固定資產(chǎn)審計(jì)案例答疑

1、固定資產(chǎn)審計(jì)【案例一】資料:注冊(cè)會(huì)計(jì)師蔣某在對(duì)大華公司20×1年固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí),收集到如下可能引起固定資產(chǎn)核算異常的證據(jù)(1) 20 ×年 4月1日,為降低采購成本，大華公司向乙公司一次購進(jìn)兩套不同型號(hào)且具有不同生 產(chǎn)能力的設(shè)備X和設(shè)備Y大華公司共需支付乙公司貨款88萬元,增值稅額149600元,包裝費(fèi)20000元,約定所有款項(xiàng)于次年 2月1日前付清。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面 成本 20000 元,該批材料采購時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 元,支付安裝費(fèi) 30000 元。假定設(shè)備 X 和Y分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 30萬元、70萬元，大

2、華公司確認(rèn)的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值分別為:X設(shè)備353400元,Y設(shè)備700000元,蔣某抽查了相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)大華公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借:在建工程X設(shè)備300 000固定資產(chǎn)一Y設(shè)備700 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )149 600貸:應(yīng)付賬款 乙公司1 049 600營業(yè)外收入100 000安裝時(shí)借:在建工程一X設(shè)備53 400貸:原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 400銀行存款30 000安裝完成時(shí)借:固定資產(chǎn)一一X設(shè)備353 400貸:在建工程一X設(shè)備353 400(2) 大華公司20 × 1年7月1日從甲公司購入 N型號(hào)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用

3、，該設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到,不需安裝，購貨合同規(guī)定,N型號(hào)設(shè)備的總價(jià)款為 200萬元，分3年支付，當(dāng)年年末支付100 萬元 ,第二年年末支付 60 萬元 ,第三年年末支付 40 萬元 ,三年期銀行借款利息率為 6%。大華 公司進(jìn)行了如下處理借: 固定資產(chǎn) N 型號(hào)設(shè)備2 000 000貸 :長期應(yīng)付款 甲公司2 000 000(3) 大華公司的M型號(hào)機(jī)床于四年前 2月份購入，原價(jià)為500萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0萬元,于20× 1年3月份對(duì)該機(jī)床的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 250萬元，符合資本化條件 ，被更換部件的原價(jià) 200萬元，因磨損嚴(yán)重 ，沒有任

4、何變現(xiàn) 價(jià)值，改造于當(dāng)年 6月底結(jié)束 ，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬 ，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)更新改造 后的機(jī)床入賬價(jià)值為 350 萬元。進(jìn)一步抽查憑證 ，發(fā)現(xiàn)大華公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理借: 在建工程1 000000營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失2 000000累計(jì)折舊2 000000貸:固定資產(chǎn) M 型號(hào)機(jī)床5 000 000借: 在建工程2 500000貸 :銀行存款2 500 000借: 固定資產(chǎn)3 500 000（4）大華公司于20 × 1年11月3日購入一輛豪華轎車用于辦公室接待，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為800 000元,增值稅為136 000元,其他應(yīng)歸集到車輛價(jià)格的

5、費(fèi)用共計(jì)164 000元。查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)大華公司該轎車的入賬價(jià)值為964 000元,進(jìn)一步抽查憑證，發(fā)現(xiàn)大華公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理借:固定資產(chǎn)964 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136 000貸:銀行存款1 100000在抽查12月份憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)大華公司有一筆會(huì)計(jì)處理如下 借:營業(yè)外支出136000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136 000大華公司于20× 1年12月1日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備 ，價(jià)款為100 000元,稅款為17000 元,當(dāng)月共投入安裝費(fèi)用 20 000元,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但還沒有辦理相關(guān)驗(yàn)收手續(xù) ，蔣某 查閱大華公司的賬簿記錄及憑證時(shí) ，發(fā)現(xiàn)大華公司該項(xiàng)設(shè)備仍列示為在建工程120 000元,沒有估價(jià)計(jì)人固定資產(chǎn)。要求：（1）代注冊(cè)會(huì)計(jì)師蔣某編制大華公司上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄，填寫表3-4,編制調(diào)整分錄時(shí)不考慮對(duì)所得稅和損益分配的影響表3-4固定資產(chǎn)賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表項(xiàng)目內(nèi)容及說明審計(jì)調(diào)整內(nèi)容借方科目借方金額貸方科目貸方金額（2）針對(duì)以