經(jīng)營人員無能癥治療——經(jīng)營安全率

1、經(jīng)營人員無能癥治療經(jīng)營安全率經(jīng)營人員無能癥治療經(jīng)營安全率 同族企業(yè)要以所有意識為基礎(chǔ)來創(chuàng)造經(jīng)營共同體 企業(yè)的腦癥主要是指“經(jīng)營者無能癥”。這是經(jīng)營者無法徹底履行其本身職責(zé)而引起的。罹患此疾病，即無法適應(yīng)時代的變遷。 今天的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營者，必須認(rèn)識兩個問題：一是“同族經(jīng)營”；二是“經(jīng)營方針”。 先談?wù)摗巴褰?jīng)營”的問題。 同族企業(yè)應(yīng)該注意的要點(diǎn)和非同族企業(yè)不同。一言以蔽之，就是“家族的態(tài)度”。在同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關(guān)系，便可以出任公司董事。 因?yàn)橥迤髽I(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會產(chǎn)生“所有意識”。不過，這種“所有意識”未必是壞的。能使一個人根據(jù)自己的人生觀或經(jīng)營理念、信念來經(jīng)

2、營公司，其背后的因素正是這種“所有意識”。以此所有意識為基礎(chǔ)，如果從業(yè)者能夠和“業(yè)主(owner)”的經(jīng)營理念產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可以形成“經(jīng)營共同體”。此意識將變成“我們的公司”的觀念。提供“公司”這個“場所”的是業(yè)主，經(jīng)營者一族，然而有效和該“場所”以達(dá)成個人的“目的”的就是從業(yè)人員。在這個“場所”里，所謀求的是經(jīng)營者與從業(yè)人員的同心協(xié)力。同族經(jīng)營者是“場所”的提供者，并不是支配者。等到進(jìn)入這種狀態(tài)時，就會產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性”。 但是，如果因“所有意識”的負(fù)面作用而淪為“公私混淆”，那么該公司就很難在激烈的競爭中生存了?！肮交煜钡脑蛟谟凇斑@是我們(一族)的公

3、司，所以，我們(一族)要怎么做就怎么做，不用別人來管”的意識在作崇。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營者經(jīng)營之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢?于是“不信任感、無力感”就在員工中不斷擴(kuò)大。 要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對“所有意識”開刀，割掉這個毒瘤之后，放開腳步朝向“經(jīng)營共同體”邁進(jìn)，而后才能夠改善體質(zhì)。因而，業(yè)主本身對于下列三個問題應(yīng)有明確的答案。 (1)自己為什么要經(jīng)營企業(yè)? (2)借著企業(yè)的經(jīng)營，自己想得到什么?(3)拿什么來回報員工?如果一味地認(rèn)為“所有意識”是同族經(jīng)營的失敗原因，因而否定同族經(jīng)營的價值，這也值得考慮。因?yàn)椋袁F(xiàn)實(shí)來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營者，

4、也就是同族企業(yè)的經(jīng)營者，無論對社會或經(jīng)濟(jì)都有很大的貢獻(xiàn)?！安恍湃胃?、無力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因在于“所有意識”，“所有意識”的原因則在于“資本與經(jīng)營未分離”如此追根究底，會令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營分離”可能是最好的形態(tài)。但是，即使已經(jīng)把資本與經(jīng)營分開的非同族企業(yè)，經(jīng)營者有時候也會公私混淆。所以，“資本與經(jīng)營分離”是經(jīng)營成功的重要關(guān)鍵，這種說法未必百分之百正確。 訂貨型經(jīng)營應(yīng)該具備向客戶提案、建議的能力 其次談?wù)劇敖?jīng)營方針”的問題。在說明之前有一件非考慮不可的事。前面曾說過“訂貨型經(jīng)營”與“預(yù)估型經(jīng)營”兩個形態(tài)已經(jīng)到了窮途末路，那么，未來究竟會如何演變呢?改善經(jīng)營的原則在于“

5、對公司的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)了如指掌，同時研究加強(qiáng)優(yōu)點(diǎn)、改正缺點(diǎn)以及去蕪存菁的方法，以選擇最有利于公司的做法”。 因此，這一抉擇就因該企業(yè)所具備的各種條件而異。 有一種“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，它很可能就是將來所采取的經(jīng)營方式。 所謂“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，就是綜合二者的優(yōu)點(diǎn)而改進(jìn)缺點(diǎn)。這樣一來，經(jīng)營形態(tài)就變得非常雷同了。 “訂貨型經(jīng)營”的缺點(diǎn)是利潤較低，而且對他人的依賴性比較高，其優(yōu)點(diǎn)則是經(jīng)費(fèi)較少。今后的改良式訂貨型經(jīng)營，應(yīng)以過去購買力強(qiáng)的客戶為主，主動推薦公司的產(chǎn)品，融入預(yù)估型經(jīng)營的特性。也就是說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(xiàng)(服務(wù)、產(chǎn)品、資金等，視對方而有所不同)。 一般來說

6、，如果己方是制造業(yè)，那就必須提供該客戶所需要的產(chǎn)品。因此，營業(yè)會從過去的被動變成主動，正確掌握“客戶有什么困難?”“客戶最希望的是什么?”等等。換句話說，要根據(jù)專門知識與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行顧問式的銷售。因此，如果不徹底改進(jìn)過去的營業(yè)方法，就不可能制定經(jīng)營方針。象這樣，若能了解雙方的需求，做好適當(dāng)?shù)奶岚?、建議，就可以漸漸擴(kuò)大客戶的層面。 案例1 適應(yīng)變化開發(fā)新復(fù)合建材 T公司專門經(jīng)營建材的銷售。這家公司在過去趁著住宅建設(shè)的熱潮，曾獲得相當(dāng)高的利益。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關(guān)苦撐。某大規(guī)模工程公司和建筑公司是T公司的老主顧，他們之間的關(guān)系非常好，但如今已接不到他們的訂單了。即使天天去招攬生

7、意聽到的答案都是：“你看，那些工人和設(shè)計師都閑著沒事做；再這樣下去，公司非垮不可?！?幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應(yīng)變措施?！案鶕?jù)這種趨勢，將來的情況必然更糟。屆時同行一定會象螞蟻一樣，只要有食物就一窩蜂地?fù)砩蟻?，不難預(yù)料企業(yè)之間勢將演出一場訂單爭奪戰(zhàn)。所以我們必須馬上研究出一套應(yīng)付對策，以免被卷進(jìn)這種狀態(tài)，更進(jìn)而創(chuàng)造另一個有利時機(jī)!” 于是他利用過去賺來的錢，嘗試采取“脫訂貨型經(jīng)營”的經(jīng)營方法，就是將公司改為建材制造廠商。當(dāng)然，如果從事一般建材的產(chǎn)銷，已經(jīng)有大企業(yè)和中堅(jiān)企業(yè)你推我擠地激烈競爭，一個中小企業(yè)尤其是象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一方面如果

8、無法生產(chǎn)有與眾不同的特色的建材，絕對無法獲勝。于是他決定進(jìn)行原材料的復(fù)合化，以提高建材的性能。 他認(rèn)為將來的建材必須具備“省能量(隔熱)”、“防火(不燃)”、“防止公害(隔音)”三種功能。而這三種功能共同的特色就是“遮蔽效果”，但是，每一項(xiàng)個別的功能都早已被開發(fā)出來，如果要打入市場，則必須把這些機(jī)能合而為一，要達(dá)到這個目的，就必須擁有復(fù)合材料的構(gòu)造技術(shù)。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結(jié)構(gòu)技術(shù)和新復(fù)合建材。 這項(xiàng)建材大受半導(dǎo)體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競相采用，需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。 預(yù)估型經(jīng)營必須建立有系統(tǒng)的組織以爭取固定顧客 其次談?wù)劇案牧际筋A(yù)估型經(jīng)營”?！邦A(yù)估型經(jīng)營”的優(yōu)點(diǎn)

9、是利潤較高，缺點(diǎn)是資金投入與風(fēng)險較大。造成這種缺點(diǎn)的原因，在于以不特定多數(shù)的顧客為對象。 為了改善這種經(jīng)營上的缺點(diǎn)，必須以過去生產(chǎn)強(qiáng)勢產(chǎn)品的技術(shù)為基礎(chǔ)，不斷地推出新產(chǎn)品或投入新領(lǐng)域。 要達(dá)到此目的，最大的關(guān)鍵在一必須正確地把握消費(fèi)者的需求，并建立有系統(tǒng)的組織，以爭取固定顧客。也就是說要使原來不特定多數(shù)的顧客，變成特定而且安定的多數(shù)顧客。 案例2 建立顧客管理制度而擴(kuò)大營業(yè)的出租車公司 N市有一家M出租車公司，主要營業(yè)方式是在車站前的出租車招呼站，等候需要坐車的客人，或在馬路上兜著轉(zhuǎn)，尋找舉手叫車的客人，此外，也利用公司的電話爭取叫車的客人，但是其比例非常之少。 其經(jīng)理考慮過，是不是可以把這種“

10、預(yù)估型經(jīng)營”改為訂貨型?若能省下候客和在馬路上兜轉(zhuǎn)的時間，而隨時隨地移動到有顧客的地方去，這種方法是再好也不過了。 左思右想的結(jié)果，他將數(shù)年來用電話叫出租車的顧客編成名冊，再把這些顧客的資料輸入電腦，讓電腦記憶利用的頻率、時日以及車程。完成了這項(xiàng)作業(yè)之后，再進(jìn)行分類工作，把顧客分成A、B、C三類，然后和A類的顧客訂立特別合約，以便讓顧客全面利用他們的車子；對于B類的顧客則在估量客人可能利用的日子與時間，由公司主動打電話去聯(lián)絡(luò)，請他們利用車子。 顧客管理制度既已建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同時也提供旅行指南服務(wù)或舉辦各國物產(chǎn)特別展示會等，并且代顧客運(yùn)送貨物。 這就是“改良式預(yù)估型經(jīng)營”

11、的一例。 經(jīng)營方針、經(jīng)營計劃的各種項(xiàng)目 就算“預(yù)估型”、“訂貨型”的融合化是一種必然的發(fā)展方向，但仍然必須更具體地研討經(jīng)營方針。決定此“經(jīng)營方針”時，還應(yīng)檢查下面所述的幾個項(xiàng)目： (1)預(yù)測國際政經(jīng)趨勢； (2)國民經(jīng)濟(jì)的變化；(3)金融市場的變化；(4)勞動市場的變化；(5)國際收支的變化；(6)國民收入的變化；(7)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化； (8)需求預(yù)測； (9)行業(yè)預(yù)測(行業(yè)的趨勢、自己公司的現(xiàn)在地位、將來的傾向)。 檢查了這幾個項(xiàng)目之后，緊接著就要制定“公司的發(fā)展方向”、“經(jīng)營方針”。為了實(shí)踐其“方針”，必須先擬訂“經(jīng)營計劃”。 “經(jīng)營計劃”包括： (1)經(jīng)營規(guī)模計劃； (2)利益計劃； (

12、3)行銷計劃； (4)組織計劃； (5)需要人員計劃； (6)教育計劃； (7)損益計劃； (8)財務(wù)計劃； (9)資金運(yùn)用計劃； (10)福利保健計劃； (11)生產(chǎn)計劃； (12)設(shè)備計劃； (13)研究開發(fā)計劃； (14)可預(yù)期的經(jīng)營分析預(yù)測； (15)經(jīng)營改善計劃。 根據(jù)這些計劃，提出“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計劃書”。于是各“經(jīng)營方針書”、“經(jīng)營計劃書”和“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計劃書”三部分都齊全了，那么，最高經(jīng)者的方針就可以付諸實(shí)踐了。 以下即簡單地談一談改善腦癥(經(jīng)營者無能癥)的重點(diǎn)也即“經(jīng)營方針擬定方法”。關(guān)于經(jīng)營方針的擬定方法，有各種技巧，這里將介紹由損益與資金的觀點(diǎn)所采取的方法。 先決定應(yīng)

13、采取攻勢或守勢的“經(jīng)營安全率” 過去那種典型的訂貨型經(jīng)營法或預(yù)估型經(jīng)營法，隨著環(huán)境的變化而逐漸式微，進(jìn)入彼此互相融會的應(yīng)用階段。環(huán)境變化不僅帶來這些改變而已。例如，過去只要留意到同業(yè)的動向，一切情況便了如指掌，但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。 在這種狀況之下，決定“經(jīng)營方針”的一個尺度，就是究竟要采取“攻勢”或采取“守勢”。我們都知道，目前除了一部分市場之外，經(jīng)營普遍蕭條。在這種背景之下，就必須確實(shí)維持有限的成長率；如果經(jīng)費(fèi)成長率超過市場成長率，則應(yīng)將其他公司應(yīng)該獲取的成長部分，奪取過來。這時，有勝算的部分就采取“攻勢”；沒有勝算的部分，或由于某些原因而無法采取攻勢時就轉(zhuǎn)為“守

14、勢”。究竟要“攻”或要“守”，是決定企業(yè)發(fā)展方向的重要關(guān)鍵。 然而，應(yīng)憑借什么條件來判斷“攻”或“守”呢?其判斷基準(zhǔn)之一是“經(jīng)營安全率”。 首先要算出“損益平衡點(diǎn)安全率” “經(jīng)營安全率”由“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”所構(gòu)成。可以說是由損益與借貸這兩面來判斷經(jīng)營的安全狀況。 可應(yīng)用下面的公式求出“損益平衡點(diǎn)安全率” (1)損益平衡點(diǎn)銷售額固定費(fèi)/(1-變動費(fèi)/銷售額)； (2)損益平衡點(diǎn)稼動率銷售額/損益平衡點(diǎn)銷售額×%； (3)損益平衡安全率100% 損益平衡點(diǎn)稼動率。 假設(shè)企業(yè)的條件如下： 銷售額：一億元 變動費(fèi)：六千萬元 固定費(fèi)：三千二百萬元 這時候的損益平衡點(diǎn)銷售額以及

15、稼動銷售額安全率是這樣計算的： (1)損益平衡點(diǎn)銷售額3200萬元/(1-6000萬元/1億元3200萬元/0.48000萬元； (2)損益平衡點(diǎn)稼動率8000萬元/1億元×100%80%； (3)損益平衡點(diǎn)安全率100%-80%20%。 重新整理一切資產(chǎn)項(xiàng)目而求出“資金安全率” 其次看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額，然后計算如果立刻變賣各項(xiàng)資產(chǎn)以求現(xiàn)，究竟可換得多少現(xiàn)金。 1.流動資產(chǎn)(floating assets) (1)現(xiàn)金按照票面面額。 (2)普通存款、通知存款、活期存款這也是按照票面。 (3)定期存款此存款解約時，僅能獲得普通存款的利息。 可是，如果將它做為向金融機(jī)構(gòu)貸款時

16、的擔(dān)保，就無法輕易解約。在此假設(shè)為強(qiáng)行解約的情形。 (4)收取票據(jù)要把它兌換現(xiàn)金，當(dāng)然不能按照票面面額兌現(xiàn)。除了要扣除貼現(xiàn)費(fèi)之外，如果手持票據(jù)不是出自一流企業(yè)，則到期時是不是真的能夠兌現(xiàn)，也是一個問題。談話判斷己方公司的實(shí)力與金融機(jī)關(guān)的關(guān)系來推算能夠兌現(xiàn)的比例。 (5)賒賣貸款這筆錢也不會按照帳面金額換成現(xiàn)款。首先，在賒賣貨款之中，要區(qū)分為現(xiàn)款和票據(jù)；現(xiàn)款部分也有立即與延遲付款之分。若要求客戶立即付款時，必須將一定的折扣計算在內(nèi)。 (6)有價證券在有價證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可根據(jù)股票市場的行情，立刻知道價值若干。債券和其他的證券，也應(yīng)該和有關(guān)機(jī)構(gòu)接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。 2.庫存資產(chǎn)(i

17、nventores property) (1)產(chǎn)品、商品產(chǎn)(商)品通常是通過販賣行為計算銷售額，但是遇到緊急狀況必須立即兌換現(xiàn)金時，欲無法按照帳簿上的金額兌現(xiàn)，在交易階段，可能會被大幅度殺價。 (2)半成品這是產(chǎn)品完成之前的階段。要以這些半成品來兌換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會購買。因此和下一項(xiàng)原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。 (3)原材料因?yàn)樯形醇庸ぃ虼艘苍S還具有變現(xiàn)性，但除非該原材料有相當(dāng)?shù)膬r值，或是同業(yè)者需求甚切，否則也很難兌現(xiàn)。甚至有當(dāng)作廢料出售的可能。 3.固定資產(chǎn)(fixed assets) (1)建筑物租來的建筑物與自己的房子，其價值當(dāng)然不同。此外，如果是租來的，當(dāng)

18、然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。其權(quán)利究竟能以什么價格轉(zhuǎn)讓給其他人，就成為重點(diǎn)。(2)機(jī)器、設(shè)備這些設(shè)備也是根據(jù)購買時的價格與耐用年數(shù)的折舊狀況來判斷，但是即使按照此基準(zhǔn)設(shè)定價格，如果對方?jīng)]有購買的必要，依然很難賣出。此資金安全率主要是用以估算現(xiàn)在立即兌換時，可獲得多少現(xiàn)金，因此其價錢可以想象一定非常便宜。(3)土地在變賣的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。它通常比帳簿價格有更大的伸縮余地，因此很有希望賣得好價錢?？墒?，如果立刻要兌換現(xiàn)金，恐怕也很難以一般的價錢賣出去。 土地通?？砂凑蘸竺嫠龅姆椒?，算出究竟能賣多少錢。 (1)向不動產(chǎn)業(yè)者打聽。 (2)根據(jù)不動產(chǎn)鑒定師的鑒定書。 (3)路線價格法以及固定

19、資產(chǎn)稅評估倍率法。 除了這些之外，土地還有“農(nóng)地”、“山林”等，如果屬于農(nóng)地，那么評估時就無注意耕作權(quán)是否為第三者所有；如果是山林，必須加上樹木的評估，其評估結(jié)果會因是否有樹木，或是否有第三者的權(quán)利而有所不同。 4.其他 (1)無形固定資產(chǎn)； (2)投資； (3)遞延資產(chǎn)。 這些資產(chǎn)有“商標(biāo)權(quán)利”、“投資金”、“開發(fā)費(fèi)”、“保證金”等等。關(guān)于“保證金”、“投資金”或“投資有價證券”等，需判斷規(guī)約或市況，以估算兌換現(xiàn)金所得來的進(jìn)款?？墒牵ǔ：茈y估計正確。 就這樣，將資產(chǎn)項(xiàng)目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計起來，然后，計算合計額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計總額中所占的比例。這就是資產(chǎn)變現(xiàn)率。譬如說，假設(shè)資產(chǎn)

20、本來為十億元。結(jié)果以八億元賣出，則資產(chǎn)變現(xiàn)率是80%。 其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時的借入資本對自有資本的比例。分母表示自有資本的比例，分子是借入資本的比例。 現(xiàn)在假設(shè)資產(chǎn)變現(xiàn)率為80%、借入資本與自有資本的比例是80比20，因?yàn)榻枞胭Y本有80%，所以現(xiàn)款完全被用來還債，結(jié)果變成手上一毛錢也不剩下來的狀態(tài)，這表示資金安全率是零。以此為平衡點(diǎn)，若資產(chǎn)變現(xiàn)率是90%，那么資金安全率就是10%了。 反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%，那么即使全部用來償還借入資本的80%，仍不足10%。這表示借入資本的比率愈低(等于自有資本比率高)，則資金安全率愈高。 由兩個安全率求出“經(jīng)營安全率” “損益平衡點(diǎn)安全率”與

21、“資金安全率”既已求出，接著試求“經(jīng)營安全率”。在縱軸取資金安全率，在橫軸取損益平衡點(diǎn)安全率，即可繪出經(jīng)營安全率(座標(biāo))。損益平衡點(diǎn)安全率和資金安全率均高，則表示營業(yè)活動與資金二者的關(guān)系非常良好，而經(jīng)營的安全性也比較高。 理想的位置大約是在損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率30%之處。損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率20%處，可稱之為安全。 可是，當(dāng)損益平衡安全率開始向低位移動，則資金安全率也可能隨之移往低位。此時必須特別留意資金的有效運(yùn)用。 如果把這幾年以來的實(shí)績繪出，就可以根據(jù)它來判斷公司的經(jīng)營方針，應(yīng)該采取“攻”或“守”了。 如果經(jīng)營安全率是在第象限，必須繼續(xù)采取積極攻勢 (1)型朝向

22、第象限的右上方推移。這表示營業(yè)活動與收益同時提高，而且資金動用效率也十分順利。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，但是該資產(chǎn)能帶來收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。 這種狀況，原則上可以判斷為“應(yīng)該繼續(xù)采取積極的攻勢?！奔词鼓骋欢螘r期可能因設(shè)備投資而使資金安全率降低，只要市場狀況良好，該設(shè)備投資必能進(jìn)一步增加收益。 第象限應(yīng)認(rèn)清狀況，然后判斷攻或守 (2)型已進(jìn)入第象限(即使尚未進(jìn)入第2象限，但如果朝向左下方推移，依然可以解釋為和(2)型相同)。這時資金安全率雖然還是正，但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)。 這時候必須正確應(yīng)付兩個情況：第一，損益平衡點(diǎn)安全率變成負(fù)的理由是“市場的夕陽化”；第二，其理由為“行銷力不足

23、”所造成的收益減少。 先談理由在于“市場的夕陽化”這一種情況。遇到這種情況時要采取下列兩種策略之一： (1)向新的市場轉(zhuǎn)換； (2)在現(xiàn)有市場中求生存。 雖然市場衰退，但并不表示該市場已經(jīng)完全消失，所以只要能確保生存，即使是小市場，依然可以擁有非常高的市場占有率。如果企業(yè)的資源(人、物、財)和戰(zhàn)力(行銷力、技術(shù)力、開發(fā)力、生產(chǎn)力、組織力等)都具有絕對優(yōu)勢，那么為了生存，首先就必須積極布置，重新構(gòu)筑資源與戰(zhàn)力。只要這些資源與戰(zhàn)力優(yōu)秀，那么即使市場衰退，仍有機(jī)會回到第象限，并向右上方推移，但是如果該資源與戰(zhàn)力的分配不適當(dāng)，那么就很難回頭了。也有人認(rèn)為與其堅(jiān)持留在原來市場內(nèi)，不如逐漸轉(zhuǎn)向關(guān)系性的領(lǐng)域

24、發(fā)展，或許比較有前途。這時候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換所買賣的商品，借以轉(zhuǎn)換市場。其次研究一下第二種情況，也即損益平衡安全率變成負(fù)數(shù)的理由是在于“行銷力不足”。市場本身并未衰退(即使不算特別好)，收益卻惡化的原因，大多數(shù)在于行銷力趨弱所致。其中也有各種不同的情形，最嚴(yán)重的是“行銷策略不切實(shí)際”與“行銷責(zé)任者無法勝任”。 應(yīng)付行銷力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評估行銷策略或更換不勝任的行銷責(zé)任者。 進(jìn)入第象限則必須采取果斷的應(yīng)付對策 (3)型是進(jìn)入第象限后的狀態(tài)。無論損益、資金均為負(fù)。會變成這種地步，絕不僅只是一個或兩個因素，可以說是

25、一種“癥候群”。 到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。否則一旦陷入困境就難以挽回了。 挽回此情勢的方針有二：其一是“果斷的縮減對策”；其二是“企業(yè)改組”。無論采取哪一種方針，成功的關(guān)鍵均在于是否能夠獲得從業(yè)人員和客戶的理解與共識，以及平常是否和顧客保持良好的關(guān)系。 “果斷的縮減對策”首先是緊縮經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)中最重要的就是人事經(jīng)費(fèi)，因此從業(yè)人員的認(rèn)同與理解是成功的重要關(guān)鍵。如果采取強(qiáng)硬手段，那么即使能擺平當(dāng)時的危急，卻會在日后留下后遺癥，而且，情勢被逼到這個地步，其責(zé)任多半在于經(jīng)營者，因此，以現(xiàn)有的經(jīng)營智囊團(tuán)是否能夠擺平這種情勢還是一個問題。 繼續(xù)談?wù)勏乱粋€“企業(yè)改組”的方針。如果導(dǎo)致企業(yè)

26、倒閉，大多會被金融機(jī)關(guān)評斷為一個“使公司倒閉的經(jīng)營者”。因此，大多數(shù)經(jīng)營者自然有無論如何不讓公司倒下來的心理，；因而使情況更為嚴(yán)重。所以經(jīng)營者必須正確地把握狀況，做適當(dāng)?shù)呐袛?，而且必須具備合理改組，再度挑戰(zhàn)的勇氣。 第象限必須徹底重新建立財務(wù)結(jié)構(gòu) (4)型已經(jīng)進(jìn)入第象限，也就是說損益安全率雖然是正，但是資金安全率之所以變負(fù)，通常有下列幾下背景： 1. 借入資本太多 借入資本的內(nèi)容主要是借款(長期、短期)與賒買貨款。賒買貨款必須維持和賒賣貨款的平衡，以掌握健全性。賒買貨款如果大于賒賣貨款，就會對資金的周轉(zhuǎn)造成壓力。 借入資本之中，借款過多也是一個問題。借款必須支付利息，借款多，所支付的龐大利息就

27、會表現(xiàn)在損益表上，常成為利益惡化的原因。此外，如果將短期運(yùn)轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡化的原因。 2. 未有效運(yùn)用借入資本 尤其是借來的資金，應(yīng)該已經(jīng)變成了資產(chǎn)負(fù)債表中的借方的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其中之一。 以庫存資產(chǎn)為例。向金融機(jī)關(guān)借錢，預(yù)期可以暢銷而買下某種“商品”，可是卻變成“滯銷商品”而堆積在倉庫里；或本來打算制造產(chǎn)品而買下“原材料”，可是因?yàn)槭袌鍪挆l，即使制成產(chǎn)品也賣不出去，于是原材料就未經(jīng)任何加工而被送入倉庫。 或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權(quán)利金”，并耗費(fèi)可觀的裝潢費(fèi)和機(jī)器設(shè)備開起店來了，但是卻無法吸引客人，以致陷入進(jìn)退維谷的困境。 這種狀態(tài)，可以說借入

28、資本雖然已經(jīng)成為公司的資產(chǎn)，但是卻得不到預(yù)期的利益。 遭遇此況，首先應(yīng)采取的措施是設(shè)法“有效運(yùn)用資產(chǎn)”。為了達(dá)成這個目的，則必須重新檢討各部門所擁有資產(chǎn)對銷售額的貢獻(xiàn)度(周轉(zhuǎn)率)。 存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等對消費(fèi)額或附加價值額的貢獻(xiàn)，并進(jìn)而著手改善。 流動資產(chǎn)也是如此。必須指示設(shè)法催收賒賣貨款的方法。按照這種方式來減輕資產(chǎn)負(fù)但，用剩余的資金來償還貸款，以降低借入資本比例。要采取這種對策，必須由財務(wù)部門發(fā)揮無比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部門的理解與認(rèn)同。 由此可知，治療腦病的方法，就是要明確地了解同族經(jīng)營者的態(tài)度方針(采取“攻”或“守”)。 二、管理制度失調(diào)癥治療業(yè)

29、務(wù)與職務(wù)關(guān)系 要按照各階段去治療“方針傳達(dá)窒礙癥” 企業(yè)的神經(jīng)疾病是由于管理制度不當(dāng)而罹患的疾病。即使最高階層擬定了正確的經(jīng)營方針或經(jīng)營計劃，這些方針或計劃如果無法傳達(dá)到整個公司內(nèi)部各個部門，最高階層就無法了解公司營運(yùn)的現(xiàn)況。這就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。 要治愈此疾病，首先，必須認(rèn)識“管理制度是為了達(dá)到企業(yè)目的而所采取的手段”，而且這種管理制度“必須是最具效力的”。 “公司管理規(guī)則”就是管理制度之一?！肮竟芾硪?guī)則”包括成文規(guī)則和未成文規(guī)則?！皹I(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應(yīng)根據(jù)環(huán)境來修正。 再重復(fù)說明一次。相當(dāng)于神經(jīng)疾病的“管理制度失

30、調(diào)癥”，是因?yàn)榻?jīng)營的中樞意識無法傳達(dá)到末稍，而且在末梢所知覺的事物也無法確實(shí)的傳達(dá)到最高階層來，致使最高階層無法正確下達(dá)決策所罹患的疾病。 治療這個疾病的方法就是要重新全盤檢查管理制度。以下談?wù)勚委煛肮芾碇贫仁д{(diào)癥”中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營方針傳達(dá)窒礙癥”的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。 要把經(jīng)營方針正確傳達(dá)到各個部門時，必須先做好后面幾件預(yù)備工作： (1)證實(shí)經(jīng)營方針是否正確。 (2)證實(shí)經(jīng)營計劃是否周全。 (3)決定與本身部門業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。 (4)為使各事項(xiàng)具體化，必須設(shè)定管理項(xiàng)目的重要度等級。 (5)目標(biāo)必須明確(數(shù)值化)。 (6)實(shí)施期間必須明確。 (7)須經(jīng)高級干部會議的認(rèn)

31、可。 (8)實(shí)施責(zé)任者必須明確。 (9)確實(shí)稽核執(zhí)行狀況。 (10)評估實(shí)施結(jié)果。 基本構(gòu)想明確時，立即提示經(jīng)營方針和經(jīng)營計劃 通常是經(jīng)由“經(jīng)營方針書”和“經(jīng)營計劃書”來指示。等最高階層的方針和基本計劃都明確之后，各部門必須按照此方針和計劃來制作實(shí)踐計劃書。因此，在最高階層的基本構(gòu)想明確時，最重要的就是立即把該基本構(gòu)想揭示給各部門的主管。其時機(jī)原則上以新事業(yè)年度展開的三個月前為理想。 接受最高階層方針并選擇與自己部門相關(guān)聯(lián)事宜 各部門主管了解了最高階層所擬定出來的“經(jīng)營方針”和“經(jīng)營計劃”的基本意旨之后，即從這個基本意旨中選出版自己部門有關(guān)系的業(yè)務(wù)。 譬如說，假設(shè)“經(jīng)營方針”舉出本年度重要方針

32、之一的“開發(fā)最大的能力”，則人事部門就會相對應(yīng)地制訂“徹底實(shí)施教育訓(xùn)練”的方法。 于是，必須擬定具體化的管理項(xiàng)目。如果只抽象化地說“實(shí)施教育訓(xùn)練”而不實(shí)際去做，那也只是空喊口號，很難獲得具體的結(jié)果。 教育訓(xùn)練的實(shí)施 1. 公司外講習(xí)會 (1)公司外講習(xí)會的機(jī)關(guān)和主題的選擇； (2)參加者的遴選； (3)參加者的派遣； (4)參加者成果顯示； 報告書的提出； 舉辦內(nèi)部講習(xí)會； 稽查聽講成果對現(xiàn)場業(yè)務(wù)的反映。 (5)企劃未來的講習(xí)會； (6)公司外講習(xí)會的評估與反省。 2. 公司內(nèi)研修 (1)擬定“重點(diǎn)教育”學(xué)習(xí)計劃； (2)制作教育研修用教材； (3)遴選教育訓(xùn)練擔(dān)任者； 遴選公司外講師； 遴選

33、公司內(nèi)講師。 (4)遴選公司內(nèi)研修參加者； (5)參加者的成果顯示； 報告書的提出； 舉辦部內(nèi)講習(xí)會； 考核研修成果； 征詢研修希望和要求事項(xiàng)。 (6)公司內(nèi)研修的評估與反省。 按照這樣確定實(shí)施項(xiàng)目之后，再將這些項(xiàng)目按重要度編定等級。這些項(xiàng)目都是從最高階層的經(jīng)營方針、經(jīng)營計劃所導(dǎo)出的，因此，每一個項(xiàng)目當(dāng)然都很重要。可是，仍應(yīng)按照“A非常重要”、“B頗重要”、“C重要”三個等級來劃分。按照這個方法做，萬一遇到業(yè)務(wù)非常繁忙而無暇顧及每一個項(xiàng)目時，依然能夠辦好最高階層所期待的業(yè)務(wù)。 為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來表現(xiàn) 明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù)之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，使用數(shù)值來表示該項(xiàng)目的預(yù)期成果(

34、目標(biāo))。因?yàn)槿绻麅H憑抽象性的目標(biāo)，則現(xiàn)場的成果往往和最高階層的期望不一致。 以前面提到的“教育訓(xùn)練的實(shí)施”為例來分析： (1)教育訓(xùn)練的對象應(yīng)該選出多少人? (2)應(yīng)舉辦多少次的研討會?每人應(yīng)聽講多少次? (3)課程統(tǒng)計應(yīng)安排多少時間? (4)應(yīng)準(zhǔn)備多少教材? (5)在何時、何處實(shí)施教育訓(xùn)練? (6)要用那一種教育器材?數(shù)量多少? (7)為了實(shí)施教育訓(xùn)練，必須撥出多少費(fèi)用? (8)報告書應(yīng)使用稿紙或使用報告紙寫?應(yīng)寫多少張? (9)研修報告需要多久時間? (10)教育研修的合格比率應(yīng)為多少?多少分?jǐn)?shù)以上的人應(yīng)該有幾名? 按照這種形式，盡可能以數(shù)值來顯示目標(biāo)與成果。 為使實(shí)施期限明確化，必須制作

35、業(yè)務(wù)預(yù)定表 前面的設(shè)定數(shù)值目標(biāo)這一項(xiàng)中曾經(jīng)說過，必須確知各事項(xiàng)應(yīng)在“什么時候”實(shí)施。 關(guān)于“什么時候”實(shí)施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)： (1)需要該業(yè)務(wù)時；(2)業(yè)務(wù)繁忙時；(3)業(yè)務(wù)空閑時；(4)人數(shù)足夠時；(5)人數(shù)不足時； (6)需要緊急辦理時； (7)和季節(jié)有關(guān)時； (8)對方認(rèn)為需要時； (9)只有這一次機(jī)會時； (10)需要例行舉辦事項(xiàng)時。 大多數(shù)的公司業(yè)務(wù)，都是以行事歷樣來預(yù)定的。 如果公司的事業(yè)年度自一月開始，就必須在這以前準(zhǔn)備好經(jīng)營方針或經(jīng)營計劃。此外，關(guān)于品管活動、提案活動、部門會議、安全運(yùn)動等活動，也必須事先排定。 最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)分為“

36、定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，同時記載該季業(yè)務(wù)分責(zé)事項(xiàng)。 年初所制作的“業(yè)務(wù)預(yù)定表”畢竟只是個“預(yù)定”計劃，因此必須在即將進(jìn)入各季之前重新檢查、斟酌增刪，直至適當(dāng)為止。 必須獲得高級主管會議認(rèn)可 在前面所說的“季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，應(yīng)先呈給最高經(jīng)營階層。如果是普通的中小企業(yè)，可以根據(jù)最高經(jīng)營層的判斷來決定此預(yù)定表的“重要業(yè)務(wù)”的可行性。規(guī)模稍大的公司或有組織性(系統(tǒng))運(yùn)營的公司，則由高級主管會議來檢討戰(zhàn)略性重點(diǎn)。 經(jīng)過高級主管會議認(rèn)可之后，再將預(yù)定表授權(quán)給部門主管去實(shí)施。 實(shí)施擔(dān)任者的明確化 明確區(qū)分“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”之后，就必須向下推動實(shí)行。 這正是根治神經(jīng)疾病的關(guān)鍵。各部門接受最高階層的決

37、策，然后分派給個人去實(shí)踐，一氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的神經(jīng)疾病都是由于中樞的指示無法傳到末稍才發(fā)生的。 確實(shí)稽核實(shí)行狀況 通常必須根據(jù)兩個途徑來稽查。 第一個途徑就是由專門的組織單位來稽查。譬如說，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務(wù)部”等單位來稽查。這些部門的業(yè)務(wù)大多數(shù)包括草擬“經(jīng)營方針草案”或“經(jīng)營計劃草案”等事項(xiàng)。過去，這些管理部門在工作上的過失，就是雖然會草擬種種提案，卻忽略了如“此案是否適合現(xiàn)況?”“此案是否能順利并且正確貫徹實(shí)行?”“為貫徹實(shí)行而需要改善哪些重點(diǎn)”等的稽核觀念。 第二途徑必須考核的是“部門的業(yè)務(wù)管理”。這項(xiàng)工作有時候由部門主管進(jìn)行，有時候由奉部門主管命令的

38、個人或部門組織單位來進(jìn)行稽查。考核工作能夠徹底，最高經(jīng)營階層的方針和計劃才能正確的營運(yùn)。 評估實(shí)施結(jié)果 這里所謂的“評估”，是指按季、按期以及該事業(yè)年度進(jìn)行評估。事業(yè)年度的最后評估，必須有助于翌年的方針與計劃。 三、資金脈搏失調(diào)癥治療資金運(yùn)用計劃 設(shè)備投資有時會變成劊子手 企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。其癥狀有“貨款收不回癥”、“資金周轉(zhuǎn)失靈癥”、“不良資產(chǎn)肥大癥”等等。罹患“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷”、“物料漲價”、“不良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設(shè)備投資過大”、“發(fā)生瀆職行為”、“國外突發(fā)狀況”等等，但主要還是指因?yàn)榘l(fā)生了預(yù)料不到的變化，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈的

39、現(xiàn)象。 然而，這些因素當(dāng)真全是意外的嗎?這的確有待商榷!往往因?yàn)槟承┙?jīng)營者事前對事情考慮欠周，妄下偏差的決策，才會造成事后無法預(yù)料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱!所謂“真性經(jīng)營者”與“擬似經(jīng)營者”的差別就在這里。 接下來介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則癥”的預(yù)防方法。 所謂經(jīng)營活動，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事物換成金錢，以獲得比未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。 經(jīng)營者為了從事這項(xiàng)活動，必須判斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里，才能獲得更多的金錢。 例如商業(yè)，可能因?yàn)椤伴_店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在機(jī)器設(shè)備方面進(jìn)行投資，或增建、新建工廠。當(dāng)然，這種投資額非常龐大，萬一

40、失敗就無法挽救了。但是，如果因此而對設(shè)備投資抱消極態(tài)度，可能會錯失獲得收益的大好機(jī)會!因此，必須研討該設(shè)備投資需要多少資金?以及從何處籌措這筆資金?如果籌來的資金是貸款時，這筆貸款對公司是否會造成巨大的壓力?另外，也必須評估該設(shè)備投資后究竟可行到什么好處，同時還要核算所投下的資金什么時候可以回收等。直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時候，才可以下達(dá)決策。千萬不可倉庫憑多年來的社會經(jīng)驗(yàn)和工作見解，就貿(mào)然下達(dá)決策，這是非常冒險的作法! 有效活用“資金運(yùn)用計劃表” 顧名思義，所謂“資金運(yùn)用計劃表”，是指一種要事前計劃資金的用途，以及計劃應(yīng)從什么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種預(yù)算資金運(yùn)用表。資金運(yùn)

41、用計劃表有許多不同的形式，本項(xiàng)僅列舉其中一種類型加以說明。 1.資金(固定資金與周轉(zhuǎn)資金)資金區(qū)分為固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金。固定資金是指固定資產(chǎn)帳(property account debt)，遞延資產(chǎn)帳、固定負(fù)債帳、匯兌資金帳、資本金帳等資金。而運(yùn)轉(zhuǎn)資金是指流動資產(chǎn)帳與流動負(fù)債帳的資金。 2.用途與來源 用來區(qū)分固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。 固定資金的用途避免因額外的帳單而苦惱1.1. 1. 前期利益處理 所謂前期，是指如果這一期是第十期，那么第九期就是前期。將前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項(xiàng)。在利益處理中，仍會流出公司之外的有：法人稅、股息、董事與高級干部獎金三種

42、。關(guān)于法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就可以了；至于股息以及董事與高級干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。如果股息或獎金的金額龐大，必然會有許多金額向外流出，因而減少內(nèi)部保留基金，這正是設(shè)備投資時必須注意的重點(diǎn)。 2.本期預(yù)繳稅額 現(xiàn)行稅制有預(yù)繳稅額制度，就是依據(jù)前期的利益狀況事先預(yù)繳該期的一部分稅款。這也有一定的計算方式。 3.長期貸款 將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項(xiàng)。4.前期設(shè)備保證付款票據(jù)保證付款票據(jù)有“資產(chǎn)付款的保證付款票據(jù)”與“損費(fèi)付款的保證付款票據(jù)”二種，這一項(xiàng)要記載的是和“資產(chǎn)付款”有關(guān)的保證付款票據(jù)在本年度應(yīng)償還的金額。本項(xiàng)償還前期設(shè)備保證付款票據(jù)

43、與償還長期貸款，可以說已經(jīng)成為必須支付的利息?？墒窍逻_(dá)此決策的經(jīng)營者可能會為了“額外的負(fù)擔(dān)”而一籌莫展。 5.本期設(shè)備投資 這是“資金運(yùn)用計劃表”的重要項(xiàng)目，在企業(yè)經(jīng)營活動中，凡是“想做”、“有做的必要”.、“不得不做”等設(shè)備投資，只要認(rèn)為有需要，其金額都要記載在此項(xiàng)目之中。另外，由于機(jī)械是折舊資產(chǎn)，土地為非折舊資產(chǎn)，所以二者必須加以區(qū)分，而此項(xiàng)所要記載的是收購成本(acquisition cost)。在收購成本之中，凡是下一期以后才償還的部分，要記載于“固定資金的來源”一欄的當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)那一項(xiàng)中。因?yàn)椤百Y金運(yùn)用計劃表”的數(shù)字是用來比較末期的資產(chǎn)究竟比初期增減多少。 6.其他 租屋開店

44、時，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長期固定的資金都要記載于本項(xiàng)。其他，例如繳納團(tuán)體保險費(fèi)或?qū)﹃P(guān)系企業(yè)的增資付款等，也要記載于此項(xiàng)。7.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總額，及其與“固定資金的用途”16項(xiàng)合計額的差額，都須記載于本項(xiàng)中。 固定資金的來源其中以本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)特別重要 1.初期現(xiàn)金流動存款 初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延(continuation)的存款。所謂流動存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，因?yàn)檫@些存款近乎現(xiàn)款，所以叫做流動存款。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換成現(xiàn)金(雖然定期存款的本身也是固定資金)，因此在資金運(yùn)

45、用計劃上，要把它記載于運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途那一欄。 2.本期稅前凈利 本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)，是設(shè)備投資中最主要的資金來源。從事設(shè)備投資時，如果完稅后利益是在折舊費(fèi)的合計額中，那就可以放心了(在“資金運(yùn)用計劃表”上須記載于“本期稅前凈利”，但是在用途這一欄因?yàn)橐С龇ㄈ硕?，因此相?dāng)于完稅后的利益)。折舊費(fèi)雖然被當(dāng)成費(fèi)用而從損益表上扣除，但實(shí)際上金錢并未流出。如果這樣仍然不足以供給設(shè)備投資，那么就要利用增資了。如果使用增資，就必須對此資本分紅(股息)。另外，增加賒買貨款來有效運(yùn)用也是辦法之一，但是必須事先獲得對方的同意。利用這些資金仍然無法維持時，那就只有仰賴長期貸款了。貸款有長期與短期之分，長期貸

46、款的利息高，短期貸款的利息比較低?？墒菍τ诠潭ǖ脑O(shè)備投資，不能因?yàn)槔⒌途屠枚唐谫J款，因?yàn)槎唐谫J款的償還時期很短，勢將造成天天忙于付款的緊張情勢。 3.本期折舊費(fèi) 此項(xiàng)要記載從當(dāng)期的利益計劃所求出來的數(shù)字。折舊費(fèi)的計算通常是推算的。所謂推算，是指推斷該機(jī)器或建筑物的耐用年限(壽命)，以此為基準(zhǔn)，用金額來計算其消耗度。例如，將木造建筑物的平均耐用年限設(shè)定為二十年，然后逐年折舊?？墒?，不能因?yàn)槟驹旖ㄖ镆呀?jīng)二十年了，就認(rèn)為完全不能使用。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)即使平均耐用年限結(jié)束，仍然還有使用價值，即使當(dāng)作廢料也還有價值。也即通常將收購成本(acquisitioncost cost)的10%當(dāng)作殘存值(sc

47、rap value)扣除的差額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二種。 4.前期預(yù)繳稅額 本項(xiàng)要記載的是已經(jīng)繳納的預(yù)繳稅額?？鄢呀?jīng)繳納的部分，本期的納稅額就比較少了，所以也是資金的來源。 5.當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù) 將設(shè)備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項(xiàng)，理由是此部分為固定資金的來源。 6.增資 增資是不必付利息的資金，是有效的設(shè)備投資資金?？墒窃鲑Y必須分發(fā)股息，如果長期沒有股利，就失去投資的意義了。7.其他例如，本來是租屋開店，后來不續(xù)租而收回權(quán)利金和保證金，或未付董監(jiān)事與高級干部資金或紅利時均應(yīng)記載于本項(xiàng)。此外，凡是賣掉土地或股份而獲得的資金也須列入本

48、項(xiàng)。 8.長期貸款固定資金的來源總額如果能夠維持供給固定資金的用途總額那么就可以不必貸款，以自己資金就能應(yīng)付“本期設(shè)備投資”了。可是，如果資金還是不夠，那就必須以“長期貸款”來維持。貸款時，如果僅借貸固定資金的用途與來源之差額，那么，如果利益計劃不如預(yù)期順利，就會使“本期稅前凈利”減少，于是資金又會呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)。因此最好連同準(zhǔn)備金也包括在貸款額之中比較妥當(dāng)。該準(zhǔn)備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準(zhǔn)備那一項(xiàng)。 運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途資金運(yùn)用計劃表的目的是用來了解該期資金究竟比前期增多少，因此這項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途，必須對每一項(xiàng)目深入研討。有好幾種方法可以算出每一個項(xiàng)目究竟增減多少，這時是采用周轉(zhuǎn)率

49、的方法。采用此方法的理由是，因?yàn)樘岣呋蚪档椭苻D(zhuǎn)率，就可以把經(jīng)營應(yīng)擬定的目標(biāo)方向，記載于這里。 1.應(yīng)收票據(jù)增加所謂應(yīng)收票據(jù)是指“現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)票據(jù)”的合計總額，可以利用后面的公式算出應(yīng)收票據(jù)的增加額。 (1)中期應(yīng)收票據(jù)增加額末期應(yīng)收票據(jù)初期應(yīng)收票據(jù)。初期應(yīng)收票據(jù)是決算書的“應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)票據(jù)”的合計總額”末期應(yīng)收票據(jù)要根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率”估計。 (2)應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率銷售額(年度)/應(yīng)收票據(jù)(現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)) (3)前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率前期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)。 (4)本期末應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率。 通常銷售額的增減，會使應(yīng)收票據(jù)的賒賣貨款和存貨資產(chǎn)隨著增減。

50、 2.賒賣貨款增加 賒賣貨款的增加額與應(yīng)收票據(jù)增加額的算法相同。 賒賣貨款周轉(zhuǎn)率銷售額/賒賣貨款 根據(jù)它來估計期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其差就是期中賒賣貨款了。 3.存貨資產(chǎn)增加 存貨資產(chǎn)(inventories property)分為：(1)產(chǎn)品、商品；(2)半成品(work in process)、物料。其增加額也是采用周轉(zhuǎn)率算出。 存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售額/存貨資產(chǎn) 根據(jù)此公式算出期末存貨資產(chǎn)，然后減去期初存貨資產(chǎn)，就是期中存貨資產(chǎn)了。 4.固定存款 固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期國債儲蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動存款中，而其他具

51、有拘束性的存款，就要記載于運(yùn)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目中。 5.償還短期貸款 此項(xiàng)須記載本期預(yù)定可以償還的部分。但是，每年更新而沒有實(shí)質(zhì)償還的貸款，可是以不必記載于本項(xiàng)。6.其他看流動資產(chǎn)的各科目，如果有大的變化，就要把該科目記載于本項(xiàng)。 7.期末現(xiàn)金流動存款 此部分須和“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金作同樣的處理。譬如，周轉(zhuǎn)資金的來源總額超過周轉(zhuǎn)資金的用途總額時，其準(zhǔn)備金就要記載于本項(xiàng)。 周轉(zhuǎn)資金的來源貼現(xiàn)票據(jù)是緩沖器 1.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備 把記載于“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)字記載于本項(xiàng)。 2.保證付款票據(jù)增加“保證付款票據(jù)”、“賒買貨款”、“貼現(xiàn)票據(jù)”等與流動負(fù)債有關(guān)的票據(jù)，通常也會隨著銷售的情

52、形而變化。因此，也可以使用周轉(zhuǎn)率來算出這些增加額： 保證付款票據(jù)周轉(zhuǎn)率銷售額/應(yīng)收票據(jù)。 3.賒買貨款增加 這也是根據(jù)期末與期初的差額來算的。當(dāng)然還是依據(jù)周轉(zhuǎn)率求出： 賒買貨款周轉(zhuǎn)率銷售額/賒買貨款。 4.貼現(xiàn)票據(jù)增加 貼現(xiàn)票據(jù)與短期貸款扮演著類似存款的緩沖解色。如果連固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金、保證付款票據(jù)增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉(zhuǎn)資金的用途總額時，那就需要借助貼現(xiàn)票據(jù)的增加來調(diào)整。這雖然也是利用貼現(xiàn)票據(jù)周轉(zhuǎn)率算出，但是可以設(shè)定它的金額為周轉(zhuǎn)資金的用途”的應(yīng)收票據(jù)增加的八至九成左右。為什么呢?因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的增加部分，未必能夠全部貼現(xiàn)。 5.短期貸款 將“運(yùn)轉(zhuǎn)資金的來源”從固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金合計到貼現(xiàn)票據(jù)增加為止，然后檢查是否能夠維持運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途。檢查結(jié)果仍然不夠時，那就要考慮列入“短期貸款”了。