第八章會計帳簿gai

1、第八章第八章 會計帳簿會計帳簿 1 1、會計帳簿的分類、會計帳簿的分類 2 2、錯帳的更正方法、錯帳的更正方法 學(xué)習(xí)重點學(xué)習(xí)重點第一節(jié)第一節(jié) 會計帳簿概述會計帳簿概述一、會計賬簿的含義一、會計賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成二、作用二、作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料的對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)營情考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)況的重要依據(jù)C C 會計報表的主會計報表的主要資料來源要資料

2、來源會計報表會計報表計劃或預(yù)計劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類1.1.會計賬簿按用途分類會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆逐日逐筆登記。登記。分類賬簿分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記分類登記的賬簿。的賬簿。 備查賬簿備查賬簿也稱也稱輔助賬簿輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于。它是對一些備忘事項為便于查考而登記查考而登記

3、的賬簿。的賬簿。如如 “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。其中日記賬可以分類如下：其中日記賬可以分類如下：特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是用較廣的是 “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登

4、記。濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。2.2.會計賬簿按外表形式分類會計賬簿按外表形式分類 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密 格式簡便適用 2.賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉

5、扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容二、二、日記賬的格式與登記方法 現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 1.1.總分類賬總分類賬格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 ：原材料原材料

6、2.2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1)(1)三欄式（三欄式（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。特點：只提供價值指標(biāo)。特點：只提供價值指標(biāo)。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000(2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既

7、提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與 錯賬更正方法一、一、賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則 根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬, ,登記

8、內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水, ,紅字限制使用紅字限制使用 賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記, ,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 記賬發(fā)生錯誤記賬發(fā)生錯誤, ,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 說明簡明扼要說明簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0

9、0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明注明余額方向 做好記賬標(biāo)記三、三、錯賬更正方法1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會

10、計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法1 1）劃線更正法）劃線更正法-適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。【例【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：。更正方法為：劃線更正法劃線更正法分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀

11、行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。保持清晰可見。2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠纠科髽I(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費

12、用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用銷售費用”。更正方法如下：。更正方法如下： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能

13、只登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。記原來錯賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯錯賬。賬?！纠纠坑勉y行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費。錯誤元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯賬：分錄中金額多寫。更正方法為：錯賬：分錄中金額多寫。更正方法為： 銀行存款銀行存款 財務(wù)財務(wù)費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬?！纠纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤元存入銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：