǔn)備，（7）、 （8）、（9）三項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。 三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ) 貼、以及其他費(fèi)用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會

4、保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積 金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等）反映在該項(xiàng)目中。 企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼、以 及其他費(fèi)用（包枯養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、住 房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。 企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付 未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)目中。 四、補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目 （一）“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目 反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主

5、要有： 1. 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 2. 借：投資收益 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 長期投資減值準(zhǔn)備 委托貸款減值準(zhǔn)備 3. 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 從上述可見，八項(xiàng)減值增加了 “管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出” 三項(xiàng)損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應(yīng)在凈利潤基 礎(chǔ)上加上該項(xiàng)。 （二） “待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列。不同情況要根 據(jù)木期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目包括了 “待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬

6、戶的期末借方余額及“長期 待攤費(fèi)用”賬戶的期木借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項(xiàng) 目時，僅僅包括本期“待攤費(fèi)用”賬戶中的攤銷數(shù)額。 （三） “預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列。不同情況 要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目中包 括了 “待攤費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額，所 以在具體操作該項(xiàng)目時，僅僅包括本期“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。 （四） “投資損失（減：收益）”項(xiàng)目 根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號填列。但是 在具體操作時要注意，利潤

7、表“投資收益”項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價準(zhǔn)備、 長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌 價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備”項(xiàng)目中反映了，所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列， 即 如為投資收益時， 應(yīng)該將利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字加上短期投資跌價準(zhǔn)備、 長期投資減值弁備、委托貸款減值弁備后填列：如為投資損失時.應(yīng)該將利潤表 “投資收益”項(xiàng)冃數(shù)字減去短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減 值準(zhǔn)備后填列。 （五） “存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負(fù)債 表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準(zhǔn)備，所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債 表中“存貨”項(xiàng)目調(diào)整后填列。 （六） “經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目 反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部 分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時，預(yù)收賬款中 內(nèi)容也包括在該項(xiàng)中，編制時視實(shí)際情況而