交易性金融資產(chǎn)實(shí)際案例分析

1、會計(jì)學(xué)1交易性金融資產(chǎn)實(shí)際案例分析交易性金融資產(chǎn)實(shí)際案例分析持有股票情況S石煉化804,095 寧波華翔150,000 萬業(yè)企業(yè)2,272,410 合計(jì)3,226,505 錢江生化交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變動情況錢江生化交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變動情況 單位：元 2007-1-1 2007-6-30 2007-12-31 2008-6-30交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)35,037,216.65 35,037,216.65 50,531,645.70 50,531,645.70 54,416,420.36 54,416,420.36 23,603,550.55 23,603,550.55 總資產(chǎn)總資產(chǎn)927

2、,537,895.43 927,537,895.43 952,376,345.33 952,376,345.33 1,034,030,304.57 1,034,030,304.57 882,824,806.48 882,824,806.48 平均每股價(jià)格10.86 15.66 16.87 7.32 第1頁/共15頁 錢江生化損益變動情況錢江生化損益變動情況 單位：元 2007年1月至6月 2007年1月至12月 2008年1月至6月營業(yè)總收入210,439,012.09 416,659,491.33 216,486,182.30 公允價(jià)值變動收益-1,579,022.70 28,180,545

3、.69 -49,707,524.05 營業(yè)利潤26,115,446.14 41,717,694.21 -29,461,206.51 利潤總額27,105,989.22 40,099,592.41 -28,972,945.18 凈利潤26,363,631.10 31,444,065.90 -21,292,413.63 第2頁/共15頁可供出售金融資產(chǎn)投資持有至到期資產(chǎn)長期股權(quán)投資第3頁/共15頁第4頁/共15頁第5頁/共15頁第6頁/共15頁公允價(jià)值會隨市場交易情況的變動而發(fā)生變動，難以保證信息質(zhì)量的可靠性。公允價(jià)值變動損益會形成營業(yè)利潤，影響當(dāng)期企業(yè)利潤總額，導(dǎo)致企業(yè)利潤失真（虛增或虛減）導(dǎo)致

4、順周期效應(yīng)有可能會成為企業(yè)操縱利潤的工具第7頁/共15頁 錢江生化損益變動情況錢江生化損益變動情況 單位：元2007年1月至6月2007年1月至12月2008年1月至6月營業(yè)總收入210,439,012.09 416,659,491.33 216,486,182.30 公允價(jià)值變動收益-1,579,022.70 28,180,545.69 -49,707,524.05 營業(yè)利潤26,115,446.14 41,717,694.21 -29,461,206.51 利潤總額27,105,989.22 40,099,592.41 -28,972,945.18 凈利潤26,363,631.10 31,444,065.90 -21,292,413.63 扣除公允價(jià)值變動收益后的營業(yè)利潤27,694,468.84 13,537,148.52 20,246,317.54 2007年2008年（半年）交易性金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)之比5.27%2.68%公允價(jià)值變動收益占利潤總額之比70.28%171.57%第8頁/共15頁第9頁/共15頁會計(jì)計(jì)量的相關(guān)性原則和可靠性原則孰輕孰重？當(dāng)公允價(jià)值對凈利潤影響很大時(shí)，需要清醒解讀，即使有了巨額的賬面利潤也不能說明其經(jīng)營狀況良好，有了巨額虧損也不能說明其瀕臨倒閉應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，關(guān)注企業(yè)價(jià)值的真正驅(qū)動因素第10頁/共15頁第11頁