預(yù)算管理與內(nèi)部控制課件

1、預(yù)算管理與內(nèi)部控制趙 力 群 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過記賬、算賬和報(bào)賬，提供會(huì)計(jì)信息； 管理會(huì)計(jì)圍繞企業(yè)內(nèi)部管理，通過預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析，提供管理工具； 財(cái)務(wù)管理圍繞企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)提供的工具，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息，提高公司價(jià)值。金融學(xué)公司財(cái)務(wù)投資學(xué)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益營運(yùn)決策股利決策籌資決策投資決策創(chuàng)造價(jià)值實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)目標(biāo)資金分配股利政策資金回收應(yīng)收賬款存貨現(xiàn)金資金占有對外投資對內(nèi)投資資金投放權(quán)益資本債務(wù)資本資金籌措 籌資決策 投資決策 營運(yùn)資本決策股利決策未分配利潤盈余公積留存收益資本公積實(shí)收資本所有者權(quán)益權(quán)益資本中的長期負(fù)債部分債務(wù)資本：非流動(dòng)

2、負(fù)債資本:資本來源渠道資本結(jié)構(gòu)未分配利潤盈余公積資本公積實(shí)收資本所有者權(quán)益非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)債財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)平均凈資產(chǎn)平均總資產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入凈利潤平均總資產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入財(cái)務(wù)杠桿比率銷售收益率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均凈資產(chǎn)凈利潤凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)占用形態(tài)無形及其它資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資待攤費(fèi)用預(yù)付賬款存貨非速動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)交易性金融資產(chǎn)貨幣資金速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 企業(yè)的一切管理，應(yīng)納入預(yù)算管理之中； 企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在內(nèi)部控制之下； 企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于預(yù)算管理與內(nèi)部控制之外。第一講 全面預(yù)算管理第一節(jié)全面預(yù)算管理概述 一、全面預(yù)算管理的意義(一)全面預(yù)算管理的含義 全

3、面預(yù)算管理就是利用預(yù)算這一管理思想和技術(shù)，對企業(yè)在籌資、投資和經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析和考核。(二)全面預(yù)算管理的特征 1、全面預(yù)算管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)管理 全面預(yù)算管理必須建立與之相配套的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而確保預(yù)算的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括：業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)包括：財(cái)務(wù)預(yù)測分析、財(cái)務(wù)決策分析、財(cái)務(wù)預(yù)算分析、財(cái)務(wù)控制分析。 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)包括：財(cái)務(wù)狀況預(yù)警、經(jīng)營成果預(yù)警和現(xiàn)金流量預(yù)警。 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，即從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性上進(jìn)

4、行控制。 財(cái)務(wù)管理控制，即從籌資、投資、經(jīng)營及利潤分配過程的財(cái)務(wù)行為及其結(jié)果上進(jìn)行控制。2、全面預(yù)算管理是一項(xiàng)目標(biāo)管理 全面預(yù)算管理通過預(yù)算目標(biāo)的提出，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資和分配中的經(jīng)濟(jì)行為，并且通過目標(biāo)分解，具體落實(shí)。 首先，通過目標(biāo)的提出，指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為； 其次，通過目標(biāo)的分解，具體落實(shí)預(yù)算指標(biāo)； 最后，通過目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。3、全面預(yù)算管理是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理。 （1）預(yù)算目標(biāo)的定位，體現(xiàn)不同類型企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)； （2）預(yù)算模式的選擇，反映企業(yè)不同時(shí)期的競爭戰(zhàn)略； （3）預(yù)算運(yùn)行的控制，保障企業(yè)戰(zhàn)略不同階段的實(shí)施； （4）預(yù)算管理的推行，支持企業(yè)戰(zhàn)略決策的貫徹。4、全面

5、預(yù)算管理是一項(xiàng)資源管理 全面預(yù)算管理的核心職能就是對企業(yè)的物質(zhì)資源、人力資源、金融資源和信息資源進(jìn)行全面整合。5、全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)管理 全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過程的系統(tǒng)管理。(三)全面預(yù)算管理的必要性 1、推行全面預(yù)算管理，是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。（1）通過對預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以規(guī)范各個(gè)利益主體對企業(yè)具體的約定投入、約定效果及其相應(yīng)的約定利益；（2）通過對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，可以真實(shí)反饋各個(gè)利益主體的實(shí)際投入和效果及其利益的影響； （3）通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)，可以檢查契約的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)

6、懲。2、推行全面預(yù)算管理，是資產(chǎn)保值增值的要求。 首先，建立預(yù)算指標(biāo)體系是反映保值增值的要求； 其次，預(yù)算目標(biāo)的分解是具體落實(shí)資產(chǎn)保值增值的要求； 最后，預(yù)算控制是達(dá)到資產(chǎn)保值增值的要求。1996年末通用汽車和通用電器對比表 （單位：億美元）項(xiàng)目通用汽車通用電器市值使用的資本市值增加值62083021017605401220主營業(yè)務(wù)收入1690700員工人數(shù)（人）709000222000利潤總額50733、推行全面預(yù)算管理，是企業(yè)生存、發(fā)展和獲利的要求。 (1)生存的要求 一是以收抵支收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)不能生存的根本原因；利息財(cái)務(wù)平衡：息稅前盈利固定成本經(jīng)營平衡：貢獻(xiàn)毛益損益平衡 主營業(yè)務(wù)

7、收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)毛利（稅前毛利） 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)利潤（稅后毛利） 減：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)收入pQ 減：變動(dòng)成本vQ 貢獻(xiàn)毛益總額Q(p-v) 減：固定成本F 息稅前盈利Q(p-v)-F 減：利息I 稅前凈利Q(p-v)-F-I 減：所得稅T 凈利潤Q(p-v)-F-I-T 二是到期償債現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)不能生存的直接原因。 企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 一是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)同步不同量及時(shí)提出警告。 例如，某企業(yè)銷售100萬元商品，銷售成本90萬元，由于質(zhì)次價(jià)高等原因，削價(jià)銷售為80萬元，雖當(dāng)即收到貨款，但卻導(dǎo)致

8、收不抵支，長期下去將入不敷出。 二是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)同量不同步及時(shí)提出嚴(yán)重警告。 例如，某企業(yè)銷售100萬元商品，銷售成本90萬元，開出發(fā)票100萬元，但相隔半年或一年以后才收到這筆貨款。這樣，企業(yè)不僅喪失了100萬元的資金流入及其機(jī)會(huì)收益，而且有可能造成不能及時(shí)償債，由此喪失信譽(yù)。 三是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不同步不同量及時(shí)提出最嚴(yán)重警告。 例如，某企業(yè)銷售100萬元商品，銷售成本90萬元，由于質(zhì)次價(jià)高等原因，削價(jià)銷售為80萬元，但相隔半年或一年以后才收到這筆貨款。這種情況一旦發(fā)生，不僅收不抵支，而且又喪失變現(xiàn)能力。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)要做到既同步又同量?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)要做到既同步又同量。 凈利潤。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金

9、凈流量現(xiàn)金凈流量經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金平衡0; 0例如，某企業(yè)發(fā)生的兩種形式的銷售，在利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表反映結(jié)果如下： 表1-2 單位：萬元 經(jīng)營業(yè)務(wù) 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金銷售1000 主營業(yè)務(wù)收入1000 貨幣資金1000 現(xiàn)金1000 賒銷1000 主營業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)收帳款1000 0 為多少？賒銷條件下現(xiàn)金凈流量流量為多少？現(xiàn)金銷售條件下現(xiàn)金凈萬元凈利潤萬元所得稅萬元利潤萬元固定資產(chǎn)折舊萬元付現(xiàn)成本費(fèi)用萬元成本費(fèi)用萬元銷售收入6733100508509001000（2）發(fā)展的要求發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長時(shí)期內(nèi)的持續(xù)生存、發(fā)展和核心能力生命型企業(yè)注重培育發(fā)展；實(shí)現(xiàn)短

10、時(shí)期內(nèi)的快速指標(biāo)的增長經(jīng)營型企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)企業(yè) 持續(xù)性發(fā)展的表現(xiàn)： (1)市場份額的逐步擴(kuò)大； (2)企業(yè)素質(zhì)的不斷提高； (3)經(jīng)濟(jì)效益的明顯上升； (4)資本規(guī)模的日益膨脹。（3）獲利的要求 現(xiàn)金要合理持有，避免浪費(fèi)； 應(yīng)收賬款要盡快回籠，防止壞賬； 存貨要加快周轉(zhuǎn)，避免積壓； 對外投資要確保收益，防止損失； 固定資產(chǎn)要充分利用，防止閑置。 4、推行全面預(yù)算管理，是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的要求。 要求公司在籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)以及利潤分配等理財(cái)方面必須在一定的法律環(huán)境下進(jìn)行。二、全面預(yù)算的構(gòu)成 首先，要預(yù)計(jì)理財(cái)環(huán)境的變化對企業(yè)的影響。 理財(cái)環(huán)境包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。 其次，分析企

11、業(yè)資源的優(yōu)勢和劣勢 。 企業(yè)資源包括：物質(zhì)資源、人力資源、金融資源和信息資源。 最后，對這些資源如何重新整合。 人員環(huán)境生產(chǎn)環(huán)境采購環(huán)境市場環(huán)境微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境財(cái)政、貨幣政策變化通漲或通縮經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境準(zhǔn)則制度規(guī)定條例法律法律環(huán)境金融形勢金融體制資本市場資金市場金融市場金融環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算利潤表預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算債務(wù)籌資預(yù)算權(quán)益籌資預(yù)算籌資預(yù)算對外投資預(yù)算對內(nèi)投資預(yù)算資本預(yù)算技術(shù)開發(fā)預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算(一)業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算。包括： 生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算主要有：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算。

12、技術(shù)開發(fā)預(yù)算主要有：科研投資預(yù)算和新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化投資預(yù)算。期間費(fèi)用預(yù)算編制要求 （1）量入為出，以收定支，總量控制，分解歸口； （2）按可控與非可控的要求對期間費(fèi)用分別預(yù)算； （3）分部門、分項(xiàng)目、分進(jìn)度進(jìn)行預(yù)算； （4）新增加的期間費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算必須說明原因。業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)注意的問題： （1）編制銷售預(yù)算必須對公司主要產(chǎn)品的消費(fèi)對象、競爭對手、市場環(huán)境、市場走勢、匯率波動(dòng)等進(jìn)行調(diào)研、分析。 （2）銷售預(yù)算在市場調(diào)研和分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行銷售量和價(jià)格預(yù)測； （3）生產(chǎn)預(yù)算要進(jìn)行產(chǎn)量與銷售量、產(chǎn)量與生產(chǎn)能力的平衡； （4）成本預(yù)算中的單耗、能耗必須比較企業(yè)歷史先進(jìn)水平和同行業(yè)先進(jìn)水平； （5）人工成本預(yù)算

13、要考慮裝備水平的提高、人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整、勞動(dòng)定額的修訂、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高等因素對人工成本的影響； （6）期間費(fèi)用預(yù)算要量入為出，以收定支，總量控制，分解歸口。(二)資本預(yù)算 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括： 固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。資本預(yù)算應(yīng)注意的問題： （1）根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定正確的投資方向。（2）根據(jù)企業(yè)能力，確定合理的投資規(guī)模。 臨界規(guī)模 最大規(guī)模 適宜規(guī)模 最佳規(guī)模如下圖所示： 金額 虧損區(qū) 總成本 盈利區(qū) 產(chǎn)品銷售收入 虧損區(qū) 0 Q1 Q3 Q2 銷售量 圖 1-3 （3）確立收益與風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)，衡量和防范投資風(fēng)險(xiǎn)。 薩謬爾森：風(fēng)險(xiǎn)

14、是指在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，可能導(dǎo)致費(fèi)用、損失、損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。 投資風(fēng)險(xiǎn)是指某一時(shí)期內(nèi)投資所產(chǎn)生的實(shí)際收益值偏離期望收益值的程度。 （4）進(jìn)行科學(xué)論證，選擇投資方案。 投資決策分析三要素： 貨幣時(shí)間價(jià)值 現(xiàn)金流量 投資風(fēng)險(xiǎn) 投資決策基本方法：凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報(bào)酬率法、回收期法和現(xiàn)值指數(shù)法。（5）進(jìn)行投資決策分析，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。 一是做好投資決策風(fēng)險(xiǎn)分析； 二是做好投資決策本量利分析； 三是做好投資決策敏感性分析； 四是做好投資決策概率分析。（6）加強(qiáng)項(xiàng)目管理，確保投資收益。 項(xiàng)目管理就是把各種系統(tǒng)、資源和人員有效地結(jié)合在起，采用規(guī)范化的管理流程，在規(guī)定的時(shí)間、預(yù)算和

15、質(zhì)量目標(biāo)范圍內(nèi)完成項(xiàng)目。 包括：項(xiàng)目組織管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目采購管理等。(三)籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，包括： 增資預(yù)算和負(fù)債預(yù)算?；I資預(yù)算應(yīng)注意的問題： 1、進(jìn)行科學(xué)的籌資決策，確?；I資收益。 2、正確預(yù)測資金需要量，及時(shí)、適度地滿足生產(chǎn)經(jīng)營或投資的需要。 3、合理選擇籌資渠道和方式，力求降低資本成本。 4、注意資金構(gòu)成的比例關(guān)系，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)。 5、尋求合適的籌資機(jī)會(huì)，確?；I資成功。 6、適度舉債經(jīng)營，獲取財(cái)務(wù)

16、杠桿利益。(四)財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。 包括：利潤表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)注意的問題： 要將年度指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接； 要將月度、季度指標(biāo)與年度指標(biāo)相銜接； 要將部門、車間指標(biāo)與公司指標(biāo)相銜接； 要將利潤表、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表相銜接； 要將分表與總表相銜接； 要控制主營業(yè)務(wù)毛利、利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、每股凈收益、每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)； 要從銷售量、單價(jià)和單位成本三個(gè)方面進(jìn)行主營業(yè)務(wù)毛利變動(dòng)分析； 要將主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與

17、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)相銜接。第二講 企業(yè)內(nèi)部控制第一章 概述第一節(jié)內(nèi)部控制的意義案例：“蘭生股份”常中事件案 上海蘭生股份有限公司（以下簡稱蘭生股份）原副董事長兼總經(jīng)理常中因涉及經(jīng)濟(jì)犯罪，于2004年4月26日被上海市虹口區(qū)人民檢察院刑事拘留。他自2002年9月起擔(dān)任蘭生股份總經(jīng)理后，一是進(jìn)行了一次徹底的人事格局的“洗牌”，形成了極為嚴(yán)重的“一人獨(dú)大”的控制局面；二是拋棄了原先張?zhí)m生創(chuàng)立的勤儉節(jié)約的企業(yè)精神，3個(gè)星期竟花掉了50多萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 三是背離了蘭生股份的經(jīng)營方向，提出“蘭生股份的賺錢不是靠外貿(mào)，而是靠資本運(yùn)作”； 四是利用董事長出國和財(cái)務(wù)經(jīng)理休假期間，親自操作海南市場橡膠的遠(yuǎn)期現(xiàn)貨交

18、易，連續(xù)買入50萬噸橡膠，一度合同金額超過50億元； 五是蘭生股份在海南瓊膠市場的5億多元資金，相當(dāng)部分來自于銀行貸款； 六是在瓊膠市場進(jìn)行的天然橡膠大宗商品電子交易，造成了蘭生股份極大的風(fēng)險(xiǎn)投資損失。一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶、另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。內(nèi)部牽制的兩個(gè)基本假設(shè)： 1、兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無意識(shí)犯錯(cuò)比一個(gè)人無意識(shí)犯錯(cuò)的概率要??； 2、兩個(gè)或兩個(gè)以上的人共同有意識(shí)舞弊比一個(gè)人有意識(shí)舞弊概率要小。 內(nèi)部牽制一般可分為四類： （1）實(shí)物牽制。 （2）機(jī)械牽制。 （3）體制牽制。 （4）簿記牽制。 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確?；I資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

19、合法、安全和有效地進(jìn)行，確保資產(chǎn)的保值增值而制定和實(shí)施的制度、程序、權(quán)限和方法。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含三層含義： （1）內(nèi)部控制要確定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定其在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用； （2）內(nèi)部控制要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定程序和手續(xù)； （3）內(nèi)部控制要制定處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方法。 董事長對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。財(cái)務(wù)總監(jiān)在董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有

20、效執(zhí)行。 二、內(nèi)部控制存在的問題 1、企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)上缺乏針對性 2、企業(yè)內(nèi)部控制的對象上缺乏完整性 3、企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行上缺乏支撐性 4、企業(yè)內(nèi)部控制的方法上缺乏科學(xué)性 5、企業(yè)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)上缺乏合理性 三、內(nèi)部控制的必要性 1、執(zhí)行內(nèi)部控制，是加強(qiáng)公司治理的需要。 公司治理是一種據(jù)以對工商業(yè)進(jìn)行管理和控制的體系。 2、執(zhí)行內(nèi)部控制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。 3、執(zhí)行內(nèi)部控制，是按公司化、市場化、法制化運(yùn)作的需要。 4、執(zhí)行內(nèi)部控制，是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)的需要。第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制籌資活動(dòng)控制投資活動(dòng)控制經(jīng)營活動(dòng)控制其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制

21、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)資金回收期間費(fèi)用生產(chǎn)與成本采購與付款銷售與收款貨幣資金資金營運(yùn)對外投資對內(nèi)投資資金投放權(quán)益資本債務(wù)資本資金籌措 籌資控制 投資控制 經(jīng)營控制 1、籌資活動(dòng)控制 籌資活動(dòng)控制主要包括：權(quán)益資本籌資控制和債務(wù)資本籌資控制。 2、投資活動(dòng)控制 投資活動(dòng)控制主要包括：對內(nèi)投資控制和對外投資控制。 3、經(jīng)營活動(dòng)控制 經(jīng)營活動(dòng)控制主要包括：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、生產(chǎn)與成本控制、期間費(fèi)用控制。 4、其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制 其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制主要包括：企業(yè)購并、資產(chǎn)重組控制、土地置換控制、管理層收購控制、資金拆借控制、債務(wù)重組控制。（二）內(nèi)部控制方法 1、不相容職務(wù)相互分離控制 不

22、相容職務(wù)是指某些職務(wù)如果讓一個(gè)人擔(dān)任，既能夠發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，又能夠?yàn)樽约貉陲棽铄e(cuò)和舞弊行為的職務(wù)。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 不相容職務(wù)相互分離控制是指企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部管理崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 2、授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定涉及內(nèi)部管理崗位的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。 被授權(quán)人必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 授權(quán)批準(zhǔn)控制形式包括：一般授權(quán)批準(zhǔn)控制、特殊授權(quán)批準(zhǔn)控制和臨時(shí)授權(quán)批準(zhǔn)控制。一般授權(quán)批準(zhǔn)控制用于經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制；

23、特殊授權(quán)批準(zhǔn)控制用于非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制； 臨時(shí)授權(quán)批準(zhǔn)控制用于臨時(shí)性業(yè)務(wù)處理的控制。 授權(quán)批準(zhǔn)控制體系包括： 授權(quán)原則授權(quán)的線路必須清晰、簡明和連貫； 授權(quán)批準(zhǔn)范圍授權(quán)范圍只能是完成所被授權(quán)處理事項(xiàng)所必須的權(quán)力 ； 授權(quán)層次授權(quán)只能逐級(jí)由上往下對直接下屬授權(quán) ； 授權(quán)責(zé)任被授權(quán)的同時(shí)，賦予應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系包括： （1）會(huì)計(jì)憑證控制。通過憑證的編號(hào)、取

24、得、填制、審核、裝訂、保管等傳遞程序，客觀、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為登記賬簿提供依據(jù)。 （2）會(huì)計(jì)賬戶控制。通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，系統(tǒng)、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，并通過賬戶之間的勾稽關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性。 （3）賬簿登記控制。通過賬簿登記，系統(tǒng)地歸納會(huì)計(jì)核算資料，為進(jìn)一步編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。 （4）會(huì)計(jì)報(bào)表控制。通過編制會(huì)計(jì)報(bào)表，客觀、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足各方面報(bào)表使用者的決策和管理需要。4、全面預(yù)算控制 全面預(yù)算控制要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，

25、及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 全面預(yù)算控制體系包括： （1）預(yù)算編制控制； （2）預(yù)算預(yù)測控制； （3）預(yù)算執(zhí)行控制； （4）預(yù)算分析控制； （5）預(yù)算考核控制。5、財(cái)產(chǎn)保全控制 財(cái)產(chǎn)保全控制是指企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，對實(shí)物采取收發(fā)記錄、賬實(shí)核對、定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 財(cái)產(chǎn)保全控制方法： （1）限制接近控制嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接近有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資 ； （2）盤點(diǎn)控制通過定期和不定期盤點(diǎn)來核實(shí)庫存財(cái)產(chǎn)物資與會(huì)計(jì)記錄之間是否一致 ； （3）會(huì)計(jì)記錄控制做好財(cái)產(chǎn)物資的會(huì)計(jì)記錄工作，保管好會(huì)計(jì)記錄資料，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接近會(huì)計(jì)記錄資料；

26、（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制對必要的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行保險(xiǎn)。 6、風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括： （1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警設(shè)立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) ； （2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括合同風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等； （3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對企業(yè)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)經(jīng)常進(jìn)行評(píng)估和考核； （4）風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)用專門方法對各種風(fēng)險(xiǎn)的大小、采取措施的可能效果、外部環(huán)境變化對風(fēng)險(xiǎn)影響程度等進(jìn)行分析； （5）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 7、合同

27、控制 合同控制是指企業(yè)充分利用合同實(shí)現(xiàn)企業(yè)間協(xié)作、要素分配、商品生產(chǎn)和交換，以維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。 合同控制體系包括： （1）合同管理職責(zé)法律部門是企業(yè)合同的歸口管理部門，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)本部門合同的管理； （2）合同簽訂授權(quán)企業(yè)所有對外簽訂合同的代表人必須經(jīng)過資格認(rèn)定和一定授權(quán)后，方可代表企業(yè)對外簽署有關(guān)合同； （3）格式合同文本企業(yè)法律部會(huì)同各職能部門，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況、國家、行業(yè)及其他單位的各類標(biāo)準(zhǔn)合同樣本，設(shè)計(jì)制定適合本企業(yè)實(shí)際要求的格式合同文本； （4）合同簽訂審核合同草簽后，應(yīng)填寫“合同審核單”，報(bào)請法律部審核和批準(zhǔn)。合同審核單經(jīng)批準(zhǔn)后，簽約人方可在合同上簽字，

28、并到加蓋合同專用章。 8、內(nèi)部報(bào)告控制 內(nèi)部報(bào)告控制是指企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。 內(nèi)部報(bào)告一般可分為：定期報(bào)告、專題報(bào)告和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告。 重大事項(xiàng)的內(nèi)容： （1）重大投融資： 包括股權(quán)投資，即子公司在報(bào)告期內(nèi)所有股權(quán)投資以及股權(quán)置換行為。 包括風(fēng)險(xiǎn)投資，即子公司在報(bào)告期內(nèi)從事的所有股票、基金、債券、外匯買賣、期貨、委托理財(cái)以及委托貸款等對外投資業(yè)務(wù)。 包括重大借款，即子公司在報(bào)告期內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)的借款，導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債率超過70%以上的所有借款項(xiàng)目。（2）重大擔(dān)保： 子公司在報(bào)告期內(nèi)履行的及尚未履行完

29、畢的擔(dān)保合同，其單筆擔(dān)保額超過本公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保； 為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保； 對外擔(dān)保總額超過本公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%以上提供的任何擔(dān)保。（3）重大資產(chǎn)采購： 報(bào)告期內(nèi)子公司重大購買、置換資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）行為，金額超過規(guī)定的； 占本企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額30%以上且金額不低于規(guī)定的； 子公司一次性采購原材料等超過本公司預(yù)算50%以上的。（4）重大資產(chǎn)處置： 報(bào)告期內(nèi)子公司發(fā)生的置換、轉(zhuǎn)讓及出售的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等賬面凈額（指扣除攤銷或累計(jì)折舊后）高于規(guī)定金額的； 占本企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的資

30、產(chǎn)總額30%以上且金額不低于規(guī)定金額的。（5）大額資金往來： 在報(bào)告期內(nèi)子公司與外部單位、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性的債權(quán)、債務(wù)往來，期末余額超過規(guī)定金額的； 報(bào)告期內(nèi)對同一單位的債權(quán)或債務(wù)往來累計(jì)發(fā)生額超過規(guī)定金額的。（6）其他需要報(bào)告的內(nèi)容： 在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，交易金額超過規(guī)定金額的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。9、內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)控制是指企業(yè)建立相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)（或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員）獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和有效益。 內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是“管理十效益”。 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，對各職能部門進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由

31、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，由發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。 3、企業(yè)控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，要以事前、事中審計(jì)為主。 4、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，選擇企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題或薄弱環(huán)節(jié)作為突破口。 5、要通過擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式，建設(shè)一支作風(fēng)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。10、電子信息技術(shù)控制 電子信息技術(shù)控制是指運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。具體包括： （1）實(shí)行分級(jí)管理、分別授權(quán)的原則，系統(tǒng)管理員、

32、電算化操作人員只能在授權(quán)范圍內(nèi)操作。 （2）嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，對每個(gè)會(huì)計(jì)人員操作身份和密碼加以控制。 （3）建立操作日志制度，記錄有關(guān)操作時(shí)間、操作人姓名、操作內(nèi)容等有關(guān)內(nèi)容。 （4）明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作。 （5）對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)處理。 第二章 籌資活動(dòng)的控制第一節(jié)控制的目的及內(nèi)容一、籌資控制的含義 籌資活動(dòng)控制是指企業(yè)為滿足經(jīng)營、投資活動(dòng)而發(fā)生的資金籌措、融通、擔(dān)保等業(yè)務(wù)而制定和實(shí)施的制度、規(guī)定、程序和方法。二、籌資控制存在的問題三、職責(zé)分離和授權(quán)批準(zhǔn) （一）職責(zé)分離 1、籌資計(jì)劃的編制與審批； 2、辦理籌資業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算； 3、負(fù)責(zé)利息或股利的核算與支

33、付利息或股利。4、擔(dān)保業(yè)務(wù)申請和批準(zhǔn)。（二）（二）授權(quán)批準(zhǔn) 1、企業(yè)的權(quán)益籌資方案由母公司董事會(huì)（或股東會(huì)）審議批準(zhǔn)。 2、企業(yè)的債務(wù)籌資方案由企業(yè)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 3、企業(yè)以土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)抵押籌資的必須由母公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 4、企業(yè)實(shí)施籌資方案均需由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。四、籌資控制的內(nèi)容 (一）權(quán)益籌資 1、審批程序： 申請立項(xiàng) 提交方案 專家論證 總裁室初審 董事會(huì)審議批準(zhǔn)。2、使用規(guī)定 （1）按募集使用計(jì)劃執(zhí)行，不得擅自改變用途。 （2）企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，投資者不得以任何形式抽回或轉(zhuǎn)移資本金。（二）債務(wù)籌資 1、審批程序 納入年度預(yù)算 企業(yè)董事會(huì)審議批準(zhǔn) 總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。 2、籌資

34、限制 （1）企業(yè)應(yīng)合理確定負(fù)債規(guī)模，選擇合適的籌資渠道和方式。 （2）企業(yè)應(yīng)按借款合同規(guī)定的用途使用借款。3、風(fēng)險(xiǎn)防范 （1)企業(yè)應(yīng)按借款合同規(guī)定的還款期限，及時(shí)歸還借款。 （2）到期未能歸還者，應(yīng)按重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告母公司。（三）對外擔(dān)保 1、擔(dān)保責(zé)任 （1）企業(yè)章程中應(yīng)限定企業(yè)提供擔(dān)?？傤~和單項(xiàng)擔(dān)保數(shù)額。 （2）企業(yè)為系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，需經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。 （3）企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作對外抵押擔(dān)保的，必須報(bào)企業(yè)股東會(huì)批準(zhǔn)。 （4）企業(yè)以動(dòng)產(chǎn)作質(zhì)押、留置擔(dān)保的，必須由企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。2、擔(dān)保限制 （1）企業(yè)對控股、參股子公司的擔(dān)保，一般按出資比例承擔(dān)相應(yīng)份額的擔(dān)保責(zé)任。 （2）企業(yè)對外擔(dān)?？傤~

35、一般不能超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的50%。 （3）對外單筆擔(dān)保額不能超過企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)10%。 （4）不能為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的企業(yè)提供擔(dān)保。 （5）企業(yè)不得為股東、自然人、公益事業(yè)團(tuán)體以及系統(tǒng)以外的企業(yè)提供擔(dān)保。3、后續(xù)管理 （1）在擔(dān)保期限內(nèi)，應(yīng)有專人實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)預(yù)警可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）擔(dān)保到期，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理擔(dān)保撤消等有關(guān)法律手續(xù)。 （3）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。第三章 投資活動(dòng)的控制第一節(jié) 控制目的及內(nèi)容一、投資控制的含義 對內(nèi)投資控制是指企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、更新設(shè)備、技術(shù)改造等而發(fā)生的基本建設(shè)投資和更新改造投資等業(yè)務(wù)所制定和實(shí)施的制

36、度、規(guī)定、程序和方法。 對外投資控制是指企業(yè)為了謀求一定的利益而將資產(chǎn)作價(jià)投資給其他單位或投資新設(shè)企業(yè)等業(yè)務(wù)而制定和實(shí)施的制度、規(guī)定、程序和方法。二、投資控制存在的問題三、職責(zé)分離和授權(quán)批準(zhǔn) （一）（一）職責(zé)分離 1、項(xiàng)目可行性研究與項(xiàng)目審批； 2、辦理投資業(yè)務(wù)與付款審批； 3、項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算。（二（二）授權(quán)批準(zhǔn) 1、集團(tuán)公司對所屬企業(yè)對內(nèi)投資項(xiàng)目必須規(guī)定授權(quán)范圍和審批程序； 2、跨系統(tǒng)、跨省市項(xiàng)目由集團(tuán)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)； 3、境外投資項(xiàng)目由集團(tuán)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。四、投資控制的內(nèi)容 （一）固定資產(chǎn)控制 包括：固定資產(chǎn)購置、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)處置。1、固定資產(chǎn)購置 （1）固定資產(chǎn)購置

37、計(jì)劃：納入預(yù)算管理。 （2）固定資產(chǎn)購置程序： 使用部門申請 職能部門審批 授權(quán)人按權(quán)限批準(zhǔn) 采購部門辦理。 （3）固定資產(chǎn)購置價(jià)格：實(shí)行比價(jià)采購。 （4）固定資產(chǎn)購置付款： 財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同和驗(yàn)收合格報(bào)告 審核發(fā)票登記入賬 付款。 （5）固定資產(chǎn)購置領(lǐng)用： 使用部門填制領(lǐng)用單 固定資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn) 使用部門建立賬、卡保管制度。 2、固定資產(chǎn)盤點(diǎn) （1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)規(guī)定：每年至少盤點(diǎn)一次。 （2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)處理：查明賬、物不符原因 擬定處理方法 授權(quán)批準(zhǔn)。3、固定資產(chǎn)處置 (1)固定資產(chǎn)處置程序： 使用部門申請 管理部門受理 組織鑒定 填制處理審批單 授權(quán)審批。 （二）工程項(xiàng)目控制 包括：工程項(xiàng)目發(fā)包、工程費(fèi)用支付、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。1、工程項(xiàng)目發(fā)包 （1）建設(shè)項(xiàng)目總承包、勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理以及相關(guān)的設(shè)備、材料等采購，應(yīng)按照國家的相關(guān)法律、法規(guī)實(shí)行招投標(biāo)。 （2）工程項(xiàng)目發(fā)包實(shí)施公開的招投標(biāo)制度。 （3）成立專家評(píng)審組，對投標(biāo)承包商資質(zhì)進(jìn)行評(píng)審。（4）不采用招標(biāo)的工程項(xiàng)目必須采用邀標(biāo)或比價(jià)形式。（5）企業(yè)應(yīng)按照國家招投標(biāo)法規(guī)定組織開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及結(jié)算工作。 2、工程費(fèi)用支付 （1）工程費(fèi)用支付程序：工程項(xiàng)目部門提出用款申請 授權(quán)批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)部復(fù)核無誤后付款。 （2）工程款支付規(guī)定：項(xiàng)目首期預(yù)付款一般不得超