個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)的影響研究

1、    個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)的影響研究    趙嘉寶摘 要文章從個(gè)人所得稅與我國(guó)居民消費(fèi)水平的關(guān)系出發(fā)，結(jié)合本次個(gè)人所得稅改革中免征額的調(diào)整以及專項(xiàng)附加扣除等新政策，對(duì)我國(guó)中產(chǎn)階級(jí)的擴(kuò)張、居民個(gè)人可支配收入的影響研究得出個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)有一定的促進(jìn)作用。但進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)個(gè)稅改革中收入差距拉大、財(cái)產(chǎn)性征稅力度小等現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)水平的促進(jìn)有局限性。基于上述的研究發(fā)現(xiàn)對(duì)今后個(gè)稅改革提出相關(guān)建議。關(guān)鍵詞個(gè)人所得稅;消費(fèi);影響;建議doi10.13939/ki.zgsc.2020.35.1321 居民消費(fèi)與個(gè)人所得稅的關(guān)系1.1 居民消費(fèi)與

2、個(gè)人可支配收入的關(guān)系自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值也呈逐年遞增的趨勢(shì)，但我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)乏力、消費(fèi)疲弱的現(xiàn)狀仍是各界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一;居民消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源有很多種，其中收入是大多數(shù)居民消費(fèi)的基礎(chǔ)，其中當(dāng)期的可支配收入是決定人們消費(fèi)支出的主要因素，即居民用于消費(fèi)的數(shù)額會(huì)隨著可支配收入的增加而增加。下面筆者利用spss軟件，實(shí)證檢驗(yàn)居民可支配收入、居民消費(fèi)支出之間的關(guān)系。第一，選取數(shù)據(jù)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提供的20032012年居民人均消費(fèi)支出、居民人均可支配收入等數(shù)據(jù)，使用excel軟件進(jìn)行匯總，spss軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。詳見表1。第二，假設(shè)提出。樣本中的居民人均消費(fèi)支出與居民可支配收入

3、在任何情況下都顯著相關(guān)。第三，相關(guān)系數(shù)顯著性檢驗(yàn)。在spss軟件中，運(yùn)用pearson相關(guān)系數(shù)法對(duì)因變量與自變量間的相關(guān)性進(jìn)行雙側(cè)檢驗(yàn)，得到表2和表3。從表3可以看出，居民人均消費(fèi)支出與個(gè)人可支配收入的pearson相關(guān)系數(shù)為0.998，說(shuō)明這兩組數(shù)據(jù)可以用線性函數(shù)表示且相關(guān)性極高。1.2 個(gè)人所得稅與個(gè)人可支配收入的關(guān)系個(gè)稅與居民收入之間有著密切的聯(lián)系，個(gè)稅一般通過(guò)減少稅費(fèi)的方式來(lái)改變對(duì)可支配收入的約束，進(jìn)而增加居民的可支配收入。由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提供的數(shù)據(jù)來(lái)看（見圖1），我國(guó)20152018年居民個(gè)人可支配收入與個(gè)人所得稅以不同比例增長(zhǎng)，即個(gè)人稅與可支配收入之間存在著顯著線性關(guān)系。兩者間的量化關(guān)

4、系為個(gè)人所得稅每變動(dòng)1個(gè)單位，居民人均可支配收入相應(yīng)變動(dòng)1.686個(gè)單位，即個(gè)人所得稅的高低變化可以從一定程度上反映居民可支配收入的高低變化。1.3 居民消費(fèi)與個(gè)人所得稅的關(guān)系由上述的分析可得，個(gè)人所得稅通過(guò)影響居民可支配收入這一中間變量間接作用于居民消費(fèi)。即個(gè)人所得稅的高低可以一定程度上反映居民的可支配收入水平，而個(gè)人可支配收入是促進(jìn)我國(guó)居民消費(fèi)的主要因素。2 個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)的影響2.1 個(gè)人所得稅改革概述2018年6月29日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議對(duì)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）進(jìn)行了審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修;并于2019年1月1日

5、正式施行。這次改革將再次提高個(gè)人所得稅免征額，由原來(lái)的3500元提高至每月5000元，并繼續(xù)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)與擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。并且提出了專項(xiàng)附加扣除的新政策，具體包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等方面;除此之外，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)勞動(dòng)性所得綜合征稅。2.2 現(xiàn)行個(gè)稅改革對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)的影響第一，中產(chǎn)階級(jí)擴(kuò)張。李永樂(lè)（2019）表示我國(guó)以前的個(gè)人所得稅制度對(duì)我國(guó)擴(kuò)大中等收入群體在一定程度上產(chǎn)生了阻礙，而此次的個(gè)稅改革則為中低收入人群提供了更多的稅法保護(hù)，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)中等收入群體1。實(shí)際上，社會(huì)消費(fèi)的重要群體一直都是中等收入

6、群體，中等收入群體與高收入群體相比具有較強(qiáng)的教育、房產(chǎn)與健康安全支付的偏好。本次個(gè)稅改革中，免征額的提高有利于中等收入群體的消費(fèi)與生活質(zhì)量的改善，也更有利于促進(jìn)中產(chǎn)階級(jí)的社會(huì)消費(fèi)比重，進(jìn)而一定程度上拉動(dòng)我國(guó)居民消費(fèi)水平。第二，可支配收入增加。個(gè)人所得稅稅額的調(diào)整使得居民的稅負(fù)降低;專項(xiàng)附加扣除的新政策一定程度上減輕居民在其他方面的負(fù)擔(dān)，具體表現(xiàn)在子女教育、大病醫(yī)療、住房領(lǐng)域等方面的支出壓力，使個(gè)稅負(fù)擔(dān)更加合理化;另外將四項(xiàng)勞動(dòng)性所得綜合收稅。這些政策都有利于個(gè)人收入分配的合理化，在一定程度上增加了居民的可支配收入，促進(jìn)了居民消費(fèi)支出的增加。第三，收入分配差距拉大。個(gè)人所得稅的調(diào)整主要是通過(guò)邊際

7、稅率來(lái)改變收入差距，但是作用效果有限，用基尼系數(shù)作為我國(guó)收入分配差距的指標(biāo)，目前我國(guó)基尼系數(shù)居高不下。其中縮小基尼系數(shù)需要堅(jiān)持和完善分配制度，規(guī)范分配秩序，但是陳瑞麟（2019）等人表示目前我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制由于受到很多客觀因素的限制使得稅收再分配水平受限2，這也使得我國(guó)居民消費(fèi)水平受限。3 深化個(gè)人所得稅改革的建議3.1 增加對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的征稅力度從現(xiàn)行的個(gè)稅來(lái)看，專項(xiàng)扣除、綜合征收勞動(dòng)報(bào)酬所得稅等新政策對(duì)居民收入水平的改善作用仍然較小。楊曉萌（2009）提出隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的現(xiàn)狀更加趨向于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，一些真正的高收入群體財(cái)產(chǎn)性收入占比較高，而我國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的征稅力度較小;

8、我國(guó)對(duì)于工資性收入應(yīng)采取分級(jí)累進(jìn)稅率政策，當(dāng)收入水平達(dá)到一定的規(guī)模時(shí)，居民工資性收入的稅收負(fù)擔(dān)反而會(huì)重于財(cái)產(chǎn)性收入的稅收負(fù)擔(dān)3。因此增加對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的稅收力度不僅可以一定程度上減輕中低收入群體的納稅壓力，還可以調(diào)節(jié)居民的收入分配。3.2 分地區(qū)實(shí)行區(qū)別化政策改革目前我國(guó)的住房貸款一直是家庭的主要負(fù)債，其中一線城市的負(fù)債壓力更加明顯。一方面房?jī)r(jià)的上漲使得大多數(shù)居民成為房奴，不得不選擇貸款購(gòu)房;另一方面租房一族也因?yàn)榉績(jī)r(jià)的上漲導(dǎo)致房租壓力加大。這些都極大地抑制了居民的消費(fèi)欲望。譚詩(shī)婷（2020）等認(rèn)為，目前從我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體特征上看，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上的供求關(guān)系不平衡，仍會(huì)持續(xù)導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲、房租增加

9、。因此稅收政策應(yīng)該考慮一定的公平性，切實(shí)考慮全國(guó)不同地區(qū)、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的實(shí)際情況，采用區(qū)別對(duì)待的政策，適當(dāng)提高免征額度，進(jìn)一步減稅4，提高人民生活水平，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)居民的消費(fèi)水平。4 結(jié)語(yǔ)結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，本次個(gè)稅改革中的一些新政策有利于改善居民收入分配狀況，提升居民可支配收入，但由于收入分配差距拉大等客觀因素的限制，本次個(gè)稅改革對(duì)消費(fèi)的促進(jìn)作用有限。因此目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要矛盾仍是內(nèi)需不足的問(wèn)題，為了拉動(dòng)內(nèi)需，提高居民消費(fèi)水平，我國(guó)個(gè)稅改革仍需進(jìn)一步細(xì)化，通過(guò)增加財(cái)產(chǎn)性收入的征稅力度、實(shí)行分地區(qū)個(gè)稅政策等做法切實(shí)提高居民收入，從而拉動(dòng)消費(fèi)需求。參考文獻(xiàn)：1李永生.個(gè)人所得稅改革對(duì)居民收入分配的影響探析j.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（33）：72-74.2陳瑞麟，陳羽琪，利文琪.基于居