負債相關(guān)資料與試題(共9頁).doc

1、更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學院72套講座+ 4879份資料第四章 借貸記帳法的應(yīng)用(二)負憤1.流動負債流動負債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)用胡內(nèi)

2、償還的債務(wù)。常見的流動負債有:短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。(1)短期借款。短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等佳人的期限在1年以下(含1年)的各種借款。短期借款利息的確認。短期借款利息應(yīng)作為財務(wù)費用，計入當期損益，具體核算應(yīng)分別視不同情況進行處理。a.支付利息時直接計人當期損益。如果短期此款利息是按月支付，或是在借款到期時連同本金一并支付且金額不大J，可以在實際支付利息時，將其直接記人“財務(wù)費用”科目。b.按月預(yù)提短期借款利息費用。如果短期借款利息是按季支付或是在借款到期的連同本金一并支付且金額較大的，應(yīng)按月預(yù)提短期借款利息費用，預(yù)提時記人各期“財務(wù)費用”科目。短

3、期借款利息的計量短期借款利息=借款本金×利率×計息期限短期借款本金與利息的核算，需要設(shè)置“財務(wù)費用”與“應(yīng)付利息”科目。短知借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬?！纠?0單項選擇題】短知借款應(yīng)按()設(shè)置明細賬。 (2008年上半年第8題)A.借款性質(zhì) B.借款數(shù)額 c.債權(quán)人 D.債務(wù)人 【答案】C【解析】"短期借款"賬戶期以核算企業(yè)向銀行或其他金融機向借人的期限在1年以下(含1年)的各種借款。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶，并按借款種類進行明細核算。（2）應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬的概念。職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬

4、的內(nèi)容。職工薪酬主要包括以下內(nèi)容:a. 職工工資、獎金、津貼和補貼。 b. .職工福利費。 c. .醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險等社會保險費D. 住房公積金。 e. 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 f. 非貨幣性福利。 g. 辭退福利。 職工薪酬的確認和計量。職工薪酬的確認:職工薪酬應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理:a. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。b.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計人建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。c. 上述a、b兩項之外的其他職工薪酬，計人當期損益。 職工薪酬的計量。a.對于國家(包括省、市、自治

5、區(qū)政府)相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的標準計提。b.對于國家(包括省、市、自治區(qū)政府)相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的職工福利費，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和自身實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬金額。職工薪酬的會計處理。a.工資結(jié)算。工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對應(yīng)付職工薪酬、各種代扣(包括代墊)款項和實發(fā)金額的清算。企業(yè)發(fā)放職工工資、辦理工資結(jié)算應(yīng)按車間、部門編制"工資結(jié)算表"作為工資結(jié)算的依據(jù)。實發(fā)工資的計算公式為:實發(fā)工資=應(yīng)付工資十代發(fā)工資-代扣款項b.應(yīng)付職工薪酬的會計處理。設(shè)置"應(yīng)付職工薪酬"賬戶，核算

6、企業(yè)應(yīng)付職工工資薪酬的結(jié)算與分配情況。提取現(xiàn)金:企業(yè)按照"工資結(jié)算表"中實發(fā)工資金額從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資。發(fā)放工資:企業(yè)按照"工資結(jié)算表"中實發(fā)工資金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資。結(jié)轉(zhuǎn)代扣款:企業(yè)按照"工資結(jié)算表"中各項代扣款項從應(yīng)付職工薪酬中扣除， 分配工資:工資分配是指對企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資薪酬，作為一種費用，月終時，根據(jù)職工所在的崗位編制“工資費用分配表”進行分配計入有關(guān)的成本與費用。工資總額的概念工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和

7、特殊情況下支付的工資等。【例71題單項選擇題】在進行工資分配時，“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)等于()(2008年下半年第7題)， A.實發(fā)工資總數(shù) B.而發(fā)工資總數(shù)C應(yīng)發(fā)工資總數(shù)扣除各種代墊、代扣款項后的余額 D。應(yīng)發(fā)工資總數(shù)加上代發(fā)款項后的總數(shù)【答案】 B【解析】應(yīng)付職工薪酬一工資科目的的貸方發(fā)生額應(yīng)等于企業(yè)應(yīng)發(fā)工資總額【例72。單項選擇題】直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工薪酬應(yīng)記（ ）科目。 (2008年上半年第6題) A.生產(chǎn)成本 B。制造費用 c.管理費用 D生產(chǎn)費用【答案】 A【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負擔職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本【例73。單項選擇題】某企業(yè)發(fā)放2月份

8、工資時，有10名員工因回鄉(xiāng)探親而未領(lǐng)取，金額總計30000元。財務(wù)部門收時取時時，應(yīng)當借記"庫存現(xiàn)金"科目，貸記()科目。 (2007年下半年第9題)A.其他應(yīng)付款 B.應(yīng)付工資 c.應(yīng)付賬款 D.其他應(yīng)收款【答案】 A 【解析】財務(wù)部門收回未領(lǐng)取的工資時，應(yīng)當借記“其他應(yīng)付款”科目，不記入"應(yīng)付職工薪酬"科目(現(xiàn)行教材采用的會計科目)。【例74單項選擇題】直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，應(yīng)分配了（ ）科目。 (2006年下半年第13題)A.管理費用 B.生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本 c.制造費用 D.生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本 【答案】B【解析】月末，應(yīng)付職工薪

9、酬根據(jù)受益對象分別計入資產(chǎn)成本或當期費用。應(yīng)由所生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的職工薪酬，計人產(chǎn)品成本?！纠?5判斷題】公司管理人員薪酬計人生產(chǎn)成本。( ) (2009年上半年第5題) 【答案】×【解析】公司管理人員薪酬計入管理費用【例76判斷題】加班工資應(yīng)計入工資總額。( ) (2008年上半年第18題)【答案】【解析】工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等。 (3)應(yīng)付及預(yù)收款項。應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。企業(yè)應(yīng)付賬款，由于債權(quán)單位撤銷或者

10、真他原因而無法支付，報經(jīng)有關(guān)部門批準后，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理。預(yù)收賬款。預(yù)收賬款是指購銷雙方按合同協(xié)議，由銷貨方預(yù)先收取-部分貨款而發(fā)生的一項負債。預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單血設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，當發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)時，直接記入"應(yīng)收賬款"賬戶的貸方。其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付、暫付款項。包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資嚴和包裝物的租金、存人的保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)付及暫收其他單位和個人的款項等?！纠?7單項選擇題】企業(yè)收到出租包裝物押金時，應(yīng)貸記( )科目。 (2008年上半年第18題) A.其他應(yīng)收款 B.其他業(yè)務(wù)收入 c.

11、營業(yè)外收入 D.其他應(yīng)付款 【答案】D【解析】其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交屬業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付、暫付款項。-般包括應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人的保證金、應(yīng)付暫收其他單位和個人的款項等?！纠?8單項選擇題】不屬于其他應(yīng)付款核算范圍的是( )。 (2007年下半年第6題)A.暫收其他單位的款項 B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金 C.出借包裝物收取的押金 D.購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項 【答案】D【解析】購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項屬于應(yīng)付賬款核算范圍?！纠?9單項選擇題】甲公司2004年裝修辦公樓，裝修費共計50 000元。合同規(guī)定，項目完工后支付款項的95%，另外5S%于項目完工1年后支付。甲公司

12、2004年12月支付工程款47 SOO元，但2005年12月按合同支付2 5OO元余額時，被銀行退回，原因是裝修公司已經(jīng)撤銷。對于該筆無法支付的款項，甲公司應(yīng)借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記( )科目。 (2006年上半年第26題) A.營業(yè)外收入 B.資本公積 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.管理費用 【答案】A【解析】由于債權(quán)單位發(fā)生變故無法支付的應(yīng)付賬款，報經(jīng)有關(guān)部門批準后，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理。【例80單項選擇題】A公司與B公司簽訂銷售合同，銷貨金額10 000元，增值稅額1 700元。B公司先預(yù)付全部款項的40%，余款交貨后付清。A公司收到B公司補付欠款時，應(yīng)借記"

13、銀行存款"科目，貸記( )科目。 (2006年上半年第27題) A.預(yù)付賬款 B.預(yù)收賬款 C.主營業(yè)務(wù)收入 D.其他應(yīng)收款 【答案】B【解析】為完整地反映預(yù)收貨款的全部業(yè)務(wù)，企業(yè)收到預(yù)收的貨款時應(yīng)記入"預(yù)收賬款"賬戶的貸方，待企業(yè)日后以商品償還后，再進行結(jié)算?！纠?1多項選擇題】對于預(yù)收貨款的會計處理，下列做法中可以選擇采用的有( ) 。 (2007年上半年第10題)A. 單獨設(shè)"預(yù)收賬款"賬戶，預(yù)收貨款時記入其貸方 B，不單設(shè)"預(yù)收賬款"賬戶，預(yù)收貨款時記入"應(yīng)付賬款"賬戶的貸方c. 不單設(shè)"

14、;預(yù)收賬款"賬戶，預(yù)收貨款時記入"應(yīng)收賬款"賬戶的貸方D. 不單設(shè)"預(yù)收賬款"賬戶，預(yù)收貨款時記入“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方 【答案】A C【解析】對預(yù)收賬款的會計處理時，有兩種方法可供選擇:一種是單獨設(shè)置"預(yù)收賬款"賬戶，以完整地反映預(yù)收賬款的全部業(yè)務(wù);另一種是不單獨設(shè)置"預(yù)收賬款"賬戶，當發(fā)生預(yù)收賬款業(yè)務(wù)時，直接記入"應(yīng)收賬款"賬戶的貸方?！纠?2多項選擇題】應(yīng)通過"應(yīng)付賬款"賬戶借方核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( ) 。 (2006年上半年第7題)A.開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬

15、款 B.支付賠款 C.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款 D.支付租金【答案】A C【解析】選項BD應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"賬戶核算?！纠?3判斷題】企業(yè)支付的包裝物押金，應(yīng)通過"其他應(yīng)收款"科目核算;收取的包裝物押金，應(yīng)通過 “其他應(yīng)付款”科目核算。() (2007車下半年第6題) 【答案】【解析】企業(yè)支付的包裝物押金，應(yīng)作為資產(chǎn);收取的包裝物押金，應(yīng)作為負債。(4)應(yīng)交增值稅增值稅是指以銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)，并采用不同的計稅方法。增值稅一般納稅企業(yè)的會計處理賬戶設(shè)置。

16、a."應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅"賬戶。在"應(yīng)交稅費"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細賬戶，并設(shè)置相應(yīng)專欄進行核算，以便反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅等情況。"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅"明細賬戶期末借方余額，表示企業(yè)本期尚未抵扣并結(jié)轉(zhuǎn)下期的增值稅進項稅額。b."應(yīng)交稅費一一未交增值稅"賬戶。在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置"未交增值稅"明細賬戶，核算企業(yè)月份終了從"應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅"賬戶轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅。C在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，

17、再設(shè)置“己交稅金”“進項稅額”“銷項稅額”“己交稅金”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等三級明細賬。借 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 貸 進項稅額 銷項稅額己交稅金 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅會計處理。a.一般購銷業(yè)務(wù)的核算。企業(yè)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)時，實行價稅分離(不能抵扣項目除外)。企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時，銷售價格中不含增值稅。b.購入免稅產(chǎn)品業(yè)務(wù)的核算。企業(yè)購進免稅產(chǎn)品時，按收購價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，準予扣除。c.視同銷售業(yè)務(wù)的核算。(企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分給投資者；用于集體福利或個人消費：用于非應(yīng)稅項目等行為應(yīng)視同銷售)但對于稅

18、法上某些視同銷售行為，如將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，會計上不作為銷售處理，按成本予以結(jié)轉(zhuǎn)，但按照稅法規(guī)定計算交納增值稅。P148d.不予抵扣項目的核算。不予抵扣項目的會計處理分別兩種情況處理:其一，購入貨物時能認定其支付的增值稅不予抵扣，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅直接計入貨物成本;其二，購入貨物時不能認定其支付的增值稅不予抵扣的，仍先記入"進項稅額"專欄核算，在所購貨物改變用途用于不予抵扣項目時，再將其由"進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄轉(zhuǎn)入有關(guān)成本、費用賬戶。d. 月終，計算結(jié)轉(zhuǎn)當月未交或多交的增值稅。月份終了，企業(yè)應(yīng)從"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅&quo

19、t;賬戶將當月未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費一一未交增值稅"賬戶。月終，計算結(jié)轉(zhuǎn)當月未交或多交的增值稅公式 P150 計算結(jié)果作如下處理：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費一未交增值稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0 54900 （例4-70） 54900應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 0應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費一未交增值稅-1采用預(yù)繳方法；-2不采用預(yù)繳方法表示企業(yè)本期有尚未抵扣并結(jié)轉(zhuǎn)下期的增值稅進項稅額。增值稅不作帳戶處理。f.交納增值稅的核算。企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過"應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)"賬戶核算;當

20、月交納以前各月未交的增值稅，通過"應(yīng)交稅費一一未交增值稅"賬戶核算。g增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理設(shè)置"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅"賬戶。特點。一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額;銷售額不包括其應(yīng)納稅額。會計處理。a.購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不記入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應(yīng)計人購入貨物的成本。b.銷售收入按不含稅價格計算。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法時，應(yīng)當還原為不含稅銷售額，其計算公式為:銷售額=含稅銷售額（1+征收率)【例84單項選擇題】萬豪公司

21、系小規(guī)模納稅企業(yè)，2009年3月銷售甲產(chǎn)品1 000件，開出普通發(fā)票中的總金額為123 600元，增值稅征收率為3%。對于該筆業(yè)務(wù)，萬豪公司確認的應(yīng)交增值稅為()元。(2009年上半年第6題) A. 3 708 B. 3 819C. 3 600 D.4000 【答案】C【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計算。該筆業(yè)務(wù)，萬豪公司確認的應(yīng)交增值稅=(123 600-:-1.03)X3%=3 600(元)?！纠?5單項選擇題】泰明公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月收購農(nóng)產(chǎn)品一批。收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以現(xiàn)金支付，收購的農(nóng)產(chǎn)品已驗

22、收入庫，稅法規(guī)定按13%的扣除率計算進項稅額該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為()元。 (2009年上半年第7題)A. 950 000B. 827 000 C. 840 708 D.826 500 【答案】D【解析】稅法規(guī)定，對于購人的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價的)定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值 =950 000X（1-13%)=926 500(元)?！纠?6單項選擇題】不屬于視同銷售業(yè)務(wù)的是()。(2007年下半年第20題) A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利 B.將產(chǎn)品無償捐贈給他人D.用產(chǎn)成品對外投資C.將原材料用于在建工程【答案】C【解析】將原材料用于在建工程屬于原材料改變其用

23、途，不屬于視同銷售業(yè)務(wù)?！纠?7單項選擇題】某公司收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，支付現(xiàn)金80 000元，另支付運費200元，增值稅扣除率為13%，會計上確認的該農(nóng)副產(chǎn)品采購成本為()元。 (2007年上半年第20題)A. 80 ZOO B. 90 600C. 69 600 D. 69 800驠【答案】D【解析】該農(nóng)副產(chǎn)口采購成本=80 000X(1-13%)+200=69 800 (元)。125 【例88單項選擇題】增值稅一般納稅人多交的增值稅，月末應(yīng)從"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目結(jié)轉(zhuǎn)至()科目。 (2006年上半年第1 題)A.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值

24、稅) B.應(yīng)交稅費一一一應(yīng)交增值稅(己交稅金) c.應(yīng)交稅費一一未交增值稅D.應(yīng)交稅費一一多交增值稅【答案】C【解析】企業(yè)月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅，由"應(yīng)交稅費一一-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費一一未交增值稅"科目;當月多交的增值稅，由"應(yīng)交稅費一一未交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目?！纠?9單項選擇題】不屬于"應(yīng)交增值稅"明細賬戶專欄的是（ ）(2006年上半年第6題)A.未交增值稅 B.己交稅金c.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)出多

25、交增值稅【答案】A【解析】“未交增值稅”屬于"應(yīng)交稅費"賬戶的明細賬戶?！纠?0單項選擇題】A公司被核定為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司為B公司加工零部件10 000個，每個收取加工費70.20元(含稅價)。對于該筆業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)確認的“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交稅費(銷項稅額)”為()元。(2006年上半年第28題) A. 10 200 B. 11 934 D. 102 000 C. 119 340 【笨案】D【解析】企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時，如果定價時為含稅銷售價格，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。其還原公式為:不含稅銷售額=含稅銷

26、售額÷（1+適用稅率)當期銷項稅額=當期應(yīng)稅收入×適用稅率根據(jù)本題資料，當期銷項稅額= (70.20 × 10 000) ÷ ( 1 + 17 %)×17%=10200O(元)?！纠?1多項選擇題】下列會計分錄中，屬于一般納稅人交納增值稅的有()。( 2006年下半年第4題)A.借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(己交稅金) 貸:銀行存款B.借:應(yīng)交稅費一一一未交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款c.借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸:銀行存款D.借:應(yīng)交稅費一一一未交增值稅貸:銀行存款【答案】AD【解析】企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過"應(yīng)交稅費一一

27、應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;當月交納以前各月未交的增值稅，通過"應(yīng)交稅費一一未交增值稅"科目核算。【例92判斷題】宇浩公司為增值稅一般納稅企業(yè)，因管理不善，毀損庫存原材料一批。對于該批毀損材料的增值稅進項稅額17000元，在進行賬務(wù)處理時應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費一一一應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"賬戶。( ) (2009年上半年第12題)【答案】【解析】增值稅一般納稅企業(yè)，因管理不善，毀損庫存材料，對于該批毀損材料的增值稅進項稅額，在進行賬務(wù)處理時應(yīng)通過"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損溢&

28、quot;科目?！纠?3判斷題】企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)交納增值稅的產(chǎn)成品，應(yīng)視同銷售，按計稅價格計算確認銷項稅額。() (2008年下半年第13題)【解析】在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品，應(yīng)作視同銷售處理，計算確認銷項稅額?！纠?4判斷題】企業(yè)對于購人的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并將計算的進項稅額從其購買價格中扣除，其余額即為購入農(nóng)產(chǎn)品的采購成本。() (2008年下半年第20題) 【答案】【解析】表述正確。【例95判斷題】一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅進項稅額，無論是否可以抵扣，均應(yīng)先通過"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目核算，待確定不可抵扣時，再從"應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)出。 ( ) (2007年上半年第4題)【答案】&#