非本公司抬頭發(fā)票可否報(bào)銷

1、非本公司抬頭發(fā)票可否報(bào)銷 不是本公司抬頭的發(fā)票，真的可以在本公司列支嗎？這是一個(gè)非常實(shí)務(wù)的問題?！艾F(xiàn)在很多我們的電信費(fèi)用、差旅費(fèi)都是增值稅發(fā)票，但是大部分都不是公司抬頭，開的是個(gè)人抬頭，這部分根據(jù)會計(jì)定義是滿足費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的，但是稅務(wù)和審計(jì)不認(rèn)可他們是發(fā)票入賬、認(rèn)定為白條”。秀才遇到兵、有理說不清的情況有時(shí)真的令人抓狂，總希望能從紙堆堆里面能找到一張白紙黑字的文件來規(guī)定此事。實(shí)務(wù)上，倒是為什么認(rèn)定為白條，才需要文件支撐。理解這類問題時(shí)，一定要分清項(xiàng)目，一步一步來，不能把會計(jì)處理、發(fā)票處理、企業(yè)所得稅混在一起。1先判斷會計(jì)問題首先明確的問題是：這個(gè)費(fèi)用是否應(yīng)該報(bào)銷入賬列支。我們先不管發(fā)票，我們先看會

2、計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則，這是會計(jì)做賬的準(zhǔn)則，其它都是傳言。基本準(zhǔn)則與此有關(guān)的兩條是：第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。這一條就是實(shí)質(zhì)重于形式條款，一切“憑發(fā)票入賬”的觀點(diǎn)面，在它面前，就像瓦上的霜在太陽面前一樣不堪一曬。另一條是關(guān)于費(fèi)用的定義：第三十三條 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。就員工報(bào)銷的差旅費(fèi)而言，它是符合費(fèi)用定義的。差旅費(fèi)用的發(fā)生，就是業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而發(fā)票只不過是法律形式，如果只認(rèn)發(fā)票而不準(zhǔn)列支，顯然違反基本準(zhǔn)則第十六條。可見，入費(fèi)用這事，甚至不需要

3、發(fā)票。也就是說，我們就算把那些發(fā)票都扔了（只是假設(shè)，亂扔發(fā)票是違法的哦），只要會計(jì)和公司能從其它票據(jù)或資料里確認(rèn)事實(shí)上發(fā)生了上述支出，也應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用。也就是說，計(jì)較發(fā)票是不是合適，從而判定能否入賬列支，是錯(cuò)誤的。明白了以上結(jié)論，我們就知道了，對于會計(jì)處理，審計(jì)與稅務(wù)人員不能直接從“發(fā)票不是本公司抬頭”來認(rèn)定會計(jì)處理有誤，而只能從業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的確定性進(jìn)行質(zhì)疑，或者提示可能存在補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)。千萬不要把定性相互混淆。好，當(dāng)我們知道會計(jì)處理是完全正確時(shí)，就放心30%了。然后再考慮下一個(gè)問題：非本公司臺頭的發(fā)票，能不能在公司報(bào)銷、列支？2判斷發(fā)票違法問題此時(shí)我們不考慮會計(jì)處理，因?yàn)闀?jì)處理肯定是

4、正確的；也不考慮納稅問題，納稅的事最后來考慮。只考核這樣的發(fā)票能不能報(bào)銷列支？是否違法？發(fā)票的事按發(fā)票管理辦法來。按發(fā)票管理辦法及其相關(guān)的規(guī)章、規(guī)范性文件，對發(fā)票的管理主要是：登記、領(lǐng)購、保管、開具、收取等。對于正確使用發(fā)票，并沒有規(guī)定必須按抬頭列支。這里簡單提一下白條。白條目前是一個(gè)沒有確定法律內(nèi)涵的概念，如果結(jié)合新舊發(fā)票管理辦法來理解，我可以對白條下這樣的定義：代替發(fā)票使用的其它憑證就是白條。所以，發(fā)票肯定不能被認(rèn)定為白條。就發(fā)票管理來說，一大類“不得報(bào)銷、列支”的情況是：“開具不規(guī)范的發(fā)票”不得列支、報(bào)銷。所以，如果發(fā)票開具不規(guī)范，包括虛開發(fā)票，就不能在公司報(bào)銷、列支。會計(jì)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行

5、判斷，這些發(fā)票抬頭為什么開給個(gè)人，是否屬于不規(guī)范的開票行為。比如明明應(yīng)該開給公司，卻開給了個(gè)人，就是不規(guī)范，甚至是虛開。但如果本身就可以開給個(gè)人，則不算不規(guī)范。舉個(gè)簡單例子，比如張三去吃飯。張三吃、張三付錢，老板把發(fā)票開張三的臺頭，這肯定不算虛開、不算開具不規(guī)范；如果張三告訴老板，是因公吃、錢是代公司付，讓開公司臺頭，只要是真的，這發(fā)票也不算虛開、不算開具不規(guī)范。除了會計(jì)要判斷，稅務(wù)檢查到了也會判斷，這可能就會與會計(jì)產(chǎn)生爭議了。你說開具是規(guī)范的，我偏說開具是不規(guī)范的，由于涉及到具體的實(shí)務(wù)，雙方誰輸誰贏不好說。我們退一萬步，假設(shè)稅務(wù)贏了，最終認(rèn)定：“發(fā)票開具不規(guī)范”，那么，后果是什么呢？后果是“

6、不得用于列支、不得用于報(bào)銷、不得用于稅前扣除”，一句話，不得使用這份發(fā)票這是稅務(wù)總局的規(guī)定。也僅此而已。除非同時(shí)認(rèn)定這是“虛開”的發(fā)票，否則對于報(bào)銷入賬的公司來說，甚至不能罰款。開具的發(fā)票不規(guī)范，責(zé)任在開票方，受票的公司只需要把發(fā)票抽出來，要求對方重新開具即可。如前所述，發(fā)票抽出來后，不論最終是否換回了合規(guī)發(fā)票，會計(jì)處理的正確性皆不受其影響，因?yàn)椴徽撚袥]有發(fā)票，會計(jì)都是據(jù)實(shí)入賬。這樣我們就明白了，首先會計(jì)處理是沒有錯(cuò)的，然后，發(fā)票上可能會被抽出來，但縱然如此也不算違法，硬要說違法也是開票方違法，開票系統(tǒng)是被他們操作的。在排除虛開的情況下，當(dāng)知道這樣的發(fā)票入賬不違法、不罰款時(shí)，相信我們又放心30

7、%了，加起來就60%了。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我們就可以分析對企業(yè)所得稅的影響了。3所得稅的扣除風(fēng)險(xiǎn)這些費(fèi)用，所得稅能否扣除，其把握程序是：會計(jì)處理是否正確，如果會計(jì)處理正確的話，是否存在稅會差異。也就是說，稅務(wù)檢查人員如果希望征稅的話，其本質(zhì)手段有兩個(gè)，一是認(rèn)為會計(jì)處理不正確，二是認(rèn)為存在稅會差異?，F(xiàn)實(shí)中稅務(wù)檢查人員的認(rèn)定、判斷可能比較復(fù)雜，但把握其法律實(shí)質(zhì)，不外乎就是以上兩個(gè)。前者，主要是稅務(wù)直接否定了費(fèi)用真的發(fā)生、費(fèi)用與經(jīng)營有關(guān)等事實(shí)，此時(shí)，費(fèi)用發(fā)生的其它證據(jù)就顯得重要了。比如：支付情況、合同、價(jià)格、事由等等。如果稅務(wù)質(zhì)疑這一點(diǎn)成功，就算你有公司臺頭的發(fā)票，也照樣是不能扣除的，因?yàn)橘M(fèi)用本身就是假

8、的或不能扣除的。后者，就是稅務(wù)認(rèn)可了費(fèi)用開支的真實(shí)性，認(rèn)可會計(jì)處理的正確性，但還想征稅，就必須從“稅會差異”上找伙食了。以差旅費(fèi)為例，有什么樣的稅會差異呢？差旅費(fèi)幾乎沒有稅會差異。正常情況下，稅務(wù)是很難找到差異的，但實(shí)際上，稅務(wù)非常容易找到差異“發(fā)票有問題”、“發(fā)臺頭不對”，但這樣的差異，沒有法定依據(jù)。假設(shè)1，可能稅務(wù)無法認(rèn)定發(fā)票不符合規(guī)定，無法認(rèn)定發(fā)票的開具違反了哪個(gè)條文，于是，所得稅扣除就沒有差異了，就可以列支了。假設(shè)2，可能稅務(wù)還是找到理由，認(rèn)為發(fā)票開具不正確，應(yīng)該直接開給公司，不能開給個(gè)人，違反了規(guī)定。那么，如前所述，這張發(fā)票就不能列支和報(bào)銷了，就要抽出來了。但費(fèi)用是否就不能扣除了呢？

9、綜合幾個(gè)文件，稅務(wù)總局對此最直接的規(guī)定是：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除”，或者“不得作為稅前扣除的憑證”。其規(guī)定只針對發(fā)票本身，而沒有針對費(fèi)用扣除本身。其實(shí)就是三個(gè)字“抽出來”或者“不準(zhǔn)用”。否定的是發(fā)票的證明力，而不是費(fèi)用本身。企業(yè)所得稅上，不規(guī)范發(fā)票=沒有發(fā)票不能扣除。（注意，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本除外）不得用于稅前扣除，不用于就是了；不得作為稅前扣除的憑證，不作為憑證就是了。當(dāng)然，就需要再找其它憑證來扣除了。所得稅不同于增值稅，并沒有規(guī)定一定要發(fā)票。所以在會計(jì)處理正確的情況，哪怕發(fā)票被認(rèn)定為不符合規(guī)定，不讓所得稅前扣除也是缺乏依據(jù)的。當(dāng)然，明白這一點(diǎn)，也不見得就敢把最后40

10、%的心放了，因?yàn)榭赡芏悇?wù)檢查人員并不按法律出牌。實(shí)務(wù)中，會計(jì)處理和業(yè)務(wù)上難免會有些這樣或那樣的小問題，而稅務(wù)執(zhí)法上也難免會有簡單粗暴的小問題?？赡軐?dǎo)致雙方都不按正確的規(guī)定來納稅和征稅。比如，稅務(wù)為了簡單化，直接說：“臺頭不是公司的發(fā)票不能扣除”，要求補(bǔ)稅，企業(yè)為了迎合稅務(wù)人員、搞好稅企關(guān)系，愿意白交一點(diǎn)冤枉稅，也就成交了。但是，如果因?yàn)榻痤~過大，或者雙方總體上產(chǎn)生對立和爭議，如果必須走法律渠道，那還是操正步、按標(biāo)準(zhǔn)來處理了。那么，對于非本公司臺頭的發(fā)票報(bào)銷入賬，該如何對待呢？1、 盡量規(guī)避這事，少找麻煩，不惹事；2、 能退回重開當(dāng)然最好；3、 認(rèn)真辨別是不是虛開的發(fā)票，杜絕虛開發(fā)票；4、 不能

11、規(guī)避的話，要注意多收集配套證據(jù)，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性；5、 業(yè)務(wù)真實(shí)情況下，不用擔(dān)心會計(jì)處理有錯(cuò)；6、 只要不是虛開的發(fā)票，不用擔(dān)心會因發(fā)票被罰款；7、 所得稅扣除取決于費(fèi)用本身；8、 實(shí)務(wù)中有些稅務(wù)檢查人員可能會簡單處理、以票控稅。只要我們對此胸中有數(shù)、靈活務(wù)實(shí)，多多請示領(lǐng)導(dǎo)，告訴他利害關(guān)系，并適當(dāng)建議，補(bǔ)還是不補(bǔ)讓領(lǐng)導(dǎo)決定，這樣當(dāng)會計(jì)就輕松了。1、增加發(fā)票數(shù)量和增加票面金額現(xiàn)在國稅電子稅務(wù)局上怎么沒有這個(gè)申請模塊呢？答：國稅電子稅務(wù)局由于系統(tǒng)不穩(wěn)定，這個(gè)模塊暫時(shí)取消，過段時(shí)間可能會恢復(fù)。納稅人如需要增加發(fā)票數(shù)量和增加票面金額請去國稅網(wǎng)上辦稅廳申請或者去柜臺申請辦理。2、請問一下辦三證合一要帶什么

12、材料？答：先去工商稅號變更工商變更所需材料：（1）營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，組織機(jī)構(gòu)代碼證都是正副本原件。（2）法人身份證和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。（3）公章。工商稅號變更后，國稅稅務(wù)需要變更，地稅不需要。（1）重刻發(fā)票專用章（需要材料：營業(yè)執(zhí)照、法人身份證件、經(jīng)辦人身份證件、印章至行政審核中心）（2）在國稅稅務(wù)變更的第二天再去銀行重新綁定扣款協(xié)議(材料：營業(yè)執(zhí)照、法人/經(jīng)辦人身份證原件、公章)（3）CA變更。（材料：營業(yè)執(zhí)照、公章、CA）（4）如有防偽稅控開票系統(tǒng)，需聯(lián)系航天（4008875881或百旺(50131277)重新安裝新系統(tǒng)（5）如有自行認(rèn)證發(fā)票的認(rèn)證系統(tǒng)，需聯(lián)系航天重新更新認(rèn)證系統(tǒng)。（

13、6）有進(jìn)口事項(xiàng)的納稅人，需變更通用數(shù)據(jù)采集軟件中的納稅人信息（7）有出口退（免）稅資格的納稅人，需至海關(guān)變更擎天稅務(wù)軟件申報(bào)端的信息。3、私人盈利醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的中醫(yī)診療服務(wù)、保健按摩服務(wù)、體檢服務(wù)免增值稅稅嗎？答：醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的診療服務(wù)、保健按摩服務(wù)、體檢服務(wù)，符合免征增值稅條件的，需要到窗口備案。（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。備案材料：1）醫(yī)療機(jī)構(gòu)許可證原件；2）取得相關(guān)收入的證明材料；3）公章。符合免稅條件：財(cái)稅【2016】36號文，附件3 營業(yè)

14、稅改征增值稅試點(diǎn)過江政策的規(guī)定一、下列項(xiàng)目免征增值稅（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。4、請問分公司能享受總公司的稅收優(yōu)惠政策嗎？（比如增值稅即征即退等）答：分公司是否享受，需要分公司去稅務(wù)局做減免優(yōu)