月自考審計(jì)學(xué)試題及答案

1、2018 年 4 月自考答案：審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項(xiàng)選擇題21、 BD 22 、 ABCDE 23 、 BD 24 、 BC 25 、ABCD26、 CD 27、 BD 28 、ABCDE 29 、 ABC 30 、 BD 三、名詞解釋題31、或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。32、審閱業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

2、。四、簡(jiǎn)答題33 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)過(guò)失責(zé)任，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)普通過(guò)失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，若企業(yè)已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)過(guò)了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)。執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄選取若干工程追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)底記錄的準(zhǔn)確性。從存貨實(shí)物中選取若干工程追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。最后對(duì)存貨工程發(fā)表意見(jiàn)。34 答：毛利率 =( 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率

3、變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷(xiāo)售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在1/17重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對(duì)原材料實(shí)施審計(jì)。其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶(hù)。五、論述題35 答：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不

4、可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮。使用被審計(jì)單位生成信息的考慮。證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮。獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。六、案例分析題36.(1)B 理由說(shuō)明：銷(xiāo)售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)，2008 年的存貨在2009 年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)D 理由說(shuō)明：月餅的銷(xiāo)售具有季節(jié)性，對(duì)

5、營(yíng)業(yè)收入9、10 月份毛利率分析，分析其毛利率的變動(dòng)是否滿(mǎn)足季節(jié)性特征。2/17(3)C 理由說(shuō)明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報(bào)表中披露，必然會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。37.(1)檢測(cè)采購(gòu) * 、購(gòu)貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單等(2) 存貨監(jiān)盤(pán)，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。(3) 抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到* ，收據(jù)，確定入賬時(shí)間是否正確。38.(1)會(huì)計(jì)處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊。(2) 會(huì)計(jì)處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用 ”，不計(jì)入 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”(3) 會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。

6、會(huì)計(jì)處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。以上會(huì)計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊。并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤(rùn)表上利潤(rùn)總額虛增。全國(guó) 2018 年 4 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試卷課程代碼： 00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 )3/17在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著(

7、)A. 審計(jì)對(duì)象的變化B. 審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化D. 審計(jì)責(zé)任的變化2.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A. 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B. 不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專(zhuān)家完成的業(yè)務(wù)D. 按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法，不正確的是( )A. 普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失C.過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D. 重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4/174.下列中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括( )A. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B

8、. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門(mén)在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是( )A. 準(zhǔn)確性B. 截止C.發(fā)生D. 完整性6.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )A. 與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B. 與特定的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D. 很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類(lèi) ”認(rèn)定的是 ( )5/17A. 將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬B. 把寄銷(xiāo)商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將出售固定資產(chǎn)的

9、收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄D. 將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200 萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為( )A.100 萬(wàn)元B.150 萬(wàn)元C.200 萬(wàn)元D.300 萬(wàn)元9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )A. 控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序10.下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是( )A. 生產(chǎn)過(guò)程中的存貨的內(nèi)部控制6/17B. 工薪的內(nèi)部控制C.對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì)計(jì)控制

10、D. 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是( )A. 在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B. 在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D. 貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終12.在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B. 審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專(zhuān)人保管D. 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性13.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )A. 被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B. 被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資

11、產(chǎn)7/17D. 被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)14.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是( )A. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D. 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( )A. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取

12、審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )A. 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B. 從被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性8/17C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是( )A. 將未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬B. 將未作為抵押的汽車(chē)披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D. 將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事

13、務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是( )A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200 股股票B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車(chē)駕駛員D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19.按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是( )A. 管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo). 收料單C.銀行對(duì)賬單9/17D. 董事會(huì)會(huì)議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明( )A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D. 有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中

14、至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法，正確的有( )A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)22.下列企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有( )A. 請(qǐng)購(gòu)與審批10/17B. 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商C.采購(gòu)合同的訂立與審核D. 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄E.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行23.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性

15、情形的有()A. 李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B. 將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D. 請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時(shí)分居24.專(zhuān)業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到( )A. 在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B. 不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D. 如果不能保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士學(xué)位11/1725.存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有( )A. 存貨數(shù)量大幅增加或減少B. 存貨成本工程發(fā)生變動(dòng)

16、C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)E.銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生大幅變動(dòng)26.下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)?”認(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有 ( )A. 期末所有存貨存在B. 期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確D. 存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A. 具體審計(jì)程序因素有關(guān)B. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)12/17D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )A. 公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

17、B. 公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀D. 公司對(duì)控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系29.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )A. 控制的執(zhí)行頻率B. 控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度D. 總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性 ”認(rèn)定的有 ( )A. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬13/17C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D. 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分三、名詞解釋題(本大題共2 小題，每小題

18、2 分，共 4 分 )31.或有收費(fèi)32.審閱業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)答題 (本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤(pán)，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過(guò)盤(pán)點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤(pán)點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤(pán)點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說(shuō)明理由。34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷(xiāo)售收入未有較大變化的情況下，由于銷(xiāo)售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注

19、冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。五、論述題 (本大題共1 小題，共10 分 )35.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分 )14/1736.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空?qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(1) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇， 2008 年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫(kù)里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨 ”工程。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009 年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷(xiāo)售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是( )A. 存貨的 “存在 ”認(rèn)定B. 存貨的 “計(jì)價(jià) ”認(rèn)定C.存貨的 “權(quán)利 ”認(rèn)定D. 存貨的 “分類(lèi) ”認(rèn)定理由說(shuō)明：(2) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2009 年度每個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序