月自考審計學試題及答案

1、2018 年 4 月自考答案：審計學一、單項選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項選擇題21、 BD 22 、 ABCDE 23 、 BD 24 、 BC 25 、ABCD26、 CD 27、 BD 28 、ABCDE 29 、 ABC 30 、 BD 三、名詞解釋題31、或有收費：收費與否或收費多少以鑒證結(jié)果或成就實現(xiàn)特定目標為條件。32、審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

2、。四、簡答題33 答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，注冊會計師應(yīng)該承擔過失責任，在此種情況下，注冊會計師承擔普通過失責任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，注冊會計師應(yīng)該適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干工程追查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性。從存貨實物中選取若干工程追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨工程發(fā)表意見。34 答：毛利率 =( 主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本)/ 主營業(yè)務(wù)收入。在風險評估階段進行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率

3、變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在1/17重大錯報的風險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實施審計。其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。五、論述題35 答：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計證據(jù)應(yīng)當與審計目標相關(guān)聯(lián)，并能如實反映客觀事實。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不

4、可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應(yīng)對以下事項予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮。使用被審計單位生成信息的考慮。證據(jù)相互矛盾時的考慮。獲取審計證據(jù)時對成本的考慮。六、案例分析題36.(1)B 理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2008 年的存貨在2009 年存在減值的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準備。(2)D 理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對

5、營業(yè)收入9、10 月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節(jié)性特征。2/17(3)C 理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報表中披露，必然會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。37.(1)檢測采購 * 、購貨合同、發(fā)運憑證、保險單等(2) 存貨監(jiān)盤，由存貨明細賬選取幾筆追查至實物，可以確認存貨認定。(3) 抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到* ，收據(jù)，確定入賬時間是否正確。38.(1)會計處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計提折舊。(2) 會計處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費用直接計入“管理費用 ”，不計入 “長期待攤費用”(3) 會計處理不正確，應(yīng)當考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。

6、會計處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準備，減少固定資產(chǎn)賬面價值。以上會計處理，由于未計提折舊。并將固定資產(chǎn)的大修理費用計入“長期待攤費用”，并且未計提固定資產(chǎn)減值準備，使得資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)的賬面價值虛增。由于大修理費用、折舊費用、和資產(chǎn)減值損失未計入當期損失，使得利潤表上利潤總額虛增。全國 2018 年 4 月高等教育自學考試審計學試卷課程代碼： 00160一、單項選擇題(本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 )3/17在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著(

7、)A. 審計對象的變化B. 審計環(huán)境的變化C.審計目標的變化D. 審計責任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A. 對自己的能力進行廣告宣傳B. 不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D. 按服務(wù)成果的大小進行收費3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是( )A. 普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B. 注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹慎D. 重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計4/174.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括( )A. 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則B

8、. 中國注冊會計師審計準則C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則D. 中國注冊會計師職業(yè)道德準則5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( )A. 準確性B. 截止C.發(fā)生D. 完整性6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是( )A. 與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B. 與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)C.可能影響多項認定D. 很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項中，管理層違反“分類 ”認定的是 ( )5/17A. 將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B. 把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的

9、收益作為營業(yè)收入記錄D. 將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200 萬元，利潤表的重要性水平為100 萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為( )A.100 萬元B.150 萬元C.200 萬元D.300 萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )A. 控制檢查風險B. 為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D. 為了進行風險評估程序10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是( )A. 生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制6/17B. 工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制

10、D. 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( )A. 在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時B. 在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D. 貫穿于整個審計過程的始終12.在對應(yīng)付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當( )A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B. 審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D. 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計處理的及時性、完整性13.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )A. 被審計單位控制環(huán)境薄弱B. 被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資

11、產(chǎn)7/17D. 被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員B. 出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D. 出納員和內(nèi)部審計人員15.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是( )A. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B. 只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)D. 針對同一項認定可以從不同來源獲取

12、審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)16.下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( )A. 對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B. 從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性8/17C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D. 復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( )A. 將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B. 將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備D. 將未發(fā)生的費用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事

13、務(wù)所和注冊會計師獨立性的是( )A. 注冊會計師的父親擁有被審計單位1200 股股票B. 注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D. 會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是( )A. 管理當局聲明書B. 收料單C.銀行對賬單9/17D. 董事會會議記錄20.實物證據(jù)通常證明( )A. 實物資產(chǎn)的所有權(quán)B. 實物資產(chǎn)的計價準確性C.實物資產(chǎn)是否存在D. 有關(guān)會計記錄是否正確二、多項選擇題(本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個備選項中

14、至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法，正確的有( )A. 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B. 注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D. 注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E.注冊會計師審計是事前審計22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有( )A. 請購與審批10/17B. 詢價與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審核D. 采購、驗收與相關(guān)會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性

15、情形的有()A. 李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞軧. 將李莉調(diào)離審計小組C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段D. 請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到( )A. 在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B. 不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)D. 如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位11/1725.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有( )A. 存貨數(shù)量大幅增加或減少B. 存貨成本工程發(fā)生變動

16、C.存貨核算方法發(fā)生變動D. 存貨跌價準備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤 ”認定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目標有 ( )A. 期末所有存貨存在B. 期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確D. 存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A. 具體審計程序因素有關(guān)B. 審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)12/17D. 重大錯報風險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有( )A. 公司治理層相對于管理層的獨立性

17、B. 公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.公司員工整體的道德價值觀D. 公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( )A. 控制的執(zhí)行頻率B. 控制的預(yù)期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度D. 總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項中，屬于“完整性 ”認定的有 ( )A. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B. 當期的全部銷售交易均已登記入賬13/17C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D. 資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準備計提充分三、名詞解釋題(本大題共2 小題，每小題

18、2 分，共 4 分 )31.或有收費32.審閱業(yè)務(wù)四、簡答題 (本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注

19、冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并指出錯報的傾向。五、論述題 (本大題共1 小題，共10 分 )35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分 )14/1736.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009 年度的財務(wù)報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險。【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1) 該注冊會計師在審計該糕點企業(yè) 2008 年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇， 2008 年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨 ”工程。經(jīng)進一步了解，2009 年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009 年度的財務(wù)報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是( )A. 存貨的 “存在 ”認定B. 存貨的 “計價 ”認定C.存貨的 “權(quán)利 ”認定D. 存貨的 “分類 ”認定理由說明：(2) 該注冊會計師擬對該糕點企業(yè) 2009 年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序