2019中級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一批

1、一、單項(xiàng)選擇題年 1 月 1 日，甲公司以定向增發(fā)1500 萬股普通股（ 每股面值為1 元、公允價(jià)值為6 元 ）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300 萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ） 萬元。 答案 D 解析 甲公司取得乙公司的股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 =付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=1500X6-9000 （ 萬元 ） 。2. 甲公司購買其子公司（ 乙公

2、司 ） 的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（ ） 。A. 資本公積B. 投資收益C. 未分配利潤D. 盈余公積 答案 A 解析 母公司購買子公司的少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表的角度屬于權(quán)益性交易，因購買少數(shù)股東股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資小于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整資本公積（ 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 。3. 根據(jù)稅法規(guī)定，甲動(dòng)漫公司銷售其自主開發(fā)的動(dòng)漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2X18年 12 月 10

3、 日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40 萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該筆退稅款的會(huì)計(jì)處理正確的是（） 。A. 沖減管理費(fèi)用B. 確認(rèn)為遞延收益C. 確認(rèn)為其他收益D. 確認(rèn)為營業(yè)外收入 答案 C 解析 企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時(shí)直接計(jì)入其他收益科目核算。年 12 月 31 日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用; 如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60 萬元， 同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得 45 萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為() 萬元。A. 15B. 60C. 0D.

4、48E. 答案 BF. 解析 或有事項(xiàng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于補(bǔ)償應(yīng)該在基本確定能夠收到時(shí)相應(yīng)的確認(rèn)其他應(yīng)收款。S. 企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是() 。A. 合同資產(chǎn)B. 合同取得成本C. 庫存商品D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資E. 答案 DF. 解析 屬于 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)一一資產(chǎn)減值規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計(jì)提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。6. 甲公司對(duì)其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定， 在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮

5、其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為( ) 。A. 其他貨幣資金B(yǎng). 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D. 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)E. 答案 1 DF. 解析 企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目的的，合同條款規(guī)定僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此

6、之外的應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。7. 甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1 200 元。 2X18 年 12 月 25 日，甲社會(huì)團(tuán)體收到 W會(huì)員繳納的2X17年至2X19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3 600元。不考慮其他因素，2X 18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( ) 元。200400 答案 A 解析 甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會(huì)費(fèi)1200 元。8. 甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000 萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=人民幣元。2X18 年 8 月 1 日，甲公司收到第一筆投資1000 美元，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =人民幣元。2X1

7、8 年 12 月 1 日，甲公司收到第二筆投資1000 美元，當(dāng)日即期匯率為1 美元人民幣元。 2X18 年 12 月 31 日的即期匯率為1 美元 =人民幣元。2X18 年 12月 31 日， 甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為( ) 萬人民幣元。 答案 C 解析) 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算，即甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額=1000X 6. 93+=13890 ( 萬元 )。9. 甲公司系增值稅一般納稅人。2X18 年 12 月 1 日外購批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

8、的價(jià)款為80 萬元，增值稅稅額為12. 8 萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為( ) 萬元。 答案 C 解析 外購存貨的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價(jià)值=買價(jià) 80+入庫前的挑選整理費(fèi)1=81 ( 萬元 ) 。10. 企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是( ) 。A. 營業(yè)成本B. 投資收益C. 管理費(fèi)用D. 營業(yè)外支出 答案 A 解析 對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為營

9、業(yè)成本。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ) 。A. 總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B. 總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C. 凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價(jià)值D. 凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 答案 ABCD解析選項(xiàng)A,總額法下，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等 ) ，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)

10、期的損益，不再予以遞延; 選項(xiàng)B，總額法下，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助, 應(yīng)該在收到當(dāng)期確認(rèn)遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益；選項(xiàng)C,凈額法下，企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再按照政府要求將補(bǔ)助資金用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)D,凈額法下，因?yàn)榕c資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，所以退回時(shí)調(diào) 整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值。2. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%， 預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2X18 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為 2X19 年 4 月 15

11、 日。2X19 年 2 月 10 日，甲公司調(diào)減了2X 18 年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100 萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司 2X18 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有() 。A. 遞延所得稅資產(chǎn)減少25 萬B. 所得稅費(fèi)用增加25 萬C. 應(yīng)交稅費(fèi)增加25 萬D.應(yīng)收賬款增加100萬 答案 ABD 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為100借 : 壞賬準(zhǔn)備貸 : 以前年度損益調(diào)整一- 信用減值損失100借 : 以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用25貸 : 遞延所得稅資產(chǎn)25綜上， 應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目25 萬元， 調(diào)整增加所

12、得稅費(fèi)用項(xiàng)目25 萬元。 壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增加應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額100 萬元。選項(xiàng)A、 B和 D 正確。3. 下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有() 。A. 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)B. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)D. 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額. 答案 AD 解析 產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是指相關(guān)交易或事項(xiàng)的發(fā)生引起其他綜合收益的變動(dòng)，

13、選項(xiàng) A,計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng) A和D正確。4. 企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有( ) 。A. 資本公積B. 其他綜合收益C. 公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益 答案BC 解析企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B和 C 正確。年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款3950 萬元取得乙公司30%的股份，另以

14、銀行存款50 萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000 萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2X 18 年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000 萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100 萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2X 18 年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )D. 確認(rèn)投資收益600 萬元E. 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬元F. 確認(rèn)其他綜合收益30 萬元G. 確認(rèn)營業(yè)外收入200 萬元 答案 ACD 解析 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方對(duì)于被投資方的凈資產(chǎn)的變動(dòng)應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的

15、賬面價(jià)值。相關(guān)賬務(wù)處理如下:借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本4200 3950+50+ 14000X 30%- ( 3950+50)貸 : 銀行存款4000 ( 3950+50)營業(yè)外收入200借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資一- 損益調(diào)整600 (2000X 30%)貸 : 投資收益600 (2000 X 30%)借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資一- 其他綜合收益30貸 : 其他綜合收益30所以，選項(xiàng)A、C和D正確。6. 相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有( ) 。A. 投資收益B. 少數(shù)股東損益C. 債權(quán)投資D. 少數(shù)股東權(quán)益 答案 BD 解析 合并報(bào)表中，少數(shù)股東對(duì)子公司的凈資產(chǎn)享有

16、份額，所以少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報(bào)表中，選項(xiàng)B 和 D 正確。7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( ) 。A. 固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4 個(gè)月的借款費(fèi)用B. 滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C. 固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值 答案 BD 解析 固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過3 個(gè)月， 則該停工期間屬于費(fèi)用化期間，相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8. 下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有

17、( ) 。A. 預(yù)算結(jié)余B. 預(yù)算收入C. 凈資產(chǎn)D. 預(yù)算支出 答案 ABD 解析 政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括: 預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。9. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有() 。A. 銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種B. 結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種C. 融資活動(dòng)獲得的幣種D. 保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種 答案 ABCD 解析 企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算; 融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保

18、存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。所以選項(xiàng)A、 B、 C 和 D 正確。10. 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有() 。A. 償還銀行借款B. 繳納企業(yè)所得稅C. 收到商品銷售款D. 收到現(xiàn)金股利 答案 BC解析選項(xiàng)A,償還銀行借款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D,收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。三、判斷題1. 銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開始日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。()答案x 解析 銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，應(yīng)以合同開始日股票的公允價(jià)值確認(rèn)交易價(jià)格，合同開始日后，股票的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)

19、格。2. 資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。()答案V3. 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。( )答案V4. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。() 解析 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列步驟確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值: 首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)

20、計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值; 其次，將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值: 最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。5. 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職I薪酬金額。()答案X 解析 企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)確定職工薪酬金額。6. 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)

21、用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 ()答案X 解析 ) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。7. 甲公司將其自有寫字樓的部分樓層以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，因自用部分與出租部分不能單獨(dú)計(jì)量，為此甲公司將該寫字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)。( )答案V 解析 ) 企業(yè)寫字樓部分用于對(duì)外出租，無法明確區(qū)分自用與出租部分的，應(yīng)將該寫字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。8. 企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。()

22、答案V9. 企業(yè)自行建造的廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價(jià)值調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。()答案V 解析 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。10. 企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，即使減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。()答案X 解析 ) 如果減記存貨價(jià)

23、值的影響因素已經(jīng)消失，可以轉(zhuǎn)回以前因該因素計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備。四、計(jì)算分析題( 本類題共2 小題，共22 分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程: 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一- 級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。1 .本題10分2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司 A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一：2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500 萬元、研發(fā)人員薪酬3

24、00 萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200 萬元。資料二 : 2X15 年 7 月 1 日。 A 專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2X16 年 1 月 1 日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800 萬元、研發(fā)人員薪酬400 萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi) 300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10 年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回 金額為1 000 萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5 年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公司以45

25、0萬元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求 :( “研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。 ,(1)編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2X17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2X19年12月31日對(duì)外出售 A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。 答案 )(1) 借 : 研發(fā)支出一- 費(fèi)用化

26、支出1000 ( 500+300+200)貸 : 原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200(2)借 : 無形資產(chǎn)1500 ( 800+ 300+400)貸 : 研發(fā)支出一一資本化支出1500(3)甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額 =1500/10=150 (萬元)借 : 制造費(fèi)用150貸 : 累計(jì)攤銷150(4)甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)在20X7年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10X2=1200( 萬元 ) ，可收回金額為1000 萬元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額= ( 萬元 ) 。借 : 資產(chǎn)減值損失200貸 : 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200(5)甲公司A專利權(quán)2X19年

27、12月31日的賬面價(jià)值=1000- 1000/5- 1000/5X11/12=(萬元)， 甲公司出售A 專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=450 616. 67=- 166. 67 ( 萬元 ) 。借 : 銀行存款450累計(jì)攤銷( 1500/ 10X2+1000/5+1000/5X11/12)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200資產(chǎn)處置損益貸 : 無形資產(chǎn)15002. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X18 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年，初余額均為零。甲公司2X18 年發(fā)生的

28、會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額 為 150 萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18 年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50 萬元。資料二 : 2X18 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票20 萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600 萬元。 該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18 年 12 月 31 日，該

29、股票的公允價(jià)值為550 萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三 : 2018 年 12 月 10 日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200 萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司 2018 年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000 萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求 :(1) 計(jì)算甲公司2X18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算甲公司2X18 年 12 月 3

30、1 日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3) 分別計(jì)算甲公司2X18 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案 (1) 2X18 年 12 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150 一 5=120 ( 萬元 ) ，計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100 (萬元 ) ，該 : 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20X25%=5 (萬元 ) 。借 : 所得稅費(fèi)用5貸 : 遞延所得稅負(fù)債5(2)2X18 年 12 月 31 日

31、, 該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600 萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20X25%= (萬元) 。借 : 遞延所得稅資產(chǎn)貸 : 其他綜合收益(3)2X18 年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000- 因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180( 萬元 ) ，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180X25%=795 (萬元) 。借 : 所得稅費(fèi)用795貸 : 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅795 提示 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，既在計(jì)算當(dāng)期

32、應(yīng)納稅所得額時(shí)無需考慮。五、綜合題( 本類題共2 小題，共33 分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程: 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的, : 均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答。)1 .( 本題 15 分 )甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年4月20日。甲公司在 2X19 年 1 月 1 日至 2X19 年 4 月 20 日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一 : 2X19 年 1 月 5 日，甲公司于2X18 年 11 月 3 日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖

33、款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100 萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16 萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二 :2X19 年 2 月 5 日，甲公司以銀行存款55000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán), 在此之前甲公司己持有丙公司5%的股權(quán), 并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原 5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500 萬元。 在 2X19 年 2月 5 日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900 萬元和 5000 萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)

34、不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三 :2X19 年 3 月 10 日 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2X18 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2X18 年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000 萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求 :(1) 判斷甲公司2X19年1月5 日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 判斷甲公司2X19年2月5 日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 判斷甲公司2X19年3月10日

35、調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案 (4) 甲公司 2X19 年 1 月 5 日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的調(diào)整分錄:借 : 以前年度損益調(diào)整一- 主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額)16貸 : 銀行存款116借 : 盈余公積10 (100X 10%)利潤分配一一未分配利潤90 ( 100X 90%)貸 : 以前年度損益調(diào)整. . 一主營業(yè)務(wù)收入100(5) 甲公司 2X19 年 2 月 5 日購買丙公司股權(quán)屬于當(dāng)期新發(fā)生事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的分錄:借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資60000貸 : 銀行存款

36、55000交易性金融資產(chǎn)- 成本4500一公允價(jià)值變動(dòng)400投資收益100(6) 甲公司 2X19 年 3 月 10 日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。相應(yīng)的調(diào)整分錄:借 : 商譽(yù)減值準(zhǔn)備20000貸 : 以前年度損益調(diào)整一- 資產(chǎn)減值損失20000借 : 以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失20000貸 : 盈余公積2000 (20000X 10%)利潤分配一一未分配利潤18000 ( 20000X 90%)年 9 月至 12 月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下資料一 ：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為萬元，單位成本為萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷

37、售合同約定，乙公司在2X18 年 10 月 31 日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批 A產(chǎn)品的退貨率為 10%, 2X18 年9月30日，甲公司對(duì)該批 A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為 5% 2X18年10月31日，甲公司收到退 回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二 : 2X18 年 12 月 1 日，甲公司向客戶銷售成本為300 萬元的 B 產(chǎn)品，售價(jià)400 萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125 萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19 年購物時(shí)抵減1 元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià) 150 萬元已收存銀行。至2X18 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年 11 月 20 日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2X 18 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 3050 萬元。資料四:2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量