財務管理財產(chǎn)清查實用教案

1、3、財產(chǎn)清查的意義(yy)C、提高財產(chǎn)物資的使用效率D D、維護財經(jīng)紀律B B、保證財產(chǎn)物資的安全完整A、確保會計核算資料的真實可靠財 產(chǎn)第1頁/共41頁第一頁，共42頁。財產(chǎn)清查的種類(zhngli)按財產(chǎn)清查的范圍(fnwi)和對象劃分 按財產(chǎn)清查的時間(shjin)劃分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類第2頁/共41頁第二頁，共42頁。 全面清查：是把企業(yè)單位的所有財產(chǎn)進行清查和核對，而且把受其他單位委托代管的財產(chǎn)也列入清查的范圍。 一般在年終決算以前、單位合并(hbng)或撤銷、單位改變隸屬關(guān)系以及清產(chǎn)核算時進行。 局部清查：指僅對部分財產(chǎn)

2、進行盤點和核對。 主要是對流動性較大、變現(xiàn)能力較強的財產(chǎn)、貴重物品進行盤點和核對。 在遭受非正常損失和更換有關(guān)管理人員的時候，也要對有關(guān)財產(chǎn)進行局部清查。第3頁/共41頁第三頁，共42頁。 定期清查：指按計劃預先安排的時間對財產(chǎn)進行清查，通常在月末、季末、年終結(jié)賬時進行。 一般是在年終決算前進行全面清查，在月末和季末對貴重財產(chǎn)和貨幣資金進行盤點和抽查，實施局部清查。 不定期清查：指根據(jù)實際需要，事前不規(guī)定清查時間而臨時實施的財產(chǎn)清查。 單位在更換(gnhun)財產(chǎn)保管人員、財產(chǎn)遭受非正式損失、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動、領(lǐng)導或工作人員發(fā)生貪污盜竊行為時，進行不定期清查。第4頁/共41頁第四頁，共42頁

3、。三、財產(chǎn)清查前的準備(zhnbi)工作組織準備成立清查工作領(lǐng)導小組 組成清查工作人員 賬簿準備實物準備財產(chǎn)清查前的準備工作 工具準備 業(yè)務準備第5頁/共41頁第五頁，共42頁。四、財產(chǎn)清查的方法(fngf)財產(chǎn)清查的方法 實地盤點技術(shù)測算盤點抽樣盤點法查詢法賬單核對法第6頁/共41頁第六頁，共42頁。五、財產(chǎn)清查方法的應用 （一）貨幣資金的清查1、現(xiàn)金的清查 （1）庫存現(xiàn)金的清查 清查方法：實地(shd)盤點，即對庫存現(xiàn)金進行實地(shd)清點。 清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。第7頁/共41頁第七頁，共42頁。 進行現(xiàn)金清查時，必須注意(zh y)的是，清查時，出納人員必須在場，以便于

4、明確責任。清查的具體程序是：首先，由出納人員對庫存現(xiàn)金逐張清點，清查人員從旁監(jiān)督，明確現(xiàn)金的實存數(shù)，然后由出納人員和清查人員共同進行核對。第8頁/共41頁第八頁，共42頁。 清查(qngch)具體過程： 1、將庫存現(xiàn)金的實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，確定賬實是否相等。 2、將庫存現(xiàn)金的實存數(shù)與庫存限額進行核對，確認庫存現(xiàn)金是否超過銀行核定的庫存限額。 3、檢查有無“白條”抵庫的情況，即以未經(jīng)過合法會計手續(xù)的非正式單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金，查清有無挪用現(xiàn)金的情況。 現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制“現(xiàn)金盤點報告表”，由清查(qngch)人員和出納人員共同簽名蓋章。第9頁/共41頁第九頁，共42頁。第10頁/

5、共41頁第十頁，共42頁。2、銀行存款的清查1）清查方法：與銀行對賬單核對。具體操作程序是：首先檢查本單位的銀行存款日記賬，保證記錄完整，計算正確；然后與銀行對賬單逐日逐筆核對，看二者是否(sh fu)相符。銀行存款清查重點：一是銀行存款業(yè)務是否(sh fu)有錯記、漏記現(xiàn)象。二是是否(sh fu)有“未達賬項”的存在。2）清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查賬簿記錄的正確性。 3）未達賬項：指企業(yè)與銀行之間由于記賬時間上的不同而造成的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 第11頁/共41頁第十一頁，共42頁。4 4）“未達賬項”大致有四種情況： 企業(yè)收到或已送存銀

6、行的款項，企業(yè)已經(jīng)入賬；銀行尚未入賬。 企業(yè)開出各種付款憑證，企業(yè)已經(jīng)入賬；銀行尚未入賬。 銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)未收到憑證尚未入賬。 銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)未收到憑證尚未入賬。對出現(xiàn)的未達帳項通過編制“銀行存款余額(y )(y )調(diào)節(jié)表”來檢查賬簿記錄的正確性。第12頁/共41頁第十二頁，共42頁。銀行存款清查(qngch)的方法和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 首先對雙方都已記賬業(yè)務進行勾對 對未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第13頁/共41頁第十三頁，共42頁?！般y行存款余額(y )調(diào)節(jié)表”的編制第14頁/共41頁第十四頁，共42頁。例題：甲公

7、司9月30日銀行存款日記賬余額為830280元，銀行對賬單余額為863424元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：1、9月28日公司收到華東公司轉(zhuǎn)賬支票一張，貨款21801元，當日送存銀行，銀行尚未入賬；2、9月29日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款13080元，銀行尚未入賬；3、9月29日東方公司支付前欠貨款65424元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未入賬；4、9月30日支付本月水費(shu fi)23552元，銀行已轉(zhuǎn)賬，公司尚未入賬。第15頁/共41頁第十五頁，共42頁。項目金額項目金額銀行對賬單余額863424銀行存款日記賬余額830280加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付2180813080加

8、：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付6542423552調(diào)節(jié)后余額872152調(diào)節(jié)后余額872152單位名稱：2010年9月30日單位(dnwi)：元銀行(ynhng)余額調(diào)節(jié)表第16頁/共41頁第十六頁，共42頁。 通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對未達賬項進行調(diào)整，如果調(diào)整后雙方余額相等，說明銀行存款日記賬的登記基本無錯誤（有可能雙方都出現(xiàn)重復記錄或漏記）。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額是本單位可以(ky)動用的銀行存款實有數(shù)。但是銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄，必須收到有關(guān)憑證（銀行的收、付款通知）后，才能進行賬務處理。第17頁/共41頁第十七頁，共42頁。習題

9、(xt) 某公司10月末銀行存款日記賬的余額(y )為328098元，收到的開戶銀行對賬單余額(y )為361834元，經(jīng)查有下列未達賬項：1、10月29日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額37936元，銀行尚未入賬；2、10月30日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，已送存銀行，銀行尚未入賬；3、10月29日，銀行收取公司本月結(jié)算手續(xù)費200元，公司尚未收到付款通知，未入賬；4、10月30日，公司收到工藝公司前欠該公司貨款4000元，公司尚未收到收款通知，尚未入賬。 要求：根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表”第18頁/共41頁第十八頁，共42頁。（二）往來款項的清查 1、清查內(nèi)容包括各種應

10、收款、應付款、預收款、預付款的清查。 2、清查的方法(fngf)往來款項的清查與銀行存款的清查一樣，也是采用與對方核對賬目的方法(fngf)。 第19頁/共41頁第十九頁，共42頁。 具體操作程序是：首先檢查核對本單位的往來款項記錄，保證準確無誤；然后編制對賬單，對賬單按明細賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單；通過電函、信函或面詢等方式，請對方單位核對。對方單位核對后，將回單蓋章后退還本單位。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須(bx)在回單上注明，本單位要進一步查對。往來款項的清查，需填制“往來款項登記表”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。第20頁/共41頁第二十頁，共42頁。（三）實物的清查

11、實物包括存貨和固定資產(chǎn)，數(shù)量大，占用的資金多，是管理的重點，也是清查的重點。 1、實地盤點法：即清查人員到實物的存放地點(ddin)逐一點數(shù)或計量，確定其實存數(shù)額。這種方法適用于可以逐一點數(shù)、量尺或過磅的財產(chǎn)物資。 2、抽查盤點法：即清查人員對清查的財產(chǎn)物資進行抽查。這種方法適用于包裝完整的大件財產(chǎn)和價值小，數(shù)量多、不便于逐一點數(shù)的財產(chǎn)。 3、技術(shù)推算法：即由清查人員通過技術(shù)推算確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)額。第21頁/共41頁第二十一頁，共42頁。第22頁/共41頁第二十二頁，共42頁。 六、財產(chǎn)清查結(jié)果(ji gu)的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果(ji gu)的處理程序分析原因和性質(zhì)清理積壓物資和債權(quán)債

12、務總結(jié)教訓，建全管理制度賬務調(diào)整，做到賬實相符第23頁/共41頁第二十三頁，共42頁。第二步 將已經(jīng)查明(ch mn)的財產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)量與原因等，提出處理意見，上報相關(guān)部門批復。同時根據(jù)有關(guān)報告單編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。第一步報經(jīng)批準后，根據(jù)有關(guān)批文編制(binzh)記賬憑證并據(jù)以登記入賬，予以核銷。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(chl)步驟第24頁/共41頁第二十四頁，共42頁。 （二）財產(chǎn)清查帳戶(zhn h)的設置借 方待處理財產(chǎn)損溢貸 方期初余額：期初尚未批準轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)物資的凈損失本期發(fā)生額：1、本期發(fā)生的盤虧數(shù)及毀損數(shù)2、報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的盤盈數(shù)期初余額：期初尚未批準轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)

13、物資的盤盈凈埴本期發(fā)生額：1、本期發(fā)生的盤盈數(shù)2、報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的盤虧數(shù)期末余額：期末尚未批準轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)物資的凈損失期末余額：期末尚未批準轉(zhuǎn)賬的財產(chǎn)物資的盤盈凈埴第25頁/共41頁第二十五頁，共42頁。賬務處理(chl)1、查明(ch mn)盤盈、盤虧的原因2、進行賬務處理（1）審批階段的賬務處理：盤盈的會計處理。盤盈的材料等，借記“原材料”等，貸記“待處理財產(chǎn)損益”；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”、“累計折舊”。第26頁/共41頁第二十六頁，共42頁。盤虧和毀損的會計處理。對于盤虧的各種材料等，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“原材料”等賬戶。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理

14、財產(chǎn)損益”、“累計折舊”等賬戶。（2）在有關(guān)部門批準有關(guān)清查結(jié)果后，按照有關(guān)規(guī)定進行轉(zhuǎn)銷處理。盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷。流動資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費用”等。固定資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“營業(yè)(yngy)外收入固定資產(chǎn)盤盈”。第27頁/共41頁第二十七頁，共42頁。盤虧和毀損的會計處理。流動資產(chǎn)的盤虧和毀損，扣除殘料價值、可收回的保險賠償和過失人賠償后的剩余(shngy)部分，屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”。固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧”賬戶，貸記

15、“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。第28頁/共41頁第二十八頁，共42頁。1、貨幣資金清查(qngch)結(jié)果的賬務處理 某企業(yè)某日進行現(xiàn)金清查(qngch)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款100元?！氨P點報告表”，其會計分錄為：借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 在報經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷流動資產(chǎn)盤虧，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：管理費用 100第29頁/共41頁第二十九頁，共42頁。某企業(yè)某日進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款60元，編制記賬憑證， 其會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：現(xiàn)金 60 若經(jīng)核查，屬于出納員的責任(zrn)

16、，應由其賠償，據(jù)此編制記賬憑證，其會計分錄是: 借：其他應收款XX 60 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60第30頁/共41頁第三十頁，共42頁。 2、存貨清查(qngch)結(jié)果的賬務處理屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)的盤虧，轉(zhuǎn)作管理費用屬于責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償屬于非常事故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出發(fā)生盤盈，經(jīng)批準可作沖減管理費用處理一般的處理辦法第31頁/共41頁第三十一頁，共42頁。根據(jù)“實存賬存對比表”所列盤虧庫存商品20 000元，編制記賬憑證，調(diào)整庫存商品賬存數(shù)，作如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20

17、000 貸：庫存商品 20 000 經(jīng)查明盤虧原因是： 合理損耗為1 000元；保管員過失(gush)200元；非常損失為18 800元；其中保險公司同意賠款18 750元，殘料50元入庫。 經(jīng)有關(guān)部門批準后，根據(jù)以上情況編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，作會計分錄如下： 借：管理費用 1 000 其他應收款保管員 200 保險公司 18 750 原材料廢料 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20 000第32頁/共41頁第三十二頁，共42頁。 根據(jù)“實存賬存對比表”所列盤盈原材料200元，編制(binzh)記賬憑證，調(diào)整原材料賬存數(shù)，作如下會計分錄： 借：

18、原材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 經(jīng)查明盤盈的原因?qū)僮匀簧缢隆?借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費用 200第33頁/共41頁第三十三頁，共42頁。 3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果( ji gu)的賬務處理 自然災害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出責任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應由責任人酌情賠償損失丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出一般的處理辦法第34頁/共41頁第三十四頁，共42頁。 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)一項，賬面價值為20 000元，已提折舊5 000元。批準前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈

19、盤虧報告表”，編制記賬憑證，其會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 15 000 累計折舊 5 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 若經(jīng)查明，盤虧原因(yunyn)是意外事故造成的，保險公司同意賠款6 000元，其余損失經(jīng)批準列入營業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 9 000 其他應收款保險公司 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 15 000第35頁/共41頁第三十五頁，共42頁。 某企業(yè)(qy)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，其重置價值10 000元，按其新舊程度估計已提折舊2 000元。批準前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告

20、表”，編制記賬憑證，其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：累計折舊 2 000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 若經(jīng)查明，盤盈原因是自制完工交付使用后未及時入賬所致。經(jīng)有關(guān)部門批準后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理，據(jù)此編制記賬憑證，其會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 8 000第36頁/共41頁第三十六頁，共42頁。4、往來款項清查結(jié)果(ji gu)的賬務處理A、壞賬(hui zhn)的確定1）債務人破產(chǎn)，依照(yzho)破產(chǎn)清算程序進行清償后確實無法收回的部分2）債務人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回