復(fù)習指導(dǎo)：銀行業(yè)應(yīng)收票據(jù)的核算

1、復(fù)習指導(dǎo)：銀行業(yè)應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進行商品交易而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票；按其是否帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。一、應(yīng)收票據(jù)取得的核算 取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票， 無論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票，均應(yīng)按其面值入賬。其賬 務(wù)處理為：1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的面值貸：應(yīng)收賬款2.因銷售商品而收到的應(yīng)收票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的面值 貸：主營業(yè)務(wù)收入不含增值稅的收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額二、到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算1.應(yīng)收票據(jù)到期值的

2、計算不帶息應(yīng)收票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值帶息應(yīng)收票據(jù)到期值二票據(jù)面值+票據(jù)面值X票面利率X票據(jù)期限面我們主要分析帶息應(yīng)收票據(jù)到期值中票據(jù)期限的計算問題。應(yīng)收票據(jù)期限有兩種表示方式：一是以“天數(shù)表示。即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不 算尾或“算尾不算頭的方法，按實際天數(shù)計算到期日。例如：7 月 18 日出票 60 天到期，求到期日“算頭不算尾：7 月： 3118 1=14 天8 月： 31 天9 月： 15 天合計：60 天“算尾不算頭：7 月： 31 18=13 天8 月： 31 天9 月： 16 天合計：60 天所以到達期日為 9 月16 日。二是以“月數(shù)表示。即票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對日

3、 計算，而不管各月是大月還是小月。例如： 4月 16 日簽發(fā)， 3個月到 期的商業(yè)匯票，到期日為 7 月16 日。如果票據(jù)簽發(fā)日為月末的最后 一天。例如 1 月 31 日簽發(fā)， 1 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為 2 月 28 日或 29 日；假設(shè) 2 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為 3 月 31 日；假設(shè)3 個月到期的商業(yè)匯票，到期日為 4 月 30 日，以此類推2.到期收回應(yīng)收票據(jù)的會計處理假設(shè)為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時： 借：銀行存款到期值貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值假設(shè)為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款到期值貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值財務(wù)費用票據(jù)面值X票面得率X票據(jù)期限三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 應(yīng)

4、收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟： 第一步：計算應(yīng)收票據(jù)到期值 第二步：計算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息：至圜值X貼現(xiàn)率+ 360 X貼現(xiàn)日數(shù)其中：貼現(xiàn)日數(shù) = 票據(jù)期限已持有票據(jù)期限第三步：計算貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入 =至期值貼現(xiàn)利息第四步：編制會計分錄借：銀行存款貼現(xiàn)收入財務(wù)費用貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值 財務(wù)費用貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額例如： 2001 年 4月 30 日以 4 月 15 日簽發(fā) 60 天到期、票 面利率為 10 ，票據(jù)面值為 600000 元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)， 貼現(xiàn)率為 16 .計算過程如下：(1)票據(jù)到期值=600000 + 600000 X10

5、%+360 X 60=610000 (元)( 2 )計算貼現(xiàn)利息先計算到期日： 4月 15 日簽發(fā)， 60 天到期，到期日為 6 月14 日。計算過程為：4 月：3015+1=16 天5 月： 31 天6 月： 13 天合計： 60 天再計算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日 4 月 30 日至到期日 6 月 14 日， 共計 45 天，計算過程如下：4 月：3030+1=1 天5 月： 31 天6 月： 13 天合計： 45 天貼現(xiàn)利息=610000 X16 %-360 X45=12200(元)(3)貼現(xiàn)收入 =610000 12200=597800(元)( 4)會計分錄：借：銀行存款 597800財務(wù)費用

6、 2200貸：應(yīng)收票據(jù) 600000Word是學生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標記兩次，在輸入框中會顯示“ "PAP'，然后在 替換為輸入框中用上面的方法插入一個