行政事業(yè)單位的會計等式

1、行政事業(yè)單位的會計等式（1）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)（2） 收入-支出=結(jié)余O?：（結(jié)余是凈資產(chǎn)的一個子項目）（3）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)* + "-支出這個公式可以進一步變形為:資產(chǎn) +支出=負債+凈資產(chǎn) +收入（資產(chǎn)負債表編表等式）第二行政會計的核算方法_啥叫會計科目會計科目是對會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容或用削做出的科學分類。行政單位會計科目：（一）資產(chǎn)類：現(xiàn)金 （二）負債類：暫存款銀行伸暫付款聽材料固定資產(chǎn)（二）凈資產(chǎn)類：固定基金（四）"類：皿經(jīng)費結(jié) 余其他收入（五）支出類：經(jīng)費支出撥出經(jīng)費二記賬方法：所為記賬方法，就是運用一定的記賬符號記則膏制會計分錄和登記賬簿的方法，我們現(xiàn)在通用

2、微H己賬法，就是以借”貸°為記賬符號以有借必有貸；借貸必相等”為記炊則，對每一筆業(yè)務，在相互聯(lián)系 的兩個或兩個以上賬戶進行登記，用來反映會計主體資金運動的一種復式記賬 法。三賬戶結(jié)構(gòu)在微H己賬法下，通常把賬戶分成左右兩方，分別反映經(jīng)濟業(yè)務的增加和 減少，其中左方為借方，右方為貸方，這便形成了做記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)(1) 資產(chǎn)部類賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加記借方。減少或轉(zhuǎn)銷記貸方，余額在借方。(2) 負債g賬戶的基本綁勾：增力嗷記貸方，"或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)記借方，余額在 貸方。(3) 結(jié)合我們單位實"明隹演記賬法的具體運用會計科目使用說明_、資產(chǎn)類第1 0 1號科目現(xiàn)金1 .目核算行政

3、單位的2 .收至V現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，催證!有關(guān)科目，貸記本 科目。本科目借方余額，反映行政單位現(xiàn)金3 .行政單位應設置現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā) 生逐筆登記。每日業(yè)務終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計 數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4 .有夕卜幣現(xiàn)金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置現(xiàn)金日記賬”進行 明細核算。具體參見銀行存款”科目。第1 0 2號科目銀彳亍存款1 .目核算行政單位存入銀行及其#融機構(gòu)的各種款項。2 .行政單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，股（肆科目，貸記現(xiàn)金”等有 關(guān)科目；提取和支出

4、存款時，借記現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記林*目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存3 .行政單位應按開戶銀行、有嗽種類等，分別如 銀行存款日記賬”。由出納 人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生W序逐筆登記,每日終了應結(jié)出余額。銀 行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬 面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。 屬于未達賬項，應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種夕卜幣設置銀行存 款日記賬”進行明細核算。行政單位發(fā)生的夕卜幣銀行存款業(yè)務，應將夕卜幣金額折合為人民幣記賬，并 登記外國貨幣

5、金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時,應按業(yè)務發(fā)生時的 中國人民銀行公布的人民幣夕卜匯匯率折算。年度終了（外幣有街務最大的機關(guān) 可按季或月結(jié)算），行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人 民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣 賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。第1 0 4號科目暫付款2 .發(fā)生暫付款時，惜己本科目，貸記現(xiàn)金”、銀行等有關(guān)科目；結(jié)算收 回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。3 .本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。第1 0 5號科目庫存材

6、料1 .本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料 隨買隨用或沒有大宗購入，不需要的，可以不設本科目。2 .購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運 輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目 核算。3 .購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記銀行存款”等有關(guān)科目；領用 出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。4 .本科目應按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設置明細賬，并根據(jù)庫存材料 入庫、出聞逐筆登記。5 .行政單位的庫存材料,每年至少應盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧

7、等情況, 應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗,作為減少或增加當期支出處理。盤盈時, 借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時，股己有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬 于非正常隹的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。庫存材料變價處理，恢復存款。變價發(fā)生損溢，相應增減當期支出。第1 0 6號科目固定資產(chǎn)1 .本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。2 .行政單位的固定資產(chǎn)應按照下列規(guī)定確定其價值，登記入賬：(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的剽介、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置牌枷費記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3 )在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定

8、資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的 支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4 )接受捐贈的固定資產(chǎn)，應當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記 賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應當記入固定資產(chǎn)價值。(5 )無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應當按估計價值記賬。(6 )盤盈的固定資產(chǎn)，按布完全價值記賬。(7)已豚使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待 確定實際價"再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計 固定資產(chǎn)價值。3 .已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下歹!J情況夕卜，不得任意變動：()根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；(2) 增加補充設備或改良

9、裝置的；(3) 將固定資產(chǎn)的一分拆除的；(4) 根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的；(5 )發(fā)珈睞記M固定資產(chǎn)價值有錯誤的。4 . #1*目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，股叫T關(guān)支出科目，貸記銀行伸”等科目；同時, 借記本科目，貸記固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，催記科目，貸記固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，催記科目，貸記固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記固定基金”，貸記固 定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固 定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有 關(guān)支出科目

10、。5 .本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。6 .行政單位應設置固定資產(chǎn)登記簿”或固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類另U進行 明細核算。二、負債類第201號科目應繳預算款1 .本科目核算行政單位按規(guī)定應麴國家預算的款項。行政單位的應繳預算要包括:納入預算管理的政府性榔、行政性收費、罰 款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理 規(guī)定應上繳預算的款項。2 .收到應繳預算款項時，股己銀行存款”等科目，貸記桿I*目；上繳時，借E 本科目，貸記銀行存款”等科目。目貸方余額，反映應年終，#1*目應無余額。3 .本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。第2 0 2號科

11、目 應繳財政專戶款1 .本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算夕卜資金。2 .收到應上繳財政專戶的各項收入時，惜己銀行存款”等科目，貸記本科目; 上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的 單位定期結(jié)算預算夕卜資金結(jié)余時，應按結(jié)余數(shù)借記預算夕卜資金收入”科目，貸記 本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收至J預算夕卜資金收入時，應分別記 入應繳財政專戶款”和預算外資金收入”科目，借記銀行伸”科目，貸記預算 夕卜資金收入”科目，貸記應繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應數(shù)。年終，本科目應無余額。3 .本科目應按預算外資金的類別如明細賬。第203號科

12、目暫存款1 .本科目核算行政單位發(fā)生的臨時隹暫存、應付等待結(jié)算款項。2 .收到暫伐時，股己銀行伐”、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算 退還時，股訴科目，貸記銀行伸”、現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存S燃頷。3 .本科目應按債權(quán)單位或個人名稱設置明細賬。三、凈資產(chǎn)類第301號科目固定基金1 .本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、頓、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所 形成的基金。2 .增加固定3逢時，借記固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定 資產(chǎn)基金時,借記朝4*目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第3 0 3號科目結(jié)余1.目核算行政單位年度各項收支相勺

13、累計余額。2 .年終，將撥入經(jīng)費”（不含預撥下年經(jīng)費）、預算外資金收入”和其御攵入” 科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，股己冊經(jīng)費”、預算外資金收入”、其他收 入”科目，貸記本科目；將經(jīng)費支出”（不含預撥下年經(jīng)費）、撥出經(jīng)費”和結(jié)轉(zhuǎn) 自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，股己本科目，貸記經(jīng)費支出”、撥出經(jīng) 費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目的經(jīng) 常隹結(jié)余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的專項結(jié)余”明細 科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3 .有專項資金的單位應將結(jié)余分為經(jīng)常隹結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。四、收入類第4 0 1號科目撥入經(jīng)費1 .

14、本科目核算行政單位按照經(jīng)費領報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預算 經(jīng)費。2 .收到撥款時，借記銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目, 貸記銀行伸”科目。平時貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。3 .年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度 的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目。儆坯科目，貸記結(jié)余”科目。4 .本科目應按撥入經(jīng)費的資金管理要求分別設置撥入經(jīng)常隹經(jīng)費和撥入專項經(jīng) 費兩個二級科目。二WI*目下按國家預算收支科目”的款”級科目設明細賬。行 政單位收到非主管會計單位盼J勺財政性資金（如公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金等）, 應在撥入專項經(jīng)費”二級科目下按皿 的單位分別進行明細核

15、算。第4 0 4號科目預算外資金收入1 .本科目核算行政單位預算夕卜資金的收入情況。2 .行政單位收到從財政專戶核撥寺年位的預算夕卜資金時，股己銀行存款”等有 關(guān)科目，貸十并科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于同魂所屬單位的預算 外資金時，通過暫存款”科目核算。實行按確定的比例上繳預算夕卜資金財政專戶辦法的行政單位收到預算夕卜資金 時，股己銀行蘋哉”等科目，貸記應繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結(jié) 余上繳預算夕卜資金財政專戶力詆的單位收到預算夕卜資金MJcA時，股己銀行存款” 科目，貸記本科目，定期結(jié)算應繳預算夕卜資金結(jié)余時，催記科目，貸記應繳 財政專戶款”科目。3 .年終結(jié)賬時,將本科目

16、貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4 . #1*目應按預算外資金2管理要求分別設置經(jīng)常隹收入和專項收 科目，二級科目下按預算夕卜資金項目設置明細賬。第4 0 7號科目其御攵入1 .本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位的k務活動中取 得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行伸利息收 入等。2 .發(fā)生其gA時，借記銀行伸”、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出 時，簡己桿I*目，貸十（如關(guān)科目。平時桿I*目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，州目貸方余額數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，怪己州目，貸記結(jié)余”科 目。年終轉(zhuǎn)賬后，WI*目無余額。3. 本科目可按收入

17、的主要類別如明細賬。五、支出類第501號科目經(jīng)費支出1 .本科目核算行政單位們務活動中發(fā)生的各項支出。2 .發(fā)生支出時，催記科目，貸記銀行存款”、現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖 銷轉(zhuǎn)出時,借十叫T關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。3 .年終，本科目借方余額應轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目，股己結(jié)余”科目，貸記本科目。 年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4. 本科目應按經(jīng)常隹支出和專項支出分設二級科目，二a科目下按財政部門 統(tǒng)TE定的i”、節(jié)”級支出科目設置明細賬。第5 0 2號科目撥出經(jīng)費1. 4*目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。2 .轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，催記科目，貸記銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余