房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度（二）財會字19932號第111號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、 持有時間不超過1年的有價證 券以及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利， 應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股 利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收一一應(yīng)收股利”科目，按 實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“

2、投資收益”、“其他應(yīng) 收款一一應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一一應(yīng) 收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益” 科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第112號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行 承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“經(jīng)營收入”等目帶目科為科0應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如 息票

3、據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本 ,按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼 現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記 “銀行存款”科目， 按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不

4、足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款、承兌人、 背書人的姓名和單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第 135 號科目應(yīng)收帳款1、 本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用的單位或個人收取的款項。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科

5、目。如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記 “應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第 114 號科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。不提

6、壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)直接計入管理費用，不在本科目核算。二、企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收款百分比法提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時，借記 “管理費用壞帳損失” 科目， 貸記本科目；在以后年度提取的壞帳準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備的金額大于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用壞帳損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額小于本科目帳面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費用壞帳損失”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失， 以后又收回的，應(yīng)按收

7、回的金額，借記 “應(yīng)收帳款”科目， 貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目期末余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備。第 115 號科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備用款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給規(guī)定單位的購貨款。預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。2、 本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：1. 預(yù)付承包單位款；2. 預(yù)付供應(yīng)單位款。三、企業(yè)預(yù)付承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記 “庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出

8、的 “工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “物資采購”科目， 貸記 “應(yīng)付帳款“科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入”應(yīng)付帳款“科目，借記”應(yīng)付帳款“科目，貸記本科目。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的帳款直接記入 “應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)置本科目。四、 本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核第 119號科目其他應(yīng)收款一、 本科

9、目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貨記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第 120 號科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。二、購入物資的

10、采購成本包括：（1）買價；（2）運雜費；（3）流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；（4）采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第1、 3 項應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本。采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。三、本科目的使用方法如下：1. 根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”、 “其他貨幣資金”等科目；

11、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2. 物資到達(dá)并已驗收入庫，而發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記帳，等發(fā)票帳單到達(dá)時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時，借記“預(yù)付帳款預(yù)付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。補付貨款時，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。4. 購入材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。合理損

12、耗 （定額內(nèi)損耗）記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。5. 月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采 購保管費”科目。6. 月份終了，將驗收入庫的物資登記入帳：（1）驗收入庫的

13、設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。（2）驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入 “材料成本差異”科目的借方或貸方。采用計劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途物資。四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。六、 材

14、料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進(jìn)行日常核算。對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。采用計劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。第 123 號科目采購保管費一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費（沖檢驗試驗收入）

15、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。2、 企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實際采購成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購保管費也可按計劃分配率進(jìn)行分配，按計劃成本分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應(yīng)全部計入物資的采購成本，不留余額。3、 本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際

16、發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購保管費用項目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算第 124 號科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。二、購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、 “銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目

17、，貸記“委托加工材料” 科目， 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。投資人投入的材料，按確認(rèn)價值，借記 “庫存材料”科目， 貸記 “實收資本”科目。領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、 “開 發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目， 貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款“科目，貸記”其他業(yè)務(wù)收入“科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記”其他業(yè)務(wù)支出“科目，貸記本科目。月份終了，計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科

18、目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。三、 采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進(jìn)先出法” 等方法進(jìn)行計價。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報告中加以說明。四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本

19、小于計劃成本的差異用紅字登記）。五、本科目應(yīng)按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第 125 號科目庫存設(shè)備一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本二、購入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧和毀損、應(yīng)查明原因，及時處理。盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售

20、設(shè)備的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。五、 本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第 129 號科目低值易耗品質(zhì)一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。2、 企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時， 應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“

21、其他業(yè)務(wù)支出”等科目， 貸記本科目。報廢時， 將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“采購保管費”、 “開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費用科目。四、 在用低值易耗品時

22、，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。六、 本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。第 131 號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的材料成本差異， 實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本

23、科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。3、 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計算，也可以按上月的成本關(guān)差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）+ （月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）乂 100%上月材料成本差異率二月初結(jié)存材料的成本差異一月初結(jié)存材料的計劃成本X 100%吉轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、 “其他業(yè)務(wù)支出”等科目。貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實際成本小于計劃成本的

24、差異，用紅字登記。4、 本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。第 133 號科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成的驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。3、 本科目應(yīng)按

25、加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。4、 本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。第 135 號科目開發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)已完工發(fā)產(chǎn)品的實際成本，包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗收合格合乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。二、 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記

26、“開發(fā)成本“科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入 “分期收款開應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入”出租開發(fā)產(chǎn)品“、”周轉(zhuǎn)房“科目，借記”出租開發(fā)產(chǎn)品“、”周轉(zhuǎn)房“科目，借記”出租開發(fā)產(chǎn)品“、”周轉(zhuǎn)房“科目，貸記本科目（土地、房屋）。企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施，用于（本企業(yè)）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)“科目，借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記本科目（配套設(shè)施）。企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實際安置面積進(jìn)行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)入帳，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科目下，按成本核算對