增值稅一般納稅人申報表填寫范例

1、HENANSHENGZENGZHISHUINASHUISHENBAOCAOZUOANLI河南省增值稅納稅申報操作案例河南省國家稅務局ii一、增值稅納稅申報基本分類圖 3二、一般納稅人申報簡要說明 4.三、原增值稅一般納稅人納稅申報案例 6（一）銷售貨物或提供加工修理修配應稅勞務（基本業(yè)務） 6（二）基本業(yè)務+進項轉出+納稅檢查 7（三）基本業(yè)務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵減 9（四）基本業(yè)務+免稅貨物 12（五）基本業(yè)務+即征即退14（六）基本業(yè)務+生產企業(yè)出口免抵退稅 16（七）基本業(yè)務+外貿企業(yè)出口退稅 18四、 交通運輸業(yè)、現代服務業(yè)一般納稅人納稅申報案例 19（一）交通運輸、現代服

2、務業(yè)務（基本服務） 19（二）基本服務+進項轉出+納稅檢查 21（三）基本服務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵減 23（四）基本服務+免稅服務 25（五）基本服務+即征即退27（六）融資租賃29五、混業(yè)經營增值稅一般納稅人納稅申報案例 30（一）混業(yè)經營（期初無留抵） 30（二）混業(yè)經營（期初有留抵） 32（三）混業(yè)經營（進項轉出）.3539、增值稅納稅申報基本分類圖般納稅人申報簡要說明納稅申報表包括：納稅申報表主表及其附列資料。按照規(guī)定納稅人在納稅期 內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇 的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人以1個月為納稅期

3、的， 自期滿15日內申報納稅。（一）納稅申報表主表（文化事業(yè)建設費套表除外）部分數據根據附列資料數據自動生成，小部分數據需要根據業(yè)務和稅收政策 規(guī)定填報；（二）附列資料一填報本期銷售情況明細，包括：17%$物、17%應稅勞務、17%有形動產租 賃服務、13%貨物、11%應稅服務、6%應稅服務，6% 5%、4%、3%簡易征收 項目，即征即退、免稅項目，出口退稅業(yè)務等；（三）附列資料二填報本期進項稅額明細、進項轉出明細、待抵扣進項稅額明細，包括：稅控 增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運 費結算單據，根據業(yè)務和稅收政策規(guī)定需要做進項稅額轉出明細，輔導期納稅人及先比

4、對后抵扣的待抵扣進項稅額明細；（四）附列資料三填報應稅服務扣除項目明細，由涉及有融資租賃業(yè)務的一般納稅人填報， 其 他一般納稅人填報空表；（五）附列資料四填報應納稅額稅額抵減情況，只填報增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費、分支機構預征繳納稅款情況，其他應納稅額減征額填報在主表23行；（六）固定資產進項稅額抵扣情況表填報進項稅額中屬于固定資產的進項稅額情況；（七）文化事業(yè)建設費的申報包括：文化事業(yè)建設費申報表 及其附列資料，提供廣告服務的單位和個 人進行填報，其他單位和個人不需填報。文化事業(yè)建設費的申報繳納期限與繳納 義務人的增值稅納稅期限相同。納稅人網上申報時，必須進行完增值稅納稅申報后才可

5、進行申報該表，納稅人在辦稅服務廳申報時，由稅務人員辦理完增值稅納稅申報后才可進行辦理。1、文化事業(yè)建設費申報表繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供增值 稅應稅服務取得的銷售額和 3%勺費率計算應繳費額，計算繳納文化事業(yè)建設費 的銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余 額；2、應稅服務扣除項目清單屬于文化事業(yè)建設費申報表附列資料，填列按規(guī)定允許扣除項目的明細；3、文化事業(yè)建設費代扣代繳報告表負有文化事業(yè)建設費代扣代繳義務的扣繳義務人，向稅務機關辦理文化事業(yè) 建設費代扣代繳申

6、報使用（中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人 在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務 人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人）。三、原增值稅一般納稅人納稅申報案例（一）銷售貨物或提供加工修理修配應稅勞務（基本業(yè)務）1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，“在中華人 民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個 人”可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略，且僅列舉17%貨物情形，13%貨物和應稅勞務及購進農產品進項參考模板分別填入相應欄次即可。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數

7、據業(yè)務一：某一般納稅人本月17%稅率的貨物銷售額70萬元（其中開具“增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額 20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額；第 9、10列為合計欄，（第9列1至5行合計數） （第9列第6至7行合計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計 數）（第9列第6至7行合計數）與主表第11行數據一致。（2）進項數據業(yè)務二：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額119

8、00 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務三：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務四：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額330元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“

9、機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第35行對應列。業(yè)務五：購進貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元；填入附列資料二第8行對應列。業(yè)務六：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對相符；填入附列資料二第5行對應列。附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況(1) 增值稅應納計算銷項稅額=(400000+ 200000+ 100000)x 17%= 119000進項稅額=11900+ 13600

10、+ 3400+ 330+ 70= 29300本月應納稅額=119000- 29300= 89700(2) 申報表填報本模版僅列舉銷項數據和進項數據，主表部分數據屬于根據附列資料填報情 況自動生成，無其他特殊情況，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納 計算結果一致。(二) 基本業(yè)務+進項轉出+納稅檢查1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，兼有進項 稅額轉出、“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及 進口貨物的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略， 且僅列舉17%貨物情形，13%貨物和應稅勞務及購進農產品進項參考

11、模板分別 填入相應欄次即可；進項轉出項目類僅列舉非正常損失、紅字發(fā)票、集體福利、 納稅檢查，非應稅項目用、個人消費可參考本模版集體福利， 免稅項目可參考基 本業(yè)務+免稅貨物模版，簡易計稅方法征稅項目可參考基本業(yè)務+簡易計稅模 版；納稅檢查調整僅列舉進項轉出情形，補稅情形可參考基本業(yè)務+簡易辦法+ 納稅檢查+應納稅額抵減模版。2、模擬數據及填報說明(1)銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人本月17%稅率的貨物銷售額70萬元（其中開具“增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額 20萬

12、元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額；（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行 合計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6 至7行合計數）與主表第11行數據一致。（2）進項數據業(yè)務二：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務三：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增

13、值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務四：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額330元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第 35行對應列。業(yè)務五：購進貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元；填入附列資料二第8行對應列。業(yè)務六：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對

14、相符；填入附列資料二第5行對應列。附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。(3) 調整數據業(yè)務七：本月因保管離開倉庫未鎖門，丟失17%稅率貨物一件，金額1000元，稅額170元；作為非正產損失填入附列資料二第16行。業(yè)務八：將購進的17%稅率貨物部分發(fā)給全體職工當作上半年福利，金額3萬元，稅額5100元；作為職工福利填入附列資料二第15行。業(yè)務九：退貨5000元，“紅字發(fā)票通知單”注明的進項稅額 850元；填入附列資料二第20行。業(yè)務十：納稅檢查調減進項稅額 10000元；填入附列資料二第19行；同時

15、填入主表第16行；附列資料二第13行為進項稅額轉出合計欄：與主表第 14行一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況(1) 增值稅應納計算銷項稅額=(400000+ 200000+ 100000)x 17%= 119000進項稅額=11900+ 13600+ 3400+ 330+ 70= 29300進項稅額轉出額=170+ 5100+ 10000+ 850= 16120本期應抵扣稅額=29300- 16120+ 10000= 23180本月應納稅額=119000- 23180= 95820本期納稅檢查進項轉出應補繳稅額 10000元。反映在主表第38行期末未繳 查補稅額欄。(2) 申報表填報本模版

16、僅列舉銷項數據、進項數據、進項轉出數據，主表部分數據屬于根據 附列資料填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納計 算結果一致。(三) 基本業(yè)務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵減1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，兼有簡易 辦法計稅情形、應納稅額抵減、“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略，且僅列舉處置固定資產、生物制品簡易征收辦法計稅情形， 其他 簡易征收辦法計稅參考模板分別填入相應欄次即可；用于簡易辦法計稅的項目不得抵扣進項稅額；納稅檢查調整

17、僅列舉補稅情形，進項轉出情形可參考基本業(yè)務 +進項轉出+納稅檢查模版。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某藥品經銷企業(yè)一般納稅人本月17%稅率的貨物銷售額70萬元（其 中開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額 20萬元， 未開具發(fā)票銷售額10萬元）；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額 20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額。業(yè)務二：納稅檢查調整增加17%稅率貨物銷售額5萬元；本期繳納查補稅 額8500元；填入附列資料一第1行的第7列，第8列為對應的銷項稅額；第7、

18、8列分 別與主表第4、16行一致；入庫查補稅額填入主表第 37行。第9、10列為合計欄，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合 計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7 行合計數）與主表第11行數據一致。業(yè)務三：生物制品銷售額20萬元，開具專用發(fā)票，選擇按照簡易辦法計稅， 認證未抵扣進項稅額，按3 %計算稅額6000元；分別填入附列資料一第11行對應1、2列，9、10列為合計欄；業(yè)務四：銷售2009年以前購買，未抵扣進項稅額的舊小汽車一輛，銷售額5萬元，按按照簡易辦法計稅,按4%計算稅額2000元；分別填入附列資料一第10行對應3、4列，9、10列為合計欄，

19、減半征收部 分1000元填入主表第23行應納稅額減征額；附列資料一（第9列的8至13列合計數）一（第9列的14至15列合計數） 與主表第5行保持一致；附列資料一（第 10列的8至13列合計數）（第9 列的14至15列合計數）與主表第21行保持一致。（2）進項數據業(yè)務五：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11900元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務六：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固定資產進項稅額抵扣情況表“增值 稅

20、專用發(fā)票”行，“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務七：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額330元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；業(yè)務八：繳納自來水費取得增值稅專用發(fā)票 1份，金額15000元，稅額900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數；將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第35行對應列。業(yè)務九：購進貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元；填入附列資料二第8行對應列；

21、第4行為小計欄。業(yè)務十：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對相符；填入附列資料二第5行對應列；附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數；附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。（3）調整數據業(yè)務十一：本月支付增值稅控系統技術維護費 400元；購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費增值稅控 系統技術維護費全額可在增值稅應納稅額中全額抵減，所以取得的專用發(fā)票認 證，但不抵扣，全額填入附列資料四第1行的第2列，第3列為本期應抵減稅額 合計欄，第4列為本期實

22、際抵減列（本期應抵減稅額合計數大于主 19行和21 行之和的，填主表19行和21行之和，余額填第5列；小于等于主表19行和21 行之和，填本期應抵減稅額合計數)，第5列為期末余額；第4列實際抵減稅額 要與主表23行數據一致。同時填入附表二第35行。業(yè)務十二：不得抵扣的進項稅額 225元；不得抵扣的進項稅額二當期無法劃分的全部進項稅額X(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)寧(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)= 900 X( 200000+ 50000)十(400000+ 200000 + 100000+ 50000+ 200000+ 50000)= 9

23、00 X 250000- 1000000= 225填入附列資料二第17行，13行為合計數，與主表第14行數據一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況(1) 增值稅應納計算銷項稅額=(400000+ 200000+ 100000)X 17%= 119000進項稅額=11900+ 13600+ 3400+ 330+ 70+ 900= 30200不得抵扣的進項稅額=225簡易辦法計稅=200000X 3%+ 50000X4%= 8000應納稅額減征額=400本月應納稅額=119000- 30200+ 225+ 8000- 1400= 95625本月應補繳查補稅額=50000X 17%= 8500(2)

24、 申報表填報本模版僅列舉銷項數據、進項數據、進項轉出、納稅檢查數據，部分數據屬 于根據附列資料填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納計算結果一致。(四) 基本業(yè)務+免稅貨物1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，兼有免稅 貨物銷售、“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及 進口貨物的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略。 用于免稅項目的進項不得抵扣，無法分清是否用于免稅項目的進項計算方法可參 閱基本業(yè)務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵減模版。免稅項目需要向稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案后，

25、自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅同時從事減免項目與非減免項目的， 應分別核算，獨立計算減免項目的計稅 依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務 機關按合理方法核定。所以申報表上，要分開填報。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人本月17%稅率的貨物銷售額70萬元（其中開具“增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額 20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為

26、相對應的銷項稅額。（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合計數）與主表第1行數 據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7行合計數）與主表第 11行數據一致。業(yè)務二：銷售本月購進的農機10臺，銷售額15萬；將銷售免稅貨物農機銷售額15萬填入附列資料一 18行對應欄次，第9列為 合計欄；第9列18至19行合計數與主表第8行數據一致。（2）進項數據業(yè)務三：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務四：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填

27、入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固定資產進項稅額抵扣情況表“增值 稅專用發(fā)票”行，“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務五：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額330元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。業(yè)務六：購進農機10臺取得“增值稅專用發(fā)票” 1份，金額12萬，稅額15600 元，本月已認證通過；填入附列資料二第27、28行對應欄次。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入

28、附列資料二第35行對應列。業(yè)務七：購進貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元；填入附列資料二第8行對應列。業(yè)務八：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對相符；填入附列資料二第5行對應列；附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況(1) 增值稅應納計算銷項稅額=(400000+ 200000+ 100000)x 17%= 119000進項稅額=11900+ 13600+ 3400+ 330+ 70

29、= 29300本月應納稅額=119000- 29300= 89700(2) 申報表填報本模版僅列舉銷項數據、進項數據、免稅數據，主表部分數據屬于根據附列 資料填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納計算結 果一致。(五) 基本業(yè)務+即征即退1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，兼有即征 即退、“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口 貨物的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略，且僅 列舉資源綜合利用業(yè)務，軟件企業(yè)、福利企業(yè)參考模板即可。退稅屬于報批類減免稅，納稅人享受報批類減免稅，應提交相應

30、資料，提出 申請，經按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。 未按規(guī)定申請 或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。同時從事減免項目與非減免項目的， 應分別核算，獨立計算減免項目的計稅 依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務 機關按合理方法核定。所以主表上，即征即退項目要與一般項目分開填報。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人水泥生產廠家，本月水泥銷售額70萬元（其中開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具 發(fā)票銷售額10萬元），本廠銷售水泥全部屬于資源綜合利用產品， 享受增值

31、稅優(yōu) 惠政策；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行 合計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6 至7行合計數）與主表第11行數據一致。將即征即退貨物銷售額及銷項稅額分別填入第 6行對應欄次；9、10列為合 計欄。（2）進項數據業(yè)務二：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務三：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機

32、動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固定資產進項稅額抵扣情況表“增值 稅專用發(fā)票”行，“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務四：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額330元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第35行對應列。業(yè)務五：購進

33、貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元； 填入附列資料二第8行對應列。業(yè)務六：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對相符；填入附列資料二第5行對應列；附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。（3）調整數據業(yè)務七：本月收到上月因符合即征即退政策， 稅務機關退回的增值稅額五萬 元；填入主表第35行。3、稅款計算與申報表填報對比情況（1）增值稅應納計算銷項稅額=（400000+ 200000+ 100000）x 17%= 1190

34、00進項稅額=11900+ 13600+ 3400+ 330+ 70= 29300本月應納稅額=119000- 29300= 89700（2）申報表填報本模版僅列舉銷項數據、進項數據、即征即退數據，主表部分數據屬于根據 附列資料填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納計 算結果一致。（六）基本業(yè)務+生產企業(yè)出口免抵退稅1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，生產銷售 貨物兼有出口業(yè)務、“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配 勞務以及進口貨物的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累 計數略。2、模擬數據及填報說明

35、（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人本月17%稅率的貨物銷售額70萬元（其中開具“增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第1行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額；（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行 合計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6 至7行合計數）與主表第11行數據一致。業(yè)務二：出口 17%稅率貨物電子萬能試驗機一臺，銷售額10萬元，開具“普 通發(fā)票”，退稅率15%;出

36、口貨物銷售額填入附列資料一第16行第3列，第9列為合計數，第16、17行合計數與主表第7行數據一致。（2）進項數據業(yè)務三：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務四：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務五：銷售貨物取得“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”1份，金額3000元，稅額3

37、30元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第 35行對應列。業(yè)務六：購進貨物取得鐵路運輸大票 1份，運費1000元；填入附列資料二第8行對應列。業(yè)務七：上月進口一批貨物，取得“海關進口增值稅專用繳款書”3份，金額2萬元，稅額3400元，本月取得比對結果通知書，比對相符；填入附列資料二第5行對應列。附列資料二第4行為小計欄，填報其他扣稅憑證小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 _

38、 第12行數據一致。(3) 調整數據業(yè)務八：由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差， 將本期出口貨物應轉出的進 項稅額100000X 2% = 2000填入附列資料二第18欄，第13欄為進項稅額轉出合 計欄，與主表第14蘭數據一致。業(yè)務九：退稅部門審批免、抵、退應退稅額 2萬元；填入主表第15欄。業(yè)務十：上期留抵稅額3萬元；填入主表第13欄。3、稅款計算與申報表填報對比情況(1) 增值稅應納計算銷項稅額=(400000+ 200000+ 100000)x 17%= 119000進項稅額=11900+ 13600+ 3400+ 330+ 70= 29300進項稅額轉出=100000X 2%= 2000

39、本月應納稅額=119000-( 29300+ 30000-20000-2000)= 81700(2) 申報表填報本模版列舉銷項數據、進項數據、進項轉出數據、上月留抵稅額，主表部分 數據屬于根據附列資料填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納計算結果一致。(七) 基本業(yè)務+外貿企業(yè)出口退稅1、模板簡要說明適合2013年8月1日前原增值稅一般納稅人，有外貿出口、“在中華人民共 和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人” ， 可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略。2、模擬數據及填報說明(1)銷項數據業(yè)務一：某外貿一般納稅人企業(yè)本月出口17%稅率的

40、貨物銷售額15萬元，開具“普通發(fā)票”；將零稅率銷售額填入附列資料一第18行第3列，第9列為合計欄；第9列18至19行合計數與主表第8行數據一致。業(yè)務二：本來準備出口的貨物轉內銷 12萬；將銷售額和稅額分別填入附列資料一第一行 3、4列，第9、10列為匯總欄，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合計數）與主表第1行數據一 致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7行合計數）與主表第11行 數據一致。（2）進項數據業(yè)務三：本月購進貨物取得“增值稅專用發(fā)票”14份，金額10萬，稅額17000 元，本月已認證通過；由于外貿出口實行零稅率，不得抵扣進項稅額。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用

41、發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第 35行對應列。業(yè)務四：收到稅務機關開具的出口貨物轉內銷證明，列名允許抵扣的進 項稅額5000元，填入附列資料二第11行對應列。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況（1）增值稅應納計算銷項稅額=120000X 17% = 20400進項稅額=5000本月應納稅額=20400- 5000= 15400（2）申報表填報本模版僅列舉出口數據、出口轉內銷數據，主表部分數據屬于根據附列資料 填報情況自動生成，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增

42、值稅應納計算結果一 致。四、交通運輸業(yè)、現代服務業(yè)一般納稅人納稅申報案例（一）交通運輸、現代服務業(yè)務（基本服務）1、模板簡要說明適合2013年8月1日后“營改增”增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，“在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人”可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略，且僅列舉11%交通運輸業(yè)服務、6%廣告服務，其他應稅服務可參考。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人貨物運輸銷售額 70萬元（其中開具“貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“貨物運輸業(yè)增值

43、稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā) 票”銷售額20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第4行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額。業(yè)務二：廣告銷售額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票；填入附列資料一第5行的第1列，第2列為相對應的銷項稅額。第9、10列為合計欄，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合 計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7 行合計數）與主表第11行數據一致。（2）進項數據業(yè)務三：本月購進汽油取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7 萬,稅額11900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務四：購進固定資產

44、小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第 35行對應列。3、稅款計算與申報表填報對比情況（1）增值稅應納計算銷項稅額=

45、（400000+ 200000+ 100000）x 11 %+ 100000X 6%= 77000+ 6000= 83000進項稅額=11900+ 13600= 25500本月應納稅額=83000- 25500= 57500（2）申報表填報本模版僅列舉銷項數據和進項數據，主表部分數據屬于根據附列資料填報情 況自動生成，無其他特殊情況，按照主表邏輯關系計算，經驗證，與增值稅應納 計算結果一致。4、文化事業(yè)建設費申報表提供廣告服務的單位和個人需進行文化事業(yè)建設費的申報繳納， 故應將將廣 告收入價稅合計106000元填入文化事業(yè)建設費申報表第1行，本期無扣減項目， 根據計算將文化事業(yè)建設費=1060

46、00X 3%= 3180填入第8行。（二）基本服務+進項轉出+納稅檢查1、模板簡要說明適合2013年8月1日后“營改增”增值稅一般納稅人，按一般計稅方法， 兼有進項轉出、納稅檢查、“在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現代 服務業(yè)服務的單位和個人”，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計數略， 且僅列舉11%交通運輸業(yè)服務、6%設計服務，進項轉出僅列舉非正常損失、納 稅檢查，納稅檢查補稅情形可參考基本服務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵 減。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人貨物運輸銷售額 70萬元（其中開具“貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)

47、票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā) 票”銷售額20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第4行的第1、3、5列，2、4、6列為相對應的銷項稅額。業(yè)務二：設計服務銷售額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票；填入附列資料一第5行的第1列，第2列為相對應的銷項稅額。第9、10列為合計欄，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合 計數）與主表第1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7 行合計數）與主表第11行數據一致。（2）進項數據業(yè)務三：本月購進汽油取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7 萬,稅額1

48、1900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務四：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據一致。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二

49、第35行對應列。（3）調整數據業(yè)務五：本月因保管離開倉庫未鎖門，丟失汽油一桶，金額1000元，稅額170 元；作為非正常損失填入附列資料二第 16行。業(yè)務六：納稅檢查調減進項稅額 10000元；填入附列資料二第19行；同時填入主表第16行；附列資料二第13行為進項稅額轉出合計欄；與主表第 14行一致。3、稅款計算與申報表填報對比情況（1）增值稅應納計算銷項稅額=（400000+ 200000+ 100000）x 11 %+ 100000X 6%= 77000+ 6000= 83000進項稅額=11900+ 13600= 25500進項稅額轉出=170+ 10000= 10170應抵扣稅額=25

50、500- 10170+ 10000= 25330本月應納稅額=83000 25330= 57670本期納稅檢查進項轉出應補繳稅額 10000元。反映在主表第38行期末未繳 查補稅額欄。（2）申報表填報本模版僅列舉銷項數據、進項數據、進項轉出數據，主表部分數據屬于根據 附列資料填報情況自動生成，無其他特殊情況，按照主表邏輯關系計算，經驗證， 與增值稅應納計算結果一致。（三）基本服務+簡易計稅+納稅檢查+應納稅額抵減1、模板簡要說明適合2013年8月1日后“營改增”增值稅一般納稅人，按一般計稅方法，兼有簡易辦法計稅、納稅檢查、“在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分 現代服務業(yè)服務的單位和個人”

51、，可參考本模板。為便于理解和查閱，本年累計 數略，列舉了 11%交通運輸業(yè)服務、6%設計服務，簡易辦法計稅列舉了公共交 通運輸服務、處置固定資產，用于簡易辦法計稅的項目不得抵扣進項稅額；納稅檢查轉出情形可參考基本服務+進項轉出+納稅檢查模版。2、模擬數據及填報說明（1）銷項數據業(yè)務一：某一般納稅人貨物運輸銷售額 70萬元（其中開具“貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票”銷售額40萬元，開具“普通發(fā)票”銷售額20萬元，未開具發(fā)票 銷售額10萬元）；分別將開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”銷售額 40萬元、開具“普通發(fā) 票”銷售額20萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元填入附列資料一第4行的第1、3、5列，2、4、

52、6列為相對應的銷項稅額。業(yè)務二：設計服務銷售額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票；填入附列資料一第5行的第1列，第2列為相對應的銷項稅額。業(yè)務三：納稅檢查調整增加11%稅率貨物運輸銷售額5萬元；本期繳納查 補稅額5500元；填入附列資料一第4行的第7列，第8列為對應的銷項稅額；第7、8列分 別與主表第4、16行一至攵；入庫查補稅額填入主表第 37行。第9、10列為合計欄，（第9列1至5行合計數）（第9列第6至7行合 計數）與主表第 1行數據一致，（第10列1至5行合計數）（第9列第6至7 行合計數）與主表第11行數據一致。業(yè)務四：公共交通運輸服務銷售額 20萬元，開具普通發(fā)票，選擇按照簡易 辦法計稅

53、,按3%計算稅額6000元；分別填入附列資料一第12行對應3、4列，9、10列為合計欄；業(yè)務五：銷售2009年以前購買，未抵扣進項稅額的舊小汽車一輛，銷售額5萬元，按按照簡易辦法計稅,按4%計算稅額2000元；分別填入附列資料一第10行對應3、4列，9、10列為合計欄，減半征收部 分1000元填入主表第23行應納稅額減征額；附列資料一（第9列的8至13列合計數）一（第9列的14至15列合計數） 與主表第5行保持一致：附列資料一（第10列的8至13列合計數）（第9 列的14至15列合計數）與主表第21行保持一致。（2）進項數據業(yè)務六：本月購進汽油取得“增值稅專用發(fā)票” 14份，金額7萬，稅額11

54、900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。業(yè)務七：購進固定資產小汽車一輛取得稅控“機動車銷售統一發(fā)票”1份，金額8萬元，稅額13600元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次；購進的小汽車屬于固定資產，還要填入固 定資產進項稅額抵扣情況表“增值稅專用發(fā)票”行,“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列，最后一行為合計行。業(yè)務八：繳納自來水費取得增值稅專用發(fā)票 1份，金額15000元，稅額900 元，本月已認證通過；填入附列資料二第2行對應欄次。附列資料二第1行為小計欄，填報稅控增值稅專用發(fā)票小計數。附列資料二第12行為合計欄，填報當期申報抵扣進項稅額合計數；與主 第12行數據

55、一致。將本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票”、“機動車銷售統一發(fā)票”合計數填入附列資料二第35行對應列。（3）調整數據業(yè)務九：本月支付增值稅控系統技術維護費 400元；購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費增值稅控系統技術維護費全額可在增值稅應納稅額中全額抵減，所以取得的專用發(fā)票認證，但不抵扣，全額填入附列資料四第1行的第2列，第3列為本期應抵減稅額 合計欄，第4列為本期實際抵減列(本期應抵減稅額合計數大于主 19行和21 行之和的，填主表19行和21行之和，余額填第5列；小于等于主表19行和21 行之和，填本期應抵減稅額合計數)，第5列為

56、期末余額；第4列實際抵減稅額 要與主表23行數據一致。同時填入附表二第35行。業(yè)務十：不得抵扣的進項稅額 204.55元；無法劃分不得抵扣的進項稅額二當期無法劃分的全部進項稅額X(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額) 十(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)=900 X( 200000+ 50000)-( 400000+ 200000+ 100000+ 50000+ 200000+ 50000+ 100000) = 900 X 250000- 1100000 =204.55填入附列資料二第17行；業(yè)務一 ：公共交通運輸服務用油金額 20000元，稅額3400元；