自考會計制度設計第三章

1、第三章第三章企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設計設計第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設置形式l1、會計組織機構(gòu)的概念，地位，作用l2、會計組織機構(gòu)的設置形式（1）會計與財務合并設置形式概念，適用范圍中小型企業(yè) （2）會計與財務分別設置形式概念，適用范圍大中型企業(yè)二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設計的原則l1、適應性設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效l 2、系統(tǒng)性設計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系

2、統(tǒng)，在設計時不僅應充分注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務部門之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責任制系統(tǒng)l3、責權(quán)對等在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等l4、控制性通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告

3、等l5、效率性設計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境會計組織機構(gòu)的設置應以提高工作效率為基本前提第二節(jié)第二節(jié)企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設計模式模式一、總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式l 1、概念：以總會計師為領(lǐng)導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。l 2、適用對象：一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式l1、概念：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式。l2、適用對象：一般適用于中

4、小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關(guān)財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。 三、財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式l1、概念：以財務與會計主管為領(lǐng)導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。l2、適用對象：一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業(yè)。 四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的分散核算形式l1、概念：以總會計師為領(lǐng)導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。l2、適用對象：一般適用于集團企業(yè)、單獨設置總會計師崗位、

5、會計與財務分設的企業(yè)。 第三節(jié)第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計的設計一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設計l （一）特點：通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務與會計業(yè)務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設置為“科”或“室”。l （二）會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。l （三）會計機構(gòu)運作要求1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的

6、職責范圍，并由專人分別任職2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)l （三）會計機構(gòu)運作要求3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務4、要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量5、要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計 l會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。l1、會計主管崗位基本職責和要求l2、出納崗位基本職責和要

7、求l3、總分類帳會計崗位基本職責和要求l4、明細分類賬崗位基本職責和要求第四節(jié)第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計責的設計一、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計l （一）特點：適宜采取會計與財務分設模式會計法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。l （二）會計崗位設置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。l（三）會計機構(gòu)運作要求1、總會計師職責制，由總會計師領(lǐng)導下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計的管理工作2、財會主管負責制，在總會計師領(lǐng)導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督

8、二、會計崗位職責設計l 1、總會計師：在企業(yè)負責人領(lǐng)導下，主管經(jīng)濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔任l 2、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任l 3、財務部經(jīng)理l 4、出納崗位l 5、材料核算崗位l 6、存貨核算崗位l 7、固定資產(chǎn)核算l 8、職工薪酬核算l 9、成本費用核算l 10、往來結(jié)算崗位l 11、總賬報表崗位l 12、資金管理崗位l 13、利稅管理崗位l 14、稽核l 15、檔案管理l 16、會計電算化崗第五節(jié)第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計的設計l 企業(yè)集團是由母公司及其控股

9、子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。 l 企業(yè)集團的主要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。 一、會計組織機構(gòu)的設計 l （一）與大中型企業(yè)會計機構(gòu)設計的相同點采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內(nèi)部設置相應的機構(gòu)和崗位。l （二）與大中型企業(yè)會計機構(gòu)設計的不同點需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的財務會計部門，應在業(yè)務上受企業(yè)集團總部的財

10、務會計部門的指導。 l（三）會計機構(gòu)運作要求集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標準、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計資料具有可比性。 二、企業(yè)集團會計崗位職責設計 l 1、內(nèi)容與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業(yè)集團會計崗位職責設計中得到體現(xiàn)，同時同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構(gòu)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責；

11、母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。l 2、企業(yè)集團會計崗位職責設計的特殊要求 （一）日常會計核算和合并財務報表方面（二）稅務策劃方面（三）預算管理方面（四）投資管理方面（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務分析方面第六節(jié)第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計責的設計 一、會計組織機構(gòu)的設計l （一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點為加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。l （二）內(nèi)部核算下會計崗位的設計當內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會計組織機構(gòu)設立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結(jié)算和資金運用的核算及控制。 內(nèi)部核算機構(gòu)的兩種設計方式：1、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)；2、在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。l （三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算(或內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容取決于企業(yè)對各部門的財務管理方式和各部門的經(jīng)營特點。1、對生產(chǎn)