財(cái)政收入與支出實(shí)用教案

1、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性財(cái)政資金(ci zhn z jn)，它是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。 包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。第三章 財(cái)政收入與支出(zhch)(zhch)的核算第一節(jié) 財(cái)政收入的核算(h sun)第1頁(yè)/共66頁(yè)第一頁(yè)，共67頁(yè)。一、預(yù)算(y sun)收入概述 （一）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu) 1.征收機(jī)關(guān) 是指具體負(fù)責(zé)預(yù)算收入征集、管理(gunl)和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。 （1）財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和籌集國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、農(nóng)牧業(yè)稅、債務(wù)收入、其他收入以及對(duì)計(jì)劃內(nèi)虧損補(bǔ)貼等。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)征收各項(xiàng)工商

2、稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門(mén)征收的其他預(yù)算收入。 （3）海關(guān)主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及國(guó)家制定其負(fù)責(zé)征收的其他預(yù)算收入，如代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅等。 （4）其他機(jī)關(guān)第2頁(yè)/共66頁(yè)第二頁(yè)，共67頁(yè)。2.出納機(jī)關(guān)(jgun)國(guó)家金庫(kù) 國(guó)家金庫(kù)簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支(shu zh)的總出納機(jī)關(guān)，它是國(guó)家預(yù)算資金唯一的收納、劃分、報(bào)解的專門(mén)機(jī)構(gòu)。 國(guó)家的一切預(yù)算收入都由國(guó)庫(kù)收納，一切預(yù)算支出都由國(guó)庫(kù)支付，并且定期將收支(shu zh)和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，便于財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理的調(diào)動(dòng)和使用。第3頁(yè)/共66頁(yè)第三頁(yè)，共67頁(yè)。國(guó)庫(kù)的管理體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置我國(guó)的國(guó)家金庫(kù)，按照國(guó)

3、家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制設(shè)立，由中國(guó)人民銀行代理。機(jī)構(gòu)設(shè)置：我國(guó)國(guó)庫(kù)設(shè)有總庫(kù)、分庫(kù)、中心(zhngxn)支庫(kù)、支庫(kù)四級(jí)，總庫(kù)設(shè)在中國(guó)人民銀行總行，分庫(kù)設(shè)在省、自治區(qū)、直轄市分行；中心(zhngxn)支庫(kù)設(shè)在地（市）中心(zhngxn)支庫(kù)；支庫(kù)設(shè)在縣（市）支行。在支行以下的辦事處、分理處、營(yíng)業(yè)所設(shè)國(guó)庫(kù)征收處。第4頁(yè)/共66頁(yè)第四頁(yè)，共67頁(yè)。 各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行及其所屬的各級(jí)國(guó)庫(kù)，既是中央(zhngyng)國(guó)庫(kù)的分支機(jī)構(gòu)，又是各級(jí)地方財(cái)政的國(guó)庫(kù)。 國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，分庫(kù)以下各級(jí)國(guó)庫(kù)的工作，直接對(duì)上級(jí)國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)。下級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)定期向上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)告工作情況，上級(jí)國(guó)庫(kù)可以對(duì)下級(jí)國(guó)庫(kù)布

4、置檢查工作。第5頁(yè)/共66頁(yè)第五頁(yè)，共67頁(yè)。（二）預(yù)算(y sun)收入的繳庫(kù) 預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有三種： 1.就地繳庫(kù)。是由基層(jcng)繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。 大部分獨(dú)立核算的基層(jcng)企業(yè)都采用該方式。 2.集中繳庫(kù)。是由基層(jcng)繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門(mén)，由主管部門(mén)匯總向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。 該方式適用于實(shí)行主管部門(mén)統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運(yùn)輸、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等。 3.自收匯繳。是由繳款人或繳款單位直接向基層(jcng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。 該方式適用于

5、農(nóng)村集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體商販及農(nóng)民的小額稅款；對(duì)入境旅客、船員行李物品等征收的進(jìn)口稅、海關(guān)查處走私和違章的罰沒(méi)收入，由海關(guān)自收匯繳。第6頁(yè)/共66頁(yè)第六頁(yè)，共67頁(yè)。（三）預(yù)算(y sun)收入的劃分 是指國(guó)庫(kù)按照國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定，將收納入庫(kù)的預(yù)算收入在中央預(yù)算與地方預(yù)算之間及其各級(jí)地方預(yù)算之間進(jìn)行(jnxng)計(jì)算劃分。 1.固定收入：指按確定的收入歸屬劃分為某級(jí)政府獨(dú)享，不予以分成的收入，包括中央固定收入和地方固定收入。 2.共享收入：指上下級(jí)政府之間共同參與分享的預(yù)算收入。第7頁(yè)/共66頁(yè)第七頁(yè)，共67頁(yè)。 1.中央固定收入（將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃分為中央稅） 主要包

6、括關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅、鐵道部門(mén)、各銀行總行、保險(xiǎn)(boxin)總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。 第8頁(yè)/共66頁(yè)第八頁(yè)，共67頁(yè)。 2.地方固定收入（將適合地方征管的稅種劃分為地方稅） 主要包括營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)(boxin)總公司集中繳納的部分）、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外貿(mào)銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上交利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)

7、(boxin)總公司集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。 第9頁(yè)/共66頁(yè)第九頁(yè)，共67頁(yè)。 3.中央與地方共享收入（將同經(jīng)濟(jì)(jngj)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅） 主要包括增值稅、資源稅、證券交易稅等。 （1）增值稅：中央分享75%，地方分享25%。 （2）資源稅：按品種劃分中央與地方的分享份額。 （3）證券交易稅：中央與地方各分享50%。第10頁(yè)/共66頁(yè)第十頁(yè)，共67頁(yè)。（四）預(yù)算(y sun)收入的報(bào)解 預(yù)算收入的報(bào)解是指通過(guò)國(guó)家金庫(kù)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收

8、入情況，并將屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的中心支庫(kù)、分庫(kù)和總庫(kù)的過(guò)程。 “報(bào)”就是國(guó)庫(kù)要向各級(jí)( j)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入的情況，以便各級(jí)( j)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握預(yù)算收入的進(jìn)度和情況。 “解”就是國(guó)庫(kù)在對(duì)一般預(yù)算收入進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上，編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”和“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，并據(jù)此將財(cái)政庫(kù)款解繳到本級(jí)和上級(jí)財(cái)政的國(guó)庫(kù)存款賬戶上。第11頁(yè)/共66頁(yè)第十一頁(yè)，共67頁(yè)。（五）預(yù)算(y sun)收入的退庫(kù) 預(yù)算收入的退庫(kù)是指預(yù)算收入執(zhí)行過(guò)程(guchng)中，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，將已入庫(kù)的預(yù)算收入退還給單位或個(gè)人。 凡是交納入庫(kù)的預(yù)算收入，即為國(guó)家預(yù)算資金，除同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)

9、動(dòng)用。 對(duì)預(yù)算收入的退庫(kù)，必須加強(qiáng)管理和監(jiān)督，加強(qiáng)審核。一方面，審批機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)收入退庫(kù)的審核；另一方面，辦理退款的國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)審核。第12頁(yè)/共66頁(yè)第十二頁(yè)，共67頁(yè)。 1.退庫(kù)的范圍 （1）技術(shù)性差錯(cuò)和結(jié)算(ji sun)性質(zhì)的退庫(kù)； （2）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算(ji sun)需要退庫(kù)的； （3）對(duì)國(guó)有企業(yè)的所得稅退稅和計(jì)劃虧損補(bǔ)貼； （4）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。第13頁(yè)/共66頁(yè)第十三頁(yè)，共67頁(yè)。 2.退庫(kù)的手續(xù) 繳款單位或繳款人申請(qǐng)退庫(kù)，應(yīng)向財(cái)政機(jī)關(guān)填具退庫(kù)申請(qǐng)書(shū)。 退庫(kù)申請(qǐng)書(shū)經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在退庫(kù)申請(qǐng)書(shū)上簽署審批意見(jiàn)和核定退庫(kù)金額，并填制收入退還書(shū)，

10、加蓋公章，交申請(qǐng)單位或申請(qǐng)人持其向指定的國(guó)庫(kù)(guk)辦理退庫(kù)。 收入退庫(kù)一般采用轉(zhuǎn)賬方式，不退現(xiàn)金。但個(gè)別錯(cuò)收個(gè)人的款項(xiàng)，必須退付現(xiàn)金的，各國(guó)庫(kù)(guk)要從嚴(yán)審查方付現(xiàn)金。第14頁(yè)/共66頁(yè)第十四頁(yè)，共67頁(yè)。3. 預(yù)算(y sun)收入退庫(kù)的原則 （1）預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只辦理庫(kù)款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。 （2）預(yù)算收入的退庫(kù)，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央級(jí)庫(kù)款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從地方各級(jí)庫(kù)款中退付；各種分成收入的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。 （3）各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金

11、。對(duì)個(gè)別特殊情況必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)后，在收入退還書(shū)上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持其向指定的國(guó)庫(kù)按規(guī)定審查退款。 （4）財(cái)政部門(mén)自身(zshn)退庫(kù)要經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，不得隨意自批自退預(yù)算收入。第15頁(yè)/共66頁(yè)第十五頁(yè)，共67頁(yè)。二、預(yù)算(y sun)收入的核算 （一）一般預(yù)算收入的核算 一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織地由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。 主要包括：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)(f mi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等。第16頁(yè)/共66頁(yè)第十六頁(yè)，共67頁(yè)?？颇吭O(shè)置：一般預(yù)算收入 根據(jù)“收入分類科目”下應(yīng)列入一般預(yù)

12、算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)(fnsh)相應(yīng)明細(xì)賬。 一般預(yù)算收入借貸一般預(yù)算收入的減少期末余額：一般預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算(y sun)收入的發(fā)生或增加第17頁(yè)/共66頁(yè)第十七頁(yè)，共67頁(yè)。一般(ybn)預(yù)算收入的會(huì)計(jì)核算 財(cái)政(cizhng)總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入 發(fā)生退庫(kù)時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款 （紅字） 貸：一般預(yù)算收入 （紅字） 本科目平時(shí)貸方余額，反映一般預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。 年終，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目： 借：一般預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余第18頁(yè)/共66頁(yè)第十八頁(yè)，共67頁(yè)。（二）基金預(yù)算(y sun)收入 基

13、金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。 政府性基金，是指各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人(frn)和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。 基金預(yù)算收入主要包括：工業(yè)交通部門(mén)基金收入、商貿(mào)部門(mén)基金收入、文教部門(mén)基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、農(nóng)業(yè)部門(mén)基金收入、土地有償使用收入、政府住房基金收入、其他部門(mén)基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入和基金預(yù)算調(diào)撥收入。 第19頁(yè)/共66頁(yè)第十九頁(yè)，共67頁(yè)。基金預(yù)算(y sun)收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收

14、入的減少期末余額：基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置：基金預(yù)算收入 根據(jù)(gnj)“收入分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的類、款、項(xiàng)、目級(jí)科目分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。第20頁(yè)/共66頁(yè)第二十頁(yè)，共67頁(yè)。（三）專用基金收入(shur)核算 專用基金收入是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門(mén)用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入等。 專用基金收入與基金預(yù)算收入 相同點(diǎn)：先收后支、量入為出 ?？顚Ｓ谩⒎猪?xiàng)核算 區(qū)別：基金預(yù)算收入按規(guī)定取得并納入預(yù)算管理的基金，而專用基金收入是由財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置或取得的預(yù)算外資金收入；基金預(yù)算收入要按照預(yù)算級(jí)次解繳(ji jio)國(guó)庫(kù)，而專用基金則開(kāi)立專戶儲(chǔ)存。第21頁(yè)/共6

15、6頁(yè)第二十一頁(yè)，共67頁(yè)。專用基金收入(shur)借貸專用基金收入(shur)的減少專用基金收入(shur)的增加期末余額：專用基金收入累計(jì)數(shù)專用基金結(jié)余第22頁(yè)/共66頁(yè)第二十二頁(yè)，共67頁(yè)。專用基金收入(shur)的會(huì)計(jì)核算 各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”科目核算從上級(jí)財(cái)政部門(mén)或通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得的專用基金，同時(shí)設(shè)置“其他財(cái)政存款”科目反映其儲(chǔ)存(chcn)。 取得專用基金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“專用基金收入” 。 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)將本年度的專用基金收入數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。 “專用基金收入”以總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到的數(shù)額為準(zhǔn)。 “其他財(cái)政存款”核算的內(nèi)容：財(cái)政周轉(zhuǎn)金；未

16、設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款；部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。第23頁(yè)/共66頁(yè)第二十三頁(yè)，共67頁(yè)。 例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入20萬(wàn)元。 例2，某市財(cái)政局收到“分成收入日?qǐng)?bào)表” ，列示當(dāng)日一般預(yù)算收入 為30萬(wàn)元，按分成比例本級(jí)收入為60%，上級(jí)收入為40%。 例3，某市財(cái)政局收到“收入退還書(shū)”一聯(lián)，計(jì)應(yīng)退A單位一般預(yù)算收入 80 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意退還。 例4， 某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中，工業(yè)交通部門(mén)基金收入180 000元，文教部門(mén)基金收入60 000元，社會(huì)保障基金收入10 000元。 例5

17、，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政部規(guī)定需專戶存儲(chǔ)的基金收入20萬(wàn)元。 例6，某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金180 000元，存入銀行(ynhng)。 例7，某市財(cái)政通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”30 000元，并將資金撥入該省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(ynhng)“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”專戶。 第24頁(yè)/共66頁(yè)第二十四頁(yè)，共67頁(yè)。（四）資金調(diào)撥收入(shur)的核算 預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政與地方財(cái)政、地方上下級(jí)財(cái)政等不同(b tn)級(jí)財(cái)政之間，以及同級(jí)財(cái)政不同(b tn)項(xiàng)目之間，調(diào)撥資金、平衡各級(jí)預(yù)算收支的一種手段。 資金調(diào)撥收入是各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的收入

18、。包括：補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。第25頁(yè)/共66頁(yè)第二十五頁(yè)，共67頁(yè)。 1.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：稅收返還收入，按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)，上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)助。 科目設(shè)置：“補(bǔ)助收入”預(yù)算(y sun)補(bǔ)助 基金預(yù)算(y sun)補(bǔ)助第26頁(yè)/共66頁(yè)第二十六頁(yè)，共67頁(yè)。補(bǔ)助收入借貸退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)預(yù)算(y sun)結(jié)余基金預(yù)算(y sun)結(jié)余第27頁(yè)/共66頁(yè)第二十七頁(yè)，共67頁(yè)。補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理收到上級(jí)撥來(lái)的補(bǔ)助款： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入將

19、與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)款轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入： 借：與上級(jí)往來(lái) 貸：補(bǔ)助收入退還上級(jí)補(bǔ)助： 借：補(bǔ)助收入 貸：國(guó)庫(kù)存款年終： 借：補(bǔ)助收入 貸：預(yù)算(y sun)結(jié)余/基金預(yù)算(y sun)結(jié)余第28頁(yè)/共66頁(yè)第二十八頁(yè)，共67頁(yè)。 2.上解收入：是指按財(cái)政(cizhng)體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政(cizhng)上交給本級(jí)財(cái)政(cizhng)的款項(xiàng)。包括：由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政(cizhng)的款項(xiàng)，由下級(jí)財(cái)政(cizhng)補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政(cizhng)的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。第29頁(yè)/共66頁(yè)第二十九頁(yè)，共67頁(yè)。 賬務(wù)處理 本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)上解款(ji kun)時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款

20、 貸：上解收入 收入退回時(shí)，應(yīng)按退回?cái)?shù)作相反分錄。 年終： 借：上解收入 貸：一般預(yù)算結(jié)余 注意：本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”數(shù)額相等。第30頁(yè)/共66頁(yè)第三十頁(yè)，共67頁(yè)。 3.調(diào)入資金：是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 為了核算(h sun)調(diào)入資金情況，應(yīng)設(shè)“調(diào)入資金”科目。 第31頁(yè)/共66頁(yè)第三十一頁(yè)，共67頁(yè)。賬務(wù)處理： 從基金預(yù)算的地方財(cái)政(cizhng)稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出資金： 借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金 同時(shí)，借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 期末，借：調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算結(jié)余

21、 貸：調(diào)出資金第32頁(yè)/共66頁(yè)第三十二頁(yè)，共67頁(yè)。（五）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入(shur)的核算 財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金收入，是指財(cái)政(cizhng)部門(mén)在辦理財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。 科目設(shè)置：“財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金收入”第33頁(yè)/共66頁(yè)第三十三頁(yè)，共67頁(yè)。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)年終 “財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入數(shù)取得的占用費(fèi)收入和利息收入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金第34頁(yè)/共66頁(yè)第三十四頁(yè)，共67頁(yè)。 取得借款占用費(fèi)收入或放款利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目； 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“

22、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目； 年終“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目的貸方余額為當(dāng)年(dngnin)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， “財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目無(wú)余額。第35頁(yè)/共66頁(yè)第三十五頁(yè)，共67頁(yè)。 例1，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款850 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助款250 000元。 例2，某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)通知，將原來(lái)所欠往來(lái)款16萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的補(bǔ)助。 例3，某市財(cái)政收到所屬甲縣財(cái)政上解的共享收入30

23、萬(wàn)元。 例4，市財(cái)政將所屬某甲縣財(cái)政多上解的收入5萬(wàn)元退回。 例5，某市財(cái)政局從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出資金15萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。 例6，某市財(cái)政取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入24 000元，財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)收入18 000元。 例7，年終，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶余額(y )26 000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶。 例8，年終，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余16 000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。第36頁(yè)/共66頁(yè)第三十六頁(yè)，共67頁(yè)。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法定的程序?qū)︻A(yù)算收入進(jìn)行再分配的活動(dòng)。 主要包括：一般預(yù)算支出、基金( jjn)預(yù)算支出、專用基金( jjn)支出、資金調(diào)撥支

24、出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。 第37頁(yè)/共66頁(yè)第三十七頁(yè)，共67頁(yè)。一、 一般預(yù)算(y sun)支出的核算 一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中(jzhng)的一般預(yù)算收入有計(jì)劃的分配和使用而形成的支出。 其內(nèi)容如下：第38頁(yè)/共66頁(yè)第三十八頁(yè)，共67頁(yè)。一般預(yù)算(y sun)支出的內(nèi)容1. 基本建設(shè)支出2. 企業(yè)挖潛改造資金(zjn)3. 地質(zhì)勘探費(fèi)4. 科技三項(xiàng)費(fèi)用5. 流動(dòng)資金(zjn)6. 支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出7. 農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)支出8. 農(nóng)林水利氣象等部門(mén)事業(yè)費(fèi)9. 工業(yè)交通等部門(mén)事業(yè)費(fèi)10.流通部門(mén)事業(yè)費(fèi)11.文體廣播(gungb)事業(yè)費(fèi)12.教育事業(yè)費(fèi)13.科學(xué)事業(yè)費(fèi)14.衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)15.其他部門(mén)事業(yè)

25、費(fèi)16.撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)第39頁(yè)/共66頁(yè)第三十九頁(yè)，共67頁(yè)。17.行政事業(yè)單位(sh y dn wi)離退休經(jīng)費(fèi)18.社會(huì)保障補(bǔ)助支出19.國(guó)防支出20.行政管理費(fèi)21.外交外事支出22.武裝警察部隊(duì)支出23.公檢法司支出24.城市維護(hù)費(fèi)25.政策性補(bǔ)貼支出26.對(duì)外援助支出27.支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出28.海域開(kāi)發(fā)建設(shè)(jinsh)和場(chǎng)地使用費(fèi)支出29.專項(xiàng)支出30.其他支出31.總預(yù)備費(fèi)32.一般預(yù)算調(diào)撥支出第40頁(yè)/共66頁(yè)第四十頁(yè)，共67頁(yè)。 一般預(yù)算支出的列報(bào)：一般預(yù)算支出從撥付到實(shí)際耗費(fèi)須經(jīng)過(guò)三個(gè)階段。第一階段為撥款階段，即財(cái)政(cizhng)按預(yù)算將款項(xiàng)從國(guó)庫(kù)中撥付給主管部門(mén)

26、，再?gòu)闹鞴懿块T(mén)撥到用款單位；第二階段為銀行支出階段，即用款單位從銀行支取存款，用于形成備用現(xiàn)金、材料儲(chǔ)備或暫付資金；第三階段為實(shí)際支出階段，即用款單位直接支取款項(xiàng)用于消費(fèi)或?qū)⒉牧?、現(xiàn)金投入使用。 第41頁(yè)/共66頁(yè)第四十一頁(yè)，共67頁(yè)。 對(duì)于已撥付到用款單位的款項(xiàng)，用款單位已從銀行提取的部分即使未被實(shí)際消耗，財(cái)政部門(mén)也無(wú)法重新進(jìn)行分配； 在實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干的情況下，財(cái)政部門(mén)撥出的經(jīng)費(fèi)，即使用款單位未從銀行提取，也不能作為預(yù)算資金重新分配。 因此，一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑有兩種：以銀行支出數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)列報(bào)支出和以撥款數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)列報(bào)支出。第42頁(yè)/共66頁(yè)第四十二頁(yè)，共67頁(yè)。

27、一般預(yù)算支出(zhch)的列報(bào)口徑 1. 對(duì)實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出(zhch)按用款單位銀行支出(zhch)數(shù)列報(bào)支出(zhch)；不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出(zhch)按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出(zhch)。 2. 對(duì)行政事業(yè)單位包干使用的經(jīng)費(fèi)，按總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付各單位的撥款數(shù)列報(bào)支出(zhch)；對(duì)非包干性經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出(zhch)，清理結(jié)算收回多余撥款時(shí)，沖減已列支出(zhch)。第43頁(yè)/共66頁(yè)第四十三頁(yè)，共67頁(yè)。 3. 凡屬預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，而應(yīng)作預(yù)撥款項(xiàng)處理(chl)。到期后再按有關(guān)規(guī)定列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。 4

28、. 其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列預(yù)算支出。 5. 對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門(mén)另有規(guī)定者外，均應(yīng)沖銷(xiāo)當(dāng)年有關(guān)支出。第44頁(yè)/共66頁(yè)第四十四頁(yè)，共67頁(yè)。一般預(yù)算支出借貸一般預(yù)算的支出發(fā)生或增加支出的收回或減少期末余額：一般預(yù)算支出累計(jì)數(shù)預(yù)算結(jié)余賬戶設(shè)置：一般預(yù)算支出 根據(jù)“支出功能分類科目(km)”下應(yīng)列入一般預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目(km)分設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬。第45頁(yè)/共66頁(yè)第四十五頁(yè)，共67頁(yè)?！耙话?ybn)預(yù)算支出”核算方法 總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記“一般預(yù)算支出” ，貸記“國(guó)庫(kù)存款(cn kun)”等有關(guān)賬戶； 將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“一般預(yù)算

29、支出” ，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)” ； 辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)， 借記“一般預(yù)算支出”賬戶，貸記“基建撥款”賬戶；不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記“一般預(yù)算支出” 賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款(cn kun)”賬戶；支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“一般預(yù)算支出” 。 年終，本賬戶借方余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“預(yù)算結(jié)余”賬戶，貸記本賬戶。第46頁(yè)/共66頁(yè)第四十六頁(yè)，共67頁(yè)。 例1，某市財(cái)政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃(jhu)，開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元撥付給市教委。 例2，市財(cái)政局直接撥付給不實(shí)行限額管理的A建設(shè)單位基本

30、建設(shè)資金60萬(wàn)元。 例3，市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。 例4，將預(yù)撥給司法局的30萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出。 例5，市財(cái)政局向?qū)嵭邢揞~管理的B建設(shè)單位撥付基建款項(xiàng)100萬(wàn)元。 例6，接上例，收到建行報(bào)來(lái)的B建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)為85萬(wàn)元。 例7，年終，某市財(cái)政“一般預(yù)算支出”借方余額500萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。第47頁(yè)/共66頁(yè)第四十七頁(yè)，共67頁(yè)。二、基金預(yù)算(y sun)支出的核算 基金預(yù)算支出是各級(jí)財(cái)政依據(jù)(yj)專款專用原則集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。 包括： 工業(yè)交通部門(mén)基金支出、商貿(mào)部門(mén)基金支出、文教部門(mén)基金支出、社會(huì)保障基金支出、農(nóng)業(yè)部門(mén)

31、基金支出、土地有償使用支出、政府住房基金支出、其他部門(mén)基金支出、地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出、基金預(yù)算調(diào)撥支出。第48頁(yè)/共66頁(yè)第四十八頁(yè)，共67頁(yè)。基金預(yù)算支出(zhch)的管理原則 政府性基金具有非常強(qiáng)的專用性，收入按標(biāo)準(zhǔn)，支出按規(guī)定，?？顚Ｓ?。為此，應(yīng)遵循以下原則： 1.先收后支，自求平衡。在辦理基金預(yù)算支出時(shí)，必須認(rèn)真審查是否有足夠的基金預(yù)算收入，只有確認(rèn)單位調(diào)撥的項(xiàng)目有足夠的資金來(lái)源的情況下，才能予以撥款；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)(kui j)應(yīng)當(dāng)在已有的基金預(yù)算收入數(shù)額的范圍內(nèi)辦理基金預(yù)算支出，基金預(yù)算收入與基金預(yù)算支出應(yīng)做到自求平衡。 2.?？顚Ｓ茫猪?xiàng)核算。相應(yīng)的基金預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)用于相應(yīng)的基金

32、預(yù)算支出，各項(xiàng)收入與支出之間不能相互調(diào)劑；財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)(kui j)應(yīng)按照政府預(yù)算收支科目中規(guī)定的基金預(yù)算收支科目，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，分項(xiàng)核算各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余情況。第49頁(yè)/共66頁(yè)第四十九頁(yè)，共67頁(yè)。賬戶設(shè)置：基金預(yù)算支出 根據(jù) “支出功能分類科目”下應(yīng)列入基金預(yù)算支出的類、款、項(xiàng)科目分設(shè)(fnsh)相應(yīng)明細(xì)賬。 基金預(yù)算支出借貸基金預(yù)算支出的發(fā)生或增加基金預(yù)算支出的收回或減少期末余額：基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)基金預(yù)算結(jié)余第50頁(yè)/共66頁(yè)第五十頁(yè)，共67頁(yè)。 總預(yù)算會(huì)計(jì)(kui j)發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)賬戶； 支出收回或沖

33、銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶。 年終， “基金預(yù)算支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記“基金預(yù)算支出”賬戶。第51頁(yè)/共66頁(yè)第五十一頁(yè)，共67頁(yè)。三、專用基金支出(zhch)的核算 專用基金支出是用專用基金收入(shur)安排的支出。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，是國(guó)家為平抑糧食價(jià)格促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，將預(yù)算安排的專用基金撥付給糧食部門(mén)統(tǒng)籌使用的資金。 科目設(shè)置：“專用基金支出”第52頁(yè)/共66頁(yè)第五十二頁(yè)，共67頁(yè)。專用基金支出(zhch)借貸專用基金支出(zhch)的發(fā)生或增加專用基金支出(zhch)的收回或減少期末余額：專用基金支出的累計(jì)數(shù)專用

34、基金結(jié)余第53頁(yè)/共66頁(yè)第五十三頁(yè)，共67頁(yè)。 發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出”賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”（對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在(cnzi)指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”）賬戶。 支出收回時(shí)，作相反分錄。 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)， 將“專用基金支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶，借記“專用基金結(jié)余”，貸記“專用基金支出”賬戶。第54頁(yè)/共66頁(yè)第五十四頁(yè)，共67頁(yè)。 例1，某市財(cái)政(cizhng)根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門(mén)撥付公路建設(shè)基金10萬(wàn)元。 例2，發(fā)生職工養(yǎng)老保險(xiǎn)支出500 000元。 例3，年終，某市財(cái)政(cizhng)基金預(yù)算支出共計(jì)830萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算

35、結(jié)余”科目。 例4，某市財(cái)政(cizhng)將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬(wàn)元撥付給市糧食部門(mén)，用于滿足糧食收購(gòu)的資金需要。 例5，經(jīng)核實(shí)，上例撥給市糧食部門(mén)的撥款應(yīng)為45萬(wàn)元，多撥的5萬(wàn)元予以收回，并存入國(guó)庫(kù)。 例6，年末，該市財(cái)政(cizhng)“專用基金支出”科目借方余額計(jì)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。第55頁(yè)/共66頁(yè)第五十五頁(yè)，共67頁(yè)。四、資金調(diào)撥(diob)支出的核算 資金調(diào)撥支出是指各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成(xngchng)的支出。 包括補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金等。第56頁(yè)/共66頁(yè)第五十六頁(yè)，共67頁(yè)。1.補(bǔ)助(bz

36、h)支出 補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)以及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 包括：稅收返還(fn hi)支出；按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助等。 補(bǔ)助支出借貸補(bǔ)助支出的發(fā)生或增加補(bǔ)助支出的收回或減少期末余額：補(bǔ)助支出的累計(jì)數(shù)第57頁(yè)/共66頁(yè)第五十七頁(yè)，共67頁(yè)。補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理對(duì)下級(jí)財(cái)政撥付補(bǔ)助款： 借：補(bǔ)助支出一般預(yù)算(y sun)補(bǔ)助 基金預(yù)算(y sun)補(bǔ)助 貸：國(guó)庫(kù)存款將與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)款轉(zhuǎn)作對(duì)下級(jí)的補(bǔ)助支出： 借：補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來(lái)收到下級(jí)退還補(bǔ)助： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助支出年終： 借：預(yù)算(y sun)結(jié)余/基金

37、預(yù)算(y sun)結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出第58頁(yè)/共66頁(yè)第五十八頁(yè)，共67頁(yè)。2.上解支出(zhch) 上解支出是指按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。 包括：按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；按體制結(jié)算(ji sun)應(yīng)補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。第59頁(yè)/共66頁(yè)第五十九頁(yè)，共67頁(yè)。上解支出的賬務(wù)處理(chl)本級(jí)財(cái)政發(fā)生上解支出， 借：上解支出 貸：國(guó)庫(kù)存款發(fā)生上解支出退還時(shí)，應(yīng)按退還數(shù)， 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：上解支出年終結(jié)賬時(shí)， 借：預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出 第60頁(yè)/共66頁(yè)第六十頁(yè)，共67頁(yè)。3.調(diào)出資金(zjn) 調(diào)出資金是指為平衡一般預(yù)算收支(shu zh)而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出、補(bǔ)充預(yù)算的資金。第61頁(yè)/共66頁(yè)第六十一頁(yè)，共67頁(yè)。賬務(wù)處理： 從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出資金： 借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金 同時(shí)，借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款注意：凡一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶(