工業(yè)企業(yè)增值稅會計處理舉例

1、工業(yè)企業(yè)增值稅會計處理舉例工業(yè)企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)活動，是增值稅的主要納稅人。其增值 稅的會計核算舉例如下：某工廠 1994 年 2 月份組建并開始進行生產(chǎn)，發(fā)生如下經(jīng)濟 業(yè)務： 12 月 2 日，工廠從本市購入甲材料一批， 共 5000 公斤， 單價 40 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 34000 元，貨款已經(jīng)支 付。假定該企業(yè)材料按實際本錢計價，那么： 借：原材料甲材料 200000 應交稅金應交增值稅進項稅額 34000 貸：銀行存款 234000假定該企業(yè)材料按方案本錢核算，那么：借：材料采購 200000 應交稅金應交增值稅進項稅額 34000 貸：銀行存款 2340002 2月3日

2、，企業(yè)從外地XX工廠購入乙種材料一批，共 100 噸，單價 5000 元，增值稅額為 85000 元。該工廠代墊運輸費 20000 元。按 10 扣除率計算，增值稅額為 2000 元。按實際本錢計價，那么：借：原材料乙材料 518000 應交稅金應交增值稅進項稅額 87000貸：應付賬款XX工廠605000按方案本錢計價，那么：借：材料采購518000應交稅金應交增值稅進項稅額 87000貸：應付賬款60500032 月 4 日，企業(yè)因材料質量問題將甲材料 1000 公斤退還給供貨方，收回價款 40000 元，增值稅額為 6800 元。那么：借：銀行存款 46800 貸：材料采購或原材料400

3、00應交稅金應交增值稅進項稅額 6800 42 月 4 日，企業(yè)以商業(yè)匯票方式購入包裝物一批，價款為 60000 元，增值稅額為 10200 元。那么：借：包裝物 60000應交稅金應交增值稅進項稅額 10200 貸：應付票據(jù)7020052 月 4 日，企業(yè)購入低值易耗品一批，價款為 100000元，增值稅額為 17000 元，款項未付。那么：借：低值易耗品 100000應交稅金應交增值稅進項稅額 17000貸：應付賬款11700062 月 6 日，企業(yè)收到其投資者作為投資轉入的貨物一 批，其中：機器一臺，雙方確認的價值為 200000 元；原材料一批， 投資者提供的專用發(fā)票上注明的增值稅額為

4、 17000 元，雙方確認的價 值已扣增值稅為 120000 元。那么：借：固定資產(chǎn) 200000原材料 120000應交稅金應交增值稅進項稅額 17000 貸：實收資本某投資者 337000 72 月 8 日，企業(yè)收到某客商制服贈低值易耗品一批， 雙方確認的貨物價值 已扣增值稅 為 20000 元，增值稅專用發(fā)票上 注明的增值稅額為 3400 元。那么：借：低值易耗品 20000 應交稅金應交增值稅進項稅額 3400 貸：資本公積 23400 82 月 9 日，企業(yè)購入辦公用品一批，價款為 6000 元， 增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 1020 元。那么：借：管理費用 6000 應交稅金應

5、交增值稅進項稅額 1020 貸：銀行存款 7020 92 月 15 日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進行修理， 支付修理費 8000 元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 1360 元。8000借：管理費用應交稅金應交增值稅進項稅額 1360 貸：銀行存款 936010 2 月 16 日，企業(yè)購入汽車一輛，價款為 250000 元， 增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為 42500 元，貨款未付。那么：借：固定資產(chǎn) 292500貸：應付賬款 292500112 月 18 日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為 80000 元，專用發(fā)票上注明增值稅額為 13600 元，用于企業(yè)正在進行的建工 程，貨款已付。那么

6、：借：在建工程 93600貸：銀行存款 93600122 月 18 日，企業(yè)對外銷售 A 產(chǎn)品一批，收取價款 880000 元，代墊運輸費 20000 元。那么：借：銀行存款 1053000貸：產(chǎn)品銷售收入 880000應收賬款 20000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 153000132 月 19 日，企業(yè)將 B 產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計算， 價款為 60000 元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成 本為 35000 元。那么：借：在建工程 45200貸：產(chǎn)成品 35000 應產(chǎn)稅金應交增值稅銷項稅額 1020060000 X17 % 14 2 月 20 日，某單位將 A 產(chǎn)品一局

7、部退還給企業(yè)，價 款為 100000 元，增值稅額為 17000 元，退貸款已支付。按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對方的增值稅稅額，應 從當期的銷項稅額中扣減。那么：借：應交稅金應交增值稅銷項稅額 17000 產(chǎn)品銷售收入 100000貸：銀行存款 117000155月 20 日，企業(yè)將 A 產(chǎn)品一批，作為投資，提供應 某公司，雙方協(xié)議價格為 90000 元，按企業(yè)銷售的同類貨物銷售價格 計算，該批貨物銷售價格為 80000 元，增值稅額為 13600. 該批貨物 生產(chǎn)本錢為 50000 元。按照稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為 投資提供應其他單位或個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物

8、，征收增值稅。 那么：借：長期投資 90000貸：產(chǎn)成品 50000資本公積 40000同時作如下分錄： 借：長期投資 13600貸：應交稅金應交增值稅 13600165 月 21 日，企業(yè)銷售 B 產(chǎn)品一批，價款 600000 元， 隨同產(chǎn)品出售但單獨計價包裝物 10000 個，每個 5 元，貨款未收。按照稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物，其應納增值稅的銷售額包 括價外收取的包裝費。隨產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物收入，按會計制度規(guī)定，計 入其他業(yè)務收入。那么：借：應收賬款 760500貸：產(chǎn)品銷售收入 600000其他業(yè)務收入 50000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 110500175 月 23 日，

9、企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金 4000 元轉作其他業(yè)務收入。按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉作收入時，應征收 增值稅。那么：借：其他應付款 4000貸：其他業(yè)務收入 3418.80 :4000 -1 + 17%應交稅金應交增值稅銷項稅額 581.20 4000 3418.80 182月25日，由于倉庫倒塌損毀A產(chǎn)品、B產(chǎn)品一批,本錢為 8000 0 元，經(jīng)過計算，其所耗用的材料和有關貨物的進項稅 額為 5600 元。按規(guī)定，非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞 務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。那么發(fā)生非正常損失時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 85600 貸：產(chǎn)成品

10、80000應交稅金應交增值稅進項稅額轉出 5600192 月 25 日，企業(yè)將購進的乙材料 10 噸，轉用于企業(yè) 在建工程。按企業(yè)材料本錢計算方法確定，該材料本錢為 52000 元， 其進項稅額為 8840 元。按規(guī)定，企業(yè)將購進貨物改變用途用于其他方面的，其進項 稅額應相應轉入有關科目。那么：借：在建工程 60840貸：原材料 52000 應交稅金應交增值稅進項稅額轉出 8840202 月 27 日，企業(yè)委托某工廠加工材料，支付加工費 12000 元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 2040 元。那么： 借：委托加工材料 12000應交稅金應交增值稅進項稅額 2040 貸：銀行存款 1404

11、021 2 月 28 日，企業(yè)支付本月電費 24000 元，其中車間 用電 1600 0 元，廠部用電 8000 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 為 4080 元；支付本月水費 10000 元，其中車間用水 8000 元，廠部用水 2000 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 1300 元；取暖費 2000元，其中車間負擔 1400 元，廠部負擔 600 元，專用發(fā)票注明增值稅 額為 260 元。那么：借：制造費用25400管理費用10600應交稅金應交增值稅進項稅額轉出 5640 貸：銀行存款416402 月 28 日，企業(yè)“應交稅金應交增值稅賬戶情況如 下：那么該企業(yè) 2 月份應納稅額：應納

12、稅額=銷項稅額+進項稅額轉出-進項稅額=270881.20 + 14440 - 173260=112061.20元企業(yè)交納稅額時：借：應交稅金應交增值稅已交稅金 112061.20貸：銀行存款 112061.20Word是學生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關于替換，里面又大有學問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的