2015年惠州繼續(xù)教育考試題目與答案

1、2014年惠州繼續(xù)教育一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15 小題，每小題2 分，共 30 分。單項(xiàng)選擇題 ( 每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400 萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入 5 萬(wàn)元； 將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià) 860 萬(wàn)元， 該證券買入價(jià)780 萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14 萬(wàn)元。 2011 年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。a.24.85 b.24.95 c.63.7 d.63.95 a b c d 答案解析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95

2、（萬(wàn)元）。2. 機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100 噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000 元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200 噸，每噸買價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。a.1462.5 b.877.50 c.2925 d.2500 a b c d 答案解析：本題中， 只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅292505 1462.5(元

3、) 。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。3. 房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。a主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加b營(yíng)業(yè)稅金及附加c其他業(yè)務(wù)成本d營(yíng)業(yè)外支出 a b c d 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 。4. 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收個(gè)案批復(fù)作出之日起（）日內(nèi)報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查職能的部門備案。a60 b30 c20 d10 a b c d 答案解析： 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收個(gè)案批復(fù)作出之日起30 日內(nèi)報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有稅收

4、執(zhí)法監(jiān)督檢查職能的部門備案。5. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。a. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊b. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊c. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)d. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) a b c d 答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售， 但未入賬， 也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。a. 要求李某補(bǔ)繳稅款b. 要求張

5、某補(bǔ)繳稅款c. 應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至 3 倍的罰款d. 應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至 3 倍的罰款 a b c d 答案解析： 本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。7. 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。a獲利年度b盈利年度c項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度d領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度 a b c d 8. 稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（）元以下的，可以由稅務(wù)所決定。a100 b500 c2000 d10000

6、 a b c d 答案解析： 稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。9. 下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。a. 轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用b. 在境外組織入境游c. 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)d. 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) a b c d 答案解析：選項(xiàng)a、b、c 提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。10. 對(duì)于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是（）。a購(gòu)買價(jià)款b相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)c相關(guān)的安裝費(fèi)d按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額 a b c d 11. 某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年 4 月銷售貨物取得零售收入

7、80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。a2330.10 b1480.10 c10773.93 d7373.93 a b c d 答案解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000 （ 1+3%）3%=2330.10 （元）。12. 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任（）。a由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，可以處騙取稅款一倍以上三倍以下的罰款b由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，可以處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款c由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙

8、取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款d由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上三倍以下的罰款 a b c d 答案解析： 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。13. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（） 。a. 銷售貨物所得b. 權(quán)益性投資所得c. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得d. 特許權(quán)使用費(fèi)所得 a b c d 答案解析： 利息所得、 租金所得、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、 支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。14. 混合銷

9、售行為是指（）。a一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物b一項(xiàng)銷售行為涉及兩種不同種類的貨物c同時(shí)從事兩項(xiàng)銷售行為，其中一個(gè)涉及應(yīng)稅勞務(wù)，另一個(gè)涉及貨物d同時(shí)從事兩項(xiàng)銷售行為，分別涉及兩種不同種類的貨物 a b c d 答案解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。15. 由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。這種備用金的管理方式稱為（）。a臨時(shí)性備用金b一次性備用金c定額備用金d非定額備用金 a b c d 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選

10、項(xiàng)。）1. 下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有（）。a. 由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品b. 委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品c. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品d. 受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 a b c d e 答案解析：對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)

11、品對(duì)待。2. 一般納稅人外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購(gòu)成本的計(jì)算，描述正確的有（）。a一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià)（1-13% ）b一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=收購(gòu)憑證上記載的賣價(jià)c一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款（1-13%）d一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本=專用發(fā)票上注明的價(jià)款 a b c d e 答案解析： 一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并倒算成本 （因?yàn)檗r(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票） ；

12、 一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本 =專用發(fā)票上注明的價(jià)款（因?yàn)橛性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）。3. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。a. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊b. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊c. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)d. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) a b c d e 答案解析： 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足

13、額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4. 以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。a納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅b納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅c納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅d納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)

14、業(yè)額 a b c d e 5. 國(guó)辦發(fā) 200526號(hào)中對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的規(guī)定包括（）。a住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上b單套建筑面積在120 平方米以下c實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下d土地出讓金低于同級(jí)別土地上平均交易價(jià)格1.5倍以下 a b c d e 答案解析：國(guó)辦發(fā)200526號(hào)中對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的規(guī)定為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120 平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格 1.2倍以下。6. 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。a境內(nèi)有無(wú)住所b. 取得收入的工作地c境內(nèi)居住時(shí)

15、間d. 境內(nèi)工作時(shí)間 a b c d e 答案解析： 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。7. 小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)要素主要包括（）。a. 計(jì)稅依據(jù)b. 應(yīng)稅收入c. 稅率d. 應(yīng)納稅額 a b c d e 8. 申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)（）。a國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定b其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)章c地方各級(jí)人民政府的規(guī)章d地方人民政府工作部門的規(guī)定 a b c d e 答案解析： 申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具

16、體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定。（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。（ 4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。上述規(guī)定不包括規(guī)章。9. 下列關(guān)于刑法規(guī)定的逃稅罪的說(shuō)法中正確的是（）。a納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金b對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算c經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任d五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰

17、或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的必須追究刑事責(zé)任 a b c d e 答案解析：五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。10. 以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有 ( )。a. 外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品b. 外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品c. 外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品d. 生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 a b c d e 答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品因已繳納了消費(fèi)稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。三、判斷題（本類題共15 小題，每小題2 分，共 30 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選

18、擇“ 對(duì)” ，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“ 錯(cuò)” 。）1. 自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）對(duì)錯(cuò)2. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除。 （）對(duì)錯(cuò)答案解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5 。3. 小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。4. 小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶的借方。（）對(duì)錯(cuò)答案解析： 小企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶的借方。5. 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2013年 1 月 1 日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施，原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度廢止。（）對(duì)錯(cuò)6. 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)( 地區(qū) ) 法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（）對(duì)錯(cuò)7. 郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì)錯(cuò)答案解析：符合稅法規(guī)定。8. 企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代