自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料說(shuō)課講解

1、此文檔來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2013.1 會(huì)計(jì)制度自考重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)制度 ：是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。這里的政府部門是指財(cái)政部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) ：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣（ 2）針對(duì)性強(qiáng)（3）協(xié)同度高內(nèi)部控制制度 ：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08 年預(yù)算會(huì)計(jì)制度： 是規(guī)范各級(jí)政府、 使

2、用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；09 年會(huì)計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實(shí)際或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)控制：是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)， 對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則：合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)： （1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)（

3、2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法：實(shí)地調(diào)查法，包括實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、所要文檔。分析研究方法，包括文字說(shuō)明法、表格法、流程圖法。3、會(huì)計(jì)制度的分類 ：（1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。 會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬綜合性會(huì)計(jì)制度。（2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。（3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。（4）按適用部門和單位分為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 （1）合規(guī)性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則（系統(tǒng)性和合理性）

4、 。（ 4）針對(duì)性原則。（ 5）內(nèi)部控制原則。（ 6）效益性原則。（ 7）適應(yīng)性原則。3、內(nèi)部控制的目標(biāo)：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 ：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電子信息技術(shù)控制。4、會(huì)計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會(huì)計(jì)法，是制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的依據(jù)。第二層次為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范， 是制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的依據(jù)

5、， 其中包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。 第三層次為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度， 是制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、名詞解釋會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性的規(guī)劃和指南。 會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)實(shí)際上是計(jì)劃階段，其工作重點(diǎn)是了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)。是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用： 總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)； 保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性； 保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行設(shè)計(jì)類型與方式：設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行

6、業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。設(shè)計(jì)方式包括：?jiǎn)为?dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)。全面設(shè)計(jì) ：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購(gòu)后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。局部設(shè)計(jì) ：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。09 年1、企業(yè)總體會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 ：(1) 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)。 （2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。 （3）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。 （4）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。（ 5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。2、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序 ：調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類

7、型和設(shè)計(jì)方案；選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段； 制定涉及策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； 編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括：A. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) C. 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) D. 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) E 、提出責(zé)任會(huì)計(jì)、電算化會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)思路。第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)責(zé)權(quán)對(duì)等原則 ：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)， 必須明確規(guī)定每一管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。企業(yè)內(nèi)部銀行 ：是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)， 它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)

8、合并 ：是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。08 年會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 ：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。09 年上會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)： 是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、 監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別有會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。二、簡(jiǎn)答題1、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)形式：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并的形式，適合中小企業(yè)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的形式，適合大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛。2、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)

9、設(shè)計(jì)的原則：適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對(duì)等；控制性；效率性。3、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)， 并通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)、出納等少數(shù)幾個(gè)崗位，適合小企業(yè)?？倳?huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將

10、一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交分廠完成的一種模式。4、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn) ：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化，設(shè)計(jì)上考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)， 與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織相同點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大小、 經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)月財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的內(nèi)容：日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理方面；投資管理方面；資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。6、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求： 分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)帳與總賬、 管理庫(kù)

11、存現(xiàn)金、 銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作；要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。7、大型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作；財(cái)會(huì)主管責(zé)任制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下， 負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目 ：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、 按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。 即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、

12、收入、費(fèi)用利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類， 給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱， 這就是會(huì)計(jì)科目。 總分類科目的分類標(biāo)準(zhǔn) 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類，負(fù)債類， 共同類 ，所有者權(quán)益類， 成本類，損益類 。記賬憑證 ：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的一種基本方法。會(huì)計(jì)賬簿 ：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會(huì)計(jì)憑證中， 相互獨(dú)立的會(huì)計(jì)憑證無(wú)法連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全部信息，也就無(wú)法為企業(yè)決策服務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)，即賬簿，用來(lái)序時(shí)的、分類的記錄和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在一

13、起。 賬簿體系為核心、將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱虧啊及核算組織程序。會(huì)計(jì)核算形式 ：是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或成為會(huì)計(jì)核算組織程序。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義 ：（1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除（ 2）有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。（3）減少不必出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6. 庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。1、會(huì)計(jì)科

14、目設(shè)計(jì)的原則 ：（1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。 （2）內(nèi)外兼顧4、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) 對(duì)出納人員要求： 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)原則。（3）簡(jiǎn)明實(shí)用原則。 （4）相對(duì)穩(wěn)定原則。（5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要。檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用 ：（1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。 （2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的據(jù)。（ 3）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。 （4）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最2、各類明細(xì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)及包括：按總分

15、類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)：按長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換?？偡诸惪颇康暮怂銓?duì)象設(shè)計(jì)： 按總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)按總分類科5、定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)：（1）做法：會(huì)計(jì)部門根據(jù)各車間部門日常目涉及的部門設(shè)計(jì)開(kāi)支的平均數(shù)額， 共同商定一個(gè)備用金標(biāo)準(zhǔn)額度，從出納部門的庫(kù)存現(xiàn)金中撥3、原始憑證的分類：按憑證的來(lái)源：外來(lái)原始憑證，自制原始憑證（一次憑付，由各車間部門的經(jīng)濟(jì)核算員掌握使用，按周或按旬編制“備用金報(bào)銷單”證：入庫(kù)單、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單，匯總憑證：匯總領(lǐng)料單）；按，連同支出原始憑證送會(huì)計(jì)部門核銷。會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，編制支出憑證，憑證格式內(nèi)容：通用憑證、專業(yè)憑證；按憑證

16、的用 途：通知憑證；執(zhí)行憑證；通知出納部門補(bǔ)足，報(bào)銷多少，補(bǔ)足多少。這種備用金報(bào)銷單按費(fèi)用發(fā)生時(shí)序計(jì)算憑證； 按業(yè)務(wù)類別 ：貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；職工薪登記，復(fù)寫(xiě)兩份，一份送會(huì)計(jì)部門，一份留存代替?zhèn)溆媒鹑沼洸尽＃?）報(bào)銷酬業(yè)務(wù)憑證；購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與時(shí)： 借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款籌資業(yè)務(wù)憑證。6、企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法？加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的4、專用記賬憑證 的設(shè)計(jì)：含收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證。管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行；根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例收款憑證的借方必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“

17、銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況， 確定本企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額；“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)。 用于反映不涉及現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金收入要及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金； 接觸款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的銀行存款的業(yè)務(wù)核算，科目不固定。審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，5、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的范圍 ：按賬簿用途分：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬） 、備查賬簿；按賬簿外表形式分：訂7、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）由業(yè)務(wù)部門開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，本式賬簿；活

18、頁(yè)式賬簿；卡片式賬簿；按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 （ 2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿。賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容 ： （1）明確所要設(shè)制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記計(jì)的種類和范圍（2）確定賬簿的設(shè)計(jì)原則（3）制定賬簿的設(shè)計(jì)方法（ 4）考庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。 出納部門收現(xiàn)慮賬簿在使用中的特殊要求。 賬簿的設(shè)計(jì)的意義 ：（1）提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn) 。（ 1）開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收信息。（2）便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。 （3）

19、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。會(huì)款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則： （1）合法性原則。（2）完整性原則。（3）控制性原則。（4）納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。 （3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)效益性原則。賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。6、會(huì)計(jì)憑證 ：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程： （ 1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根以登記賬簿的書(shū)面文件。 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義： （ 1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡完

20、成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。（2）提供登記賬簿的合法依據(jù)。 （ 3）加門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門； （2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款； （ 3）強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。（4）開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要據(jù)。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍 可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)點(diǎn)。（1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。 （2）計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。費(fèi)用報(bào)銷前， 必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理7、匯總記賬憑證 是對(duì)一定時(shí)期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

21、證進(jìn)行匯總形費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷成的試算平衡和登記總賬的會(huì)計(jì)憑證。分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（ 3）總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時(shí)應(yīng)注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金/ 銀行存款之間互相定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)， 應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1、存貨 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨主要貨幣

22、資金 是以貨幣形態(tài)存在的資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不包括 各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)1、低值易耗品）等。為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料、特種儲(chǔ)備及專項(xiàng)儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣不屬存貨。其他貨幣資金 ：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用2、存貨編號(hào)設(shè)計(jì)（多好定位法，四號(hào)定位法 ）；存貨的計(jì)量（先進(jìn)先出法，加證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法） ；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存1、企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要

23、包括：職責(zé)分工控制制度、授權(quán)審批控制制制，實(shí)地盤存制）度、貨幣資金核算控制制度、貨幣資金監(jiān)督檢查制度3、在資產(chǎn)負(fù)債表日， 存貨計(jì)量 應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 。成本與可2、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 ，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原己性；及時(shí)性；計(jì)提存

24、貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。3、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)中貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的4、永續(xù)盤存制 ：這種方法是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)審批與執(zhí)行是不相容崗位， 貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金存數(shù)。這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。1. 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)方式。 一般是倉(cāng)庫(kù)采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。2. 規(guī)模較大永續(xù)盤存制， 在永續(xù)盤存制下也要對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的

25、盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)的企業(yè)， 出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記結(jié)果設(shè)計(jì)“存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。賬及庫(kù)存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)5、實(shí)地盤存制 ：在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了要建立錢、物、賬分管金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記， 但庫(kù)存現(xiàn)金總賬的編制的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，和登記必須由其他人員擔(dān)任。 3. 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證， 以上一期末入賬的登記工作； 負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不

26、能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工的盤存數(shù)加上本期的購(gòu)入， 減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期作。 4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的盤存數(shù)。的登記工作。 5.負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫(kù)存現(xiàn)金支6、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 要求 ：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全； 正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況， 保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。正確計(jì)

27、算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。7、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括 ：請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離；詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離；采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。8、存貨的計(jì)劃和管理 ：（ 1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過(guò)的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（ 4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括： 倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否

28、相符；采購(gòu)部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購(gòu)部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。9、采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單（由請(qǐng)購(gòu)部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審批。）、入庫(kù)通知單、收料（貨）單（保管部門在材料入庫(kù)時(shí)填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)）、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。10、材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序：供貨單位 在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位； 購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)， 將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編

29、制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨； 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡， 并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。 材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn) ：采購(gòu)材料人庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。11、限額領(lǐng)料單 ：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要

30、材料。 材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉(cāng)庫(kù)編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查。12、收料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫(kù)單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 發(fā)料匯總表 由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度

31、的設(shè)計(jì)1、投資（這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資） 是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富， 或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。2、投資的分類 ：投資業(yè)務(wù) 按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)） 、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。3、交易性金融資產(chǎn) ，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括短

32、期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投資 ，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)， 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： 貸款和應(yīng)收賬款； 持有至到期投資； 交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。 投資性房地產(chǎn) ，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。4、交易性金融資產(chǎn)和可供

33、出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn) （ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（ 2）能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)（ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性（ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益。 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益； 而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。5、持有至到期投資的特點(diǎn)：（ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定（2）屬于非衍生金融資產(chǎn)（3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（

34、4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)6、長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)（1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)， 或者為企業(yè)未來(lái)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、 其他地區(qū)較高的利潤(rùn)， 而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。（2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大（ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少（ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束（5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜6、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：防范投資風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。要求：安全要求、成本效益要求、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求、信息反饋要求。7、投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（一）對(duì)外投

35、資的決策人員與執(zhí)行人員相分離，企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出， 其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。（二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離，對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任， 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 （三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任。8、投資會(huì)計(jì)核算的控制制度 應(yīng)包括

36、投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計(jì)價(jià)、 投資收回等全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。 通過(guò)原始憑證種類和傳遞流程設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。 投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。9、企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 ：同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益 賬面價(jià)值 的份額）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 、資本公積（按其差額 ）或借記“資本公積”科目。非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)， 應(yīng)編制如

37、下會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值 為基礎(chǔ)）、應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）、營(yíng)業(yè)外收入 （購(gòu)買成本的公允價(jià)值小于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）。如果購(gòu)買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)。第八章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn) ：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn) ：占資產(chǎn)總額比重大； 風(fēng)險(xiǎn)性較大； 盈利性較強(qiáng)；資金耗費(fèi)緩慢性與價(jià)

38、值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性； 保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。 固定資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要求：能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。2、無(wú)形資產(chǎn) ：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn) ：無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)； 無(wú)形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性； 無(wú)

39、形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。 無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： （1）保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無(wú)形資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。 無(wú)形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)首先要保證其確認(rèn)的合理性。 （2）保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 （3）保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。 （4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。 無(wú)形資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要求：（1）確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。 （2）為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬， 要建立和健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度， 以保持賬戶記錄的正確性。

40、（3）要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。只供學(xué)習(xí)交流用此文檔來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算制度 : 賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （與固定資產(chǎn)相同） : 預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)； 保密控制制度的設(shè)計(jì) （權(quán)責(zé)分配和責(zé)任分工制度的設(shè)計(jì)）；無(wú)形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)）簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)清理核算所需的步驟 : 將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費(fèi)用和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； 記錄出售及殘值收入

41、； 記錄應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程 : 取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)； 為反映監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)， 開(kāi)設(shè)固定資產(chǎn)卡片為專用式明細(xì)帳； 為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)， 按每類固定資產(chǎn)開(kāi)設(shè)固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，有使用或保管部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理；為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算， 保證固定資產(chǎn)的安全完整， 可按月編制固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表， 為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況； 為保證固定資產(chǎn)核算

42、資料的真實(shí)性， 考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致， 企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)， 并填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審核； 在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后， 按月編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、名詞解釋籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或銀行貸款等形式籌集資金的活動(dòng)。直接籌資： 企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)， 直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)。股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。債權(quán)

43、資本：債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應(yīng)依約運(yùn)用、按期償還的資本。二、簡(jiǎn)答題1、籌資的特點(diǎn) : 業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；籌資方式多樣化；會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響。2、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制；正確進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算； 建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)管理制度； 定期清理籌資款項(xiàng)， 保證賬戶記錄的正確性； 保證籌資信息的真實(shí)完整及在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確的披露。 09 年要求：保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確； 保證籌資業(yè)務(wù)的安全性； 確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求；3、

44、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)；4、籌資中的職責(zé)分離制度？籌資計(jì)劃的編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須有獨(dú)立于審批人之外的人員審核； 辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的人員相分離；不得由同一部門或一個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過(guò)程。債券發(fā)行業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn): 債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告

45、后送交銀行主管部門審批，審批合格后， 企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知書(shū)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門； 證券部門據(jù)以在債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。第十章成本核算開(kāi)機(jī)制度的設(shè)計(jì)成本：為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價(jià)值?？蓺w屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、 直接人工和其他直接費(fèi)用， 不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。特點(diǎn) :生產(chǎn)經(jīng)

46、營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中， 正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。生產(chǎn)過(guò)程中短期成本預(yù)測(cè) ：是指科學(xué)合理的制定一定時(shí)期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動(dòng)提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對(duì)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案作出評(píng)價(jià)和選擇。日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策 ：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購(gòu)，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營(yíng)

47、管理中的決策范疇。成本預(yù)算： 是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本， 具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提取為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。成本控制 ：是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本決策 ：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過(guò)程。標(biāo)準(zhǔn)成本 ：是指經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本， 是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。交互分配法 ：

48、首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配， 然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對(duì)象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ：不計(jì)算半成品成本法， 是先計(jì)算個(gè)步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的份額， 然后由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行平行匯總， 形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計(jì)算方法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法 ：計(jì)算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年限額領(lǐng)料單 ：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料

49、，主要有原材料及主要材料。 09 年二、簡(jiǎn)答題1、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。要求：以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化成本核算。2、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)？定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度；3、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制； 產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制； 生產(chǎn)進(jìn)度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制4、工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流

50、程 : 審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬； 編制制造費(fèi)用分配表， 將制造費(fèi)用分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)帳；不可修復(fù)廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細(xì)帳； 編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。5、成本分析的方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法.內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表分析；主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表分析6、成本預(yù)測(cè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)；生產(chǎn)過(guò)程中短期成本預(yù)測(cè)；7、成本決策設(shè)計(jì)的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營(yíng)中的成本決策；8、為不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法？大批大量多