貨幣資金內(nèi)部審計報告定稿

1、關(guān)于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年1-10月份貨幣資金收支情況進行了審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問題如下：項目存在問題審計建議一、內(nèi)部控制問題1、財務(wù)報銷流程的執(zhí)行部分支付未按流程執(zhí)行未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷流程。2、銀行預(yù)留印鑒的管理印章保管存在漏洞。章票分離，財務(wù)章個人章分開保管。3、銀行存款賬戶的核對銀行賬戶太多。未嚴(yán)格按要求定期核對。核銷不常用賬戶。及時定期核對銀行賬戶。4、網(wǎng)上銀行的支付出納保留有密碼器及密碼。實行職責(zé)分離，密碼器與密碼分開保管。5、現(xiàn)

2、金的盤點未嚴(yán)格按要求定期盤點。定期進行現(xiàn)金盤點核對。二、實質(zhì)性問題1、現(xiàn)金存在問題（1）借條、白條借條金額大長期頂現(xiàn)金。該掛賬的掛賬，該催收的催收。（2）個人銀行賬戶個人折子、卡太多，難管理。注銷稅卡、折子及不常用的折子、卡，個人銀行賬戶并入銀行存款核算管理。（3）現(xiàn)金余額月中月末現(xiàn)金余額有負數(shù)現(xiàn)象。加強責(zé)任心，綜合統(tǒng)籌考慮現(xiàn)金賬面余額。2、銀行存款存在問題（1）銀行對賬單1-9月份部分只有銀行有對賬單，10月份銀行對賬單12月13日才集全。出納、會計應(yīng)積極及時進行銀行賬戶核對工作。（2）昊潤公司銀行賬面余額中行10月賬面余額為負數(shù)與對賬單不符，差額為收到傳感器貨款未記賬，11月已入賬。做好與

3、營銷中心協(xié)調(diào)工作，抓緊落實貨款來源。（3）興潤公司銀行賬面余額齊商銀行10月賬面余額與對賬單不符，差額為融資部單據(jù)傳遞滯后造成，11月已入賬。做好與融資部協(xié)調(diào)工作，加強單據(jù)傳遞。三、賬務(wù)問題1、記賬憑證附件記賬憑證后附附件不全。記賬憑證全部按要求附附件。2、昌潤公司3月23號憑證11年3月支現(xiàn)金12年3月入賬，賬務(wù)處理滯后一年且附件有附加條件借款扣銷售提成。查找原因，落實責(zé)任。3、記賬憑證填制、復(fù)核、記賬憑證填制、復(fù)核、記賬存在流程化。嚴(yán)格執(zhí)行會計制度及準(zhǔn)則。以上內(nèi)容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。 辰坤集團內(nèi)控部 秦元增 2012年12月15日

4、關(guān)于集團貨幣資金收支情況專項審計報告魯辰坤內(nèi)審字2012第1022號我們于2012年11月26日至12月15日按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，對集團貨幣資金進行了審計，審計范圍為2012年1至10月份集團貨幣資金收支情況。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。一、 基本情況集團財務(wù)部負責(zé)集團賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長，5名會計，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財務(wù)部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦

5、會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為置業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、置業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。二、 審計情況（一） 審計實施2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進行集團貨幣資金專項審計，25日進行審計準(zhǔn)備事宜， 26日早晨進駐財務(wù)部。26日中午對出納朱迎新處現(xiàn)金進行了盤點，下午對出納商小燕處現(xiàn)金進行了盤點。27日對商小燕、朱

6、迎新處借條進行了落實。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對出納、會計及貨幣資金內(nèi)部控制情況進行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務(wù)部座談，18日審計報告定稿上報領(lǐng)導(dǎo)。（二）審計總體結(jié)論貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不夠完善。三、 貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及審計建議1、出納人員的設(shè)置財務(wù)部出納身

7、兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無法單獨對某一公司進行現(xiàn)金盤點，此項不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個主要公司的現(xiàn)金核算。庫存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)置分開存放管理，財務(wù)部每天對出納進行現(xiàn)金盤點對賬。2、出納崗位的輪換財務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。 建議：財務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 3、財務(wù)報銷流程的執(zhí)行集團財務(wù)報銷管理流程按設(shè)備、材料、費用、工資、其他等規(guī)定了財務(wù)報銷流程及審

8、批權(quán)限，實際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團貨幣資金支付超過五千的應(yīng)有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對外應(yīng)酬費用，應(yīng)有董事長簽字，實際未嚴(yán)格執(zhí)行。建議一：財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請示事后應(yīng)補簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人簽字同意辦理。建議二：財務(wù)部應(yīng)會同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對集團財務(wù)報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結(jié)合實際執(zhí)行情況進一步完善流程。4、銀行預(yù)留印鑒的管理集團各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由

9、主辦會計一人保管，財務(wù)部出納及融資部使用時經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。建議：財務(wù)部對財務(wù)專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。5、票據(jù)的保管集團票據(jù)由出納保管，施行章票分離的辦法，出納未提供票據(jù)登記薄。建議：財務(wù)部加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。6、銀行存款賬戶的開立根據(jù)企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶。集團銀行存款賬戶上百家，其中天潤公司就占一半。銀行賬戶

10、之間存在來回的轉(zhuǎn)賬走流水現(xiàn)象。此項不利于銀行存款的安全性。建議：財務(wù)部嚴(yán)格按規(guī)定協(xié)調(diào)融資部根據(jù)業(yè)務(wù)需要經(jīng)財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，對不需要的賬戶進行注銷。銀行賬戶之間轉(zhuǎn)賬應(yīng)經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人批準(zhǔn)。7、私人銀行賬戶的開立集團開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進行管理，盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。此項不利于現(xiàn)金管理。建議：財務(wù)部根據(jù)實際情況，加強對個人銀行賬戶的管理，抓緊時間清理私人銀行賬戶。稅戶折、卡及不常用的折子應(yīng)清理掉，現(xiàn)金支付頻繁的公司可以開一個折子或卡，個人折子或卡內(nèi)賬不作為現(xiàn)金而作為銀行存款進行管理及賬務(wù)核算。8、銀行存款賬戶

11、的核對根據(jù)會計制度，會計與出納應(yīng)當(dāng)對銀行存款日記賬每日核對，月末核對，日清月結(jié)。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會計資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報表的編制帶來便利。集團銀行賬戶未按要求定期核對，此項不利于銀行賬戶完整性、安全性。建議：定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。9、網(wǎng)上銀行的支付集團銀行存款賬戶、個人銀行賬戶中主要業(yè)務(wù)賬戶都開有網(wǎng)上銀行，對公戶日最高授權(quán)2000萬元，私人戶日最高授權(quán)500萬元，出納保留有密碼器及密碼。此項不利于貨幣資金的安全性。建議：財務(wù)部實行職責(zé)分離，

12、密碼器由財務(wù)負責(zé)人或授權(quán)人保管，密碼由出納保管，根據(jù)授權(quán)進行支付資金時，報財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)，財務(wù)負責(zé)人或授權(quán)人攜帶密碼器現(xiàn)場監(jiān)控資金支付，事畢收回密碼器。10、現(xiàn)金的盤點集團出納現(xiàn)金混用給現(xiàn)金盤點帶來了不便，單個公司現(xiàn)金無法單獨盤點，只有合起來一塊盤點，財務(wù)部只組織了幾次盤點。此項不利于現(xiàn)金完整性、安全性。建議：財務(wù)部對出納定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 11、現(xiàn)金庫存的限額集團出納庫存現(xiàn)金金額大且超過一般規(guī)定的現(xiàn)金庫存限額，存在安全隱患，不利于現(xiàn)金的管理建議：財務(wù)部加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行，

13、實際庫存現(xiàn)金可保留日常三五天的流量。12、貨幣資金收支的入賬集團出納貨幣資金收支結(jié)束后存在憑證填制、傳遞滯后現(xiàn)象，此項不利于賬務(wù)處理及時性、準(zhǔn)確性。建議：集團出納及時填制憑證、及時傳遞會計資料，做到日清月結(jié)。13、大額資金的轉(zhuǎn)賬集團各公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬頻繁，無授權(quán)批準(zhǔn)。集團也存在與外面公司走流水轉(zhuǎn)賬的現(xiàn)象，未見授權(quán)。頻繁資金往來，存在安全隱患。建議：財務(wù)部協(xié)調(diào)融資部對資金運作按相應(yīng)權(quán)限經(jīng)授權(quán)，報財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)操作，減少倒賬現(xiàn)象。四、 貨幣資金實質(zhì)性程序存在問題及審計建議（一） 現(xiàn)金盤點及日常存在的問題1、現(xiàn)金賬面余額情況2012年1-5月集團賬面現(xiàn)金余額表單位：元序號單位1月2月3月4月5月1接待中

14、心2全坤公司13,044.38136,983.51744,410.70289,463.353興潤公司2,318,715.042,027,158.442,453,651.302,689,016.942,632,956.804天潤公司1,729,957.8810,995,253.048,634,641.557,580,129.057,580,129.055昊潤公司7,435.006昌潤公司4,289,629.494,837,356.373,736,514.713,680,734.283,609,484.787辰坤公司8鑫成公司3.00300.00 9物流公司2,614,429.838,825.84

15、10置業(yè)公司11國貿(mào)公司 合計8,351,349.7920,611,481.1915,578,044.1014,246,778.6213,822,570.632012年6-10月集團賬面現(xiàn)金余額表單位：元序號單位6月7月8月9月10月1接待中心100.002全坤公司220,051.86368,079.90679,230.18117,101.593興潤公司560,922.48134,667.52175,830.82175,830.82106,857.584天潤公司9,994,112.529,550,802.5611,788,666.9311,113,533.3911,080,046.415昊潤公

16、司5,000.00 6,811.7319,485.886昌潤公司3,285,318.713,204,962.652,456,949.362,456,949.361,774,466.187辰坤公司881.184,729.1853,102.188鑫成公司9,150.3015,865.85188,811.679物流公司185,725.812,153.3980,740.4610置業(yè)公司8,600.005,557.0011國貿(mào)公司0.859,331.85合計13,840,353.7113,115,484.5914,985,284.3014,463,704.7513,435,600.80集團賬面月現(xiàn)金合計

17、余額超千萬元，金額巨大，實際情況是有千萬元借條未下賬白條頂現(xiàn)金。2、現(xiàn)金盤點情況2012年11月26日現(xiàn)金盤點表（朱迎新）項目序號單位金額（元）賬面余額1全坤公司56,702.492興潤公司208,839.683辰坤公司-26,667.324鑫成公司177,629.855物流公司45,453.466置業(yè)公司19,991.00合計481,949.16盤點日未記賬支出1中信開戶費110.002李文波報銷3,000.003移機工料費170.004郭總200,000.005絲業(yè)運費3,700.006絲業(yè)運費3,400.007絲業(yè)運費3,400.00小計213,780.00調(diào)整后賬面余額268,169.

18、16實盤數(shù)一實盤庫存現(xiàn)金33,432.50二折、卡存款1稅折-王俊忠3,123.682稅折-馮素寧53,441.643稅折-韓新成826.024稅折-朱迎新2,503.405稅卡-馮素寧7,292.436稅卡-韓新成6,453.427稅卡-胥永學(xué)4,117.188稅卡-郭建華40,824.459農(nóng)行卡7,574.2110信用社卡9,649.00折、卡小計135,805.43三現(xiàn)金及折卡合計169,237.93四借條1馬殿軍5,000.002張文波2,000.003王新忠12,000.004王新忠4,000.005霍文嬌25,939.506王曉輝3,000.007范宜學(xué)30,000.008劉光利

19、4,000.009韓新城10,000.0010時永剛3,000.00借條小計 98,939.50 五現(xiàn)金、折子、借條合計268,177.43 現(xiàn)金盈虧六8.27 朱迎新處借條為98939.50元，占調(diào)整后現(xiàn)金賬面余額268,169.16的36.89%。2012年11月26日現(xiàn)金盤點表（商小燕）項目序號單位金額（元）賬面余額1接待中心-45,714.30 2天潤公司11,850,391.39 3昊潤公司-207,306.87 4昌潤公司1,688,751.98 5國貿(mào)公司5,331.85 合計13,291,454.05 未記賬收入1貨款（傳感器）2,950.00 2稅款（置業(yè)）19,000.00

20、 未記賬收入小計21,950.00 未記賬支出1電話費13,408.00 2保險47,899.64 3替小朱付款262,670.00 4未上賬3,675.79 未記賬支出小計327,653.43 調(diào)整后賬面余額12,985,750.62 實盤數(shù)一庫存現(xiàn)金58,231.40 二庫存歐元11347.193,556.84 三折、卡、單存款1稅折-郭飛3,250.44 2稅折-曲健21,605.69 3稅折-郭玉鳳1,600.69 4稅折-鄭伯堂249,392.18 5稅卡-郭飛16,936.84 6稅卡-劉秀林923.28 7農(nóng)行卡147,177.92 8歐元中行卡0.72 9廢棄存折（18戶）21

21、1.00 10中行存單100,000.00 11中行卡（商）5.00 12農(nóng)行卡（夏）1.00 折、卡、單小計541,104.76 四借條1郭總9,395,256.19 2荊強110,000.00 3邱耿900.00 4朱漢亭510,000.00 5趙長安600,000.00 6崔穎50,000.00 7王青娟3,900.00 8張文波3,500.00 9劉小坤10,000.00 10郭強5,000.00 11李棟2,000.00 12張文波2,100.00 13孫學(xué)峰170.00 14孫壘2,000.00 15張文波3,000.00 16李新魁2,800.00 17張科100.00 18張文

22、波3,000.00 19郭訓(xùn)亮15,000.00 20郭訓(xùn)亮10,500.00 21霍家家1,500.00 22郭訓(xùn)亮12,000.00 借條小計10,742,726.19 五其他白條1郭飛買車訂金50,020.00 2夏總恒豐500,015.00 3王華明1,000,000.00 六其他白條小計1,550,035.00 七其他（假幣） 100.00 八實盤數(shù)合計 12,985,754.19 現(xiàn)金盈虧九 3.57 商小燕處借條及白條為12292761.19元，占調(diào)整后現(xiàn)金賬面余額12985750.62元的94.66%。集團出納手中合計借條及白條為12391700.69元，占調(diào)整后現(xiàn)金賬面余額1

23、3253919.78元的93.49%。實際現(xiàn)金及折子合計862219.1元占調(diào)整后現(xiàn)金賬面余額13253919.78元的6.51%。3、現(xiàn)金存在問題（1）借條長期頂現(xiàn)金，造成財務(wù)數(shù)據(jù)失真，不利于貨幣資金管理。建議：財務(wù)部根據(jù)借條性質(zhì)該掛賬的掛賬，該催收的催收。（2）月中月末現(xiàn)金余額有負數(shù)現(xiàn)象，此為現(xiàn)金混用造成，現(xiàn)金出現(xiàn)負數(shù)是沒有統(tǒng)籌安排的問題。建議：現(xiàn)金支付時，要綜合統(tǒng)籌考慮現(xiàn)金賬面余額，不夠支付時要先借用再支付，杜絕先支付再借用。（3）庫存歐元11347.10元，折合人民幣93,556.84元，數(shù)額大，有安全隱患。建議：歐元存入銀行或兌換成人民幣以減少風(fēng)險。（4）現(xiàn)金稅卡折子多達十多戶，不利

24、于貨幣資金管理。建議：銷稅卡折子，稅款全部走銀行存款對公戶。（5）貨幣資金支付限額標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于貨幣資金管理。建議：財務(wù)部制定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，確定支付方式（現(xiàn)金、折子、支票、網(wǎng)銀、承兌）。少于1000元的支付用現(xiàn)金，超過1000元的支付用銀行賬戶或個人折子支付，特別建議集團大額貨幣資金支付以轉(zhuǎn)賬支票為主。（6）其他需解決的問題商小燕處18個已不用個人折子建議由出納報財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。商小燕處原假幣100元一張建議由出納報財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。商小燕處不知用途收到的貨款2950元建議先入賬掛暫收或做盤盈處理。（二） 銀行存款日常處理及管理存在問題2012年1-5月集團銀行賬面余額

25、表單位：元序號單位1月2月3月4月5月1接待中心2全坤公司57,783,340.2557,958,312.1260,186,755.0683,676,281.9069,126,487.943興潤公司40,832,546.7556,105,780.1360,892,168.0737,500,389.9237,446,664.324天潤公司429,727,969.67492,192,113.83570,667,576.43516,284,553.55516,284,553.555昊潤公司5,630,586.7922,620,031.7322,709,564.7122,641,986.3922,74

26、4,511.876昌潤公司16,434,494.55215,260.981,310,060.68878,189.08772,686.697辰坤公司4,469.154,469.154,369.154,353.6314,313.638鑫成公司15,901.8577,301.8595,499.55-2,847.8382,259.679物流公司21,888.9256,199.7256,244.50184,629.05184,534.7710置業(yè)公司257.789,657.7811國貿(mào)公司10,000,000.00合計550,451,197.93629,229,469.51715,922,238.156

27、71,167,793.47646,665,670.222012年6-10月集團銀行賬面余額表單位：元序號單位6月7月8月9月10月1接待中心2全坤公司87,589,484.0889,778,181.8187,669,464.8290,934,673.4575,303,919.893興潤公司36,656,241.4841,319,220.6673,753,062.5973,753,062.5989,075,099.734天潤公司406,180,702.09489,420,420.11538,572,224.38507,077,696.15474,453,950.495昊潤公司22,803,028

28、.5826,253,410.436,433,073.157,065,300.495,236,955.896昌潤公司499,207.07596,294.35443,034.79443,034.79297,417.377辰坤公司14,313.6314,313.6316,770.7116,544.2216,524.228鑫成公司13,281.2159,284.21109,264.2136,586.322,386.329物流公司184,916.85185,725.811,000.009,449.1027,511.2010置業(yè)公司10,754.9410,754.9410,754.9410,704.941

29、0,684.9411國貿(mào)公司139.02139.02合計553,951,929.93647,637,605.95707,008,649.59679,347,191.07644,424,589.07銀行存款存在的問題：1、財務(wù)部主辦會計月末未及時進行銀行存款賬戶對賬核對，2012年1-9月份只有部分銀行對賬單，故未對1-9月份銀行存款進行細致核對，銀行存款審計重點確定為10月份，10月份銀行對賬單經(jīng)不斷催要，于12月13日才收齊。建議：財務(wù)部出納平時注意銀行對賬單的收集，主辦會計平時積極進行銀行賬戶核對，認(rèn)真復(fù)核銀行記賬憑證，做到賬實相符、日清月結(jié)。2、昊潤公司鄒平中行9266戶10月份賬面余額

30、為-471,576.09元，銀行對賬單金額為246721.50元，差額為718297.59元。此差額主要為網(wǎng)上銀行收到貨款卻查不出付款人的信息，出納及主辦會計不知計入那個客戶名下，業(yè)務(wù)日期9月27日，賬務(wù)處理為11月6日（還未落實好客戶，先掛往來昌潤）。建議：財務(wù)部昊潤公司出納、主辦會計應(yīng)常與昊潤公司領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)、庫存、營銷等單位多溝通，協(xié)調(diào)落實好付款貨款來源。3、昊潤公司信用社戶銀行7月份賬面余額-29,775,500.00，中國銀行保證金戶8月、9月都為-16237495.40元，銀行存款余額出現(xiàn)負數(shù)是串戶造成的，也是出納 、主辦會計責(zé)任心不強造成的。賬務(wù)已調(diào)整。建議：財務(wù)部昊潤公司出納、主

31、辦會計加強責(zé)任心，杜絕此類事項發(fā)生。4、興潤公司齊商銀行10月份賬面余額為24932606.32元，銀行對賬單金額為713860.84元，差額為24218745.48元，此差額主要為融資部外匯結(jié)算單據(jù)傳遞滯后導(dǎo)致的，業(yè)務(wù)日期為2012年10月19日，賬務(wù)處理為11月17日。建議：財務(wù)部協(xié)調(diào)融資部加強單據(jù)及時傳遞，杜絕此類事項發(fā)生。五、 貨幣資金賬務(wù)處理問題及審計建議1、貨幣資金月結(jié)賬日為每月最后一天，財務(wù)部成本核算結(jié)賬日為每月25日，工資核算結(jié)賬日為每月25日。結(jié)賬日不同造成賬務(wù)數(shù)據(jù)時點混亂，成本、費用核算不精準(zhǔn)，收入、成本配比存在時間差。建議：財務(wù)部統(tǒng)一結(jié)賬日期，確定每月25日為總結(jié)賬日，收支、費用、工資、成本、貨幣資金等結(jié)算日同為每月25日。2、集團各公司內(nèi)外賬兩套，1至8月份內(nèi)賬憑證大部分無附件，9至10月份除天潤公司內(nèi)賬大部分憑證無附件外，其他公司內(nèi)賬憑證基本都附了附件，部分為復(fù)印件。建議：記賬憑證全部按要求附附件，特別是天潤公司主辦會計要按規(guī)定做。3、集團各公司記賬憑證附件存在大量白條等不規(guī)范單據(jù)。建議：財務(wù)部規(guī)范報銷單據(jù)，各單位應(yīng)盡量用正規(guī)發(fā)票，無發(fā)票業(yè)務(wù)應(yīng)使用收據(jù)、報銷單、付款單等自制統(tǒng)一單據(jù)。4、集團各公司記賬憑證附件經(jīng)辦人、授權(quán)人簽字位置太亂，有正面簽的，也