中間業(yè)務(wù)核算

1、1 中間（代理）業(yè)務(wù)的核算中間（代理）業(yè)務(wù)的核算2 第六章第六章 中間業(yè)務(wù)的核算中間業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3 第一節(jié)第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)概述 一、中間業(yè)務(wù)的意義一、中間業(yè)務(wù)的意義 二、中間業(yè)務(wù)的種類二、中間業(yè)務(wù)的種類 4一、中間業(yè)務(wù)的意義一、中間業(yè)務(wù)的意義 中間業(yè)務(wù)指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形中間業(yè)務(wù)指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。通常也稱成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。通常也稱收費(fèi)業(yè)務(wù)收費(fèi)業(yè)務(wù)和和表外表外業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。w 收費(fèi)業(yè)務(wù)，即不會產(chǎn)生負(fù)債或者收費(fèi)業(yè)務(wù)，即不會產(chǎn)生負(fù)債或者

2、或有負(fù)債或有負(fù)債的中間業(yè)務(wù)，如代的中間業(yè)務(wù)，如代收代付、代理保險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)、外幣兌換業(yè)務(wù)、收代付、代理保險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)、外幣兌換業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)等；信息咨詢業(yè)務(wù)等；w 表外業(yè)務(wù)，指可能會產(chǎn)生負(fù)債或者表外業(yè)務(wù)，指可能會產(chǎn)生負(fù)債或者或有負(fù)債或有負(fù)債的業(yè)務(wù)，如票據(jù)的業(yè)務(wù)，如票據(jù)承兌、擔(dān)保、金融衍生產(chǎn)品、信用證、代客理財(cái)、基金托管承兌、擔(dān)保、金融衍生產(chǎn)品、信用證、代客理財(cái)、基金托管等。表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)問題，商業(yè)銀行就需要墊付資金并承等。表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)問題，商業(yè)銀行就需要墊付資金并承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。5或有負(fù)債（或有負(fù)債（contingent liability） 最終結(jié)

3、果（償付金額、償付人、償付日期、償最終結(jié)果（償付金額、償付人、償付日期、償付事實(shí)是否成立）只有在發(fā)生或不發(fā)生一個或付事實(shí)是否成立）只有在發(fā)生或不發(fā)生一個或若干個不確定的未來事項(xiàng)才能證實(shí)的債務(wù)。若干個不確定的未來事項(xiàng)才能證實(shí)的債務(wù)。w 如如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，若出票人屆時(shí)清償，背書人的責(zé)任因而解，若出票人屆時(shí)清償，背書人的責(zé)任因而解除；若屆時(shí)不能清償，背書人就有代償?shù)?，在未確定前就是除；若屆時(shí)不能清償，背書人就有代償?shù)模谖创_定前就是背書人的背書人的或有負(fù)債或有負(fù)債。w 因此，或有負(fù)債只是一種潛伏在的債務(wù)，不是企業(yè)目前真正因此，或有負(fù)債只是一種潛伏在的債務(wù)，不是企業(yè)目前真正的負(fù)債。的負(fù)債。

4、 常見的或有負(fù)債包括：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收款常見的或有負(fù)債包括：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收款抵借、債務(wù)擔(dān)保等。抵借、債務(wù)擔(dān)保等。 6二、中間業(yè)務(wù)的種類二、中間業(yè)務(wù)的種類 根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會的規(guī)定根據(jù)中國人民銀行和銀監(jiān)會的規(guī)定,商業(yè)銀行開展的中商業(yè)銀行開展的中間業(yè)務(wù)間業(yè)務(wù), 分別實(shí)施分別實(shí)施審批制審批制和和備案制備案制。 審批制審批制主要適用于主要適用于表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)。適用于審批制的中間業(yè)。適用于審批制的中間業(yè)務(wù)品種包括：票據(jù)承兌、開出信用證、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、務(wù)品種包括：票據(jù)承兌、開出信用證、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、貸款承諾、金融衍生業(yè)務(wù)、投資基金托管、代理證券、貸款承諾、金融衍生業(yè)務(wù)、投資基金托管、代理證券、代

5、理保險(xiǎn)等等。代理保險(xiǎn)等等。 備案制備案制主要適用于主要適用于收費(fèi)業(yè)務(wù)收費(fèi)業(yè)務(wù)。適用備案制的中間業(yè)務(wù)。適用備案制的中間業(yè)務(wù)品種包括：匯兌業(yè)務(wù)、出口托收及進(jìn)口代收、代理發(fā)品種包括：匯兌業(yè)務(wù)、出口托收及進(jìn)口代收、代理發(fā)行、承銷、兌付政府債券、代收代付業(yè)務(wù)、委托貸款行、承銷、兌付政府債券、代收代付業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)、代理政策性銀行、外國政府及國際金融機(jī)構(gòu)貸業(yè)務(wù)、代理政策性銀行、外國政府及國際金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)、代理資金清算、代理他行銀行卡業(yè)務(wù)、見證款業(yè)務(wù)、代理資金清算、代理他行銀行卡業(yè)務(wù)、見證業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問、保管箱業(yè)務(wù)等等。業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問、保管箱業(yè)務(wù)等等。7第二節(jié)第二節(jié) 中間

6、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)品種較多商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)品種較多,而目前主要為而目前主要為委托代理委托代理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。 委托代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行通過為客戶辦理支付委托代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行通過為客戶辦理支付,進(jìn)行進(jìn)行擔(dān)保、代收費(fèi)和代保管等其他委托事項(xiàng)擔(dān)保、代收費(fèi)和代保管等其他委托事項(xiàng),從中收取手續(xù)從中收取手續(xù)費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)具有以下幾個特點(diǎn)：費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)具有以下幾個特點(diǎn)：w 委托人與銀行必須以契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)委托人與銀行必須以契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù),包括代包括代理的范圍、內(nèi)容、期限、糾紛的處理理的范圍、內(nèi)容、期限、糾紛的處理,形成一定的法律關(guān)系。

7、形成一定的法律關(guān)系。w 委托人并沒有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)委托人并沒有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),只是根據(jù)法規(guī)的約定只是根據(jù)法規(guī)的約定,由銀行由銀行運(yùn)用其良好的信譽(yù)、國家法定的授權(quán)、遍布各地的網(wǎng)點(diǎn)、豐運(yùn)用其良好的信譽(yù)、國家法定的授權(quán)、遍布各地的網(wǎng)點(diǎn)、豐富的專業(yè)知識行使監(jiān)督管理權(quán)富的專業(yè)知識行使監(jiān)督管理權(quán),提供金融業(yè)務(wù)。提供金融業(yè)務(wù)。w 商業(yè)銀行并不使用自己的資產(chǎn)商業(yè)銀行并不使用自己的資產(chǎn),不為委托人墊款不為委托人墊款,不參與收益的不參與收益的分配分配,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),只收取服務(wù)費(fèi)。只收取服務(wù)費(fèi)。8委托代理業(yè)務(wù)的核算委托代理業(yè)務(wù)的核算 一、委托貸款業(yè)務(wù)一、委托貸款業(yè)務(wù) 二、代理債券業(yè)務(wù)二、代理債券業(yè)務(wù) 三

8、、保管箱業(yè)務(wù)三、保管箱業(yè)務(wù) 四、代理資金清算業(yè)務(wù)四、代理資金清算業(yè)務(wù) 五、基金托管業(yè)務(wù)五、基金托管業(yè)務(wù) 六、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)六、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 七、代收代付業(yè)務(wù)七、代收代付業(yè)務(wù)9一、委托貸款業(yè)務(wù)一、委托貸款業(yè)務(wù) 委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險(xiǎn)委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行作為受托人商業(yè)銀行作為受托人,根據(jù)委托人確定的貸款對象、用根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款?；厥盏馁J款。 委托人包括各級政府部門、企事業(yè)單位和個人。委托人包括各級政府部門、企事業(yè)單位和個人。 商

9、業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務(wù),為委托人提供金融服務(wù)為委托人提供金融服務(wù),應(yīng)應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。并且收取手續(xù)費(fèi)。并且,不得墊付委托貸款資金不得墊付委托貸款資金,不得墊付委不得墊付委托人應(yīng)納的營業(yè)稅托人應(yīng)納的營業(yè)稅,不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)。不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)。10委托貸款發(fā)放和收回的處理委托貸款發(fā)放和收回的處理 商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放委托貸款時(shí)金額、期限、利率等代為發(fā)放委托貸款時(shí),會計(jì)會計(jì)分錄：分錄：w 借：委托貸款借：委托貸款 xx借款人戶借款人戶w 貸：貸：xx存款存款 xx借款人戶借款人戶

10、 委托貸款收回有兩種方式，一種是借款人主動委托貸款收回有兩種方式，一種是借款人主動歸還貸款本金；另一種是委托人書面指定商業(yè)歸還貸款本金；另一種是委托人書面指定商業(yè)銀行直接從借款人賬戶上扣收貸款本金。會計(jì)銀行直接從借款人賬戶上扣收貸款本金。會計(jì)分錄為分錄為:w 借：借：xx存款存款 xx借款人戶借款人戶w 貸：委托貸款貸：委托貸款 xx借款人戶借款人戶11委托貸款利息的計(jì)算委托貸款利息的計(jì)算 商業(yè)銀行根據(jù)委托貸款合同規(guī)定，應(yīng)分商業(yè)銀行根據(jù)委托貸款合同規(guī)定，應(yīng)分期結(jié)計(jì)委托貸款利息。期結(jié)計(jì)委托貸款利息。 在利息結(jié)計(jì)的同時(shí)，要對借款人進(jìn)行扣在利息結(jié)計(jì)的同時(shí)，要對借款人進(jìn)行扣息，并根據(jù)實(shí)際扣收的委托貸款

11、利息進(jìn)息，并根據(jù)實(shí)際扣收的委托貸款利息進(jìn)行代扣代繳營業(yè)稅。行代扣代繳營業(yè)稅。 另外，對扣收的委托貸款利息應(yīng)在表內(nèi)另外，對扣收的委托貸款利息應(yīng)在表內(nèi)核算，對未扣收的委托貸款利息則在表核算，對未扣收的委托貸款利息則在表外反映。外反映。12收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理 商業(yè)銀行收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，可以按委托貸款的商業(yè)銀行收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，可以按委托貸款的一定比例在結(jié)計(jì)貸款利息時(shí)收??；一定比例在結(jié)計(jì)貸款利息時(shí)收??； 也可以按委托貸款的一定比例在委托貸款收回時(shí)收??；也可以按委托貸款的一定比例在委托貸款收回時(shí)收??； 還可以在將委托貸款利息支付憑證一并交給委托人后，還可以在將委托貸

12、款利息支付憑證一并交給委托人后，由委托人按一定比例返還。由委托人按一定比例返還。 收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制收款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制收款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為會計(jì)分錄為:w 借借:存款存款w 貸貸:中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入 委托貸款手續(xù)費(fèi)收入委托貸款手續(xù)費(fèi)收入13二、代理債券業(yè)務(wù)二、代理債券業(yè)務(wù) 債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行發(fā)行金融債債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行發(fā)行金融債券和代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。券和代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)主要有國家債券、金融債券、企業(yè)債務(wù)主要有國家債券、金融債券、企業(yè)債券

13、三類。券三類。 代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為分為代銷方式代銷方式、余額包銷方式余額包銷方式和和全額承全額承購方式購方式三種。三種。14 代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級市代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級市場上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款場上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。 余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀

14、行自己認(rèn)購的發(fā)行方售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購的發(fā)行方式。式。 全額承購方式，是銀行以合同確定的價(jià)格全部全額承購方式，是銀行以合同確定的價(jià)格全部購進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)購進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)格出售。發(fā)行期結(jié)束，以購進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售格出售。發(fā)行期結(jié)束，以購進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售成本，并計(jì)算代發(fā)行債券的差價(jià)收入計(jì)入利潤成本，并計(jì)算代發(fā)行債券的差價(jià)收入計(jì)入利潤的一種代發(fā)行債券的方式。的一種代發(fā)行債券的方式。 15代理發(fā)行債券出入庫的處理代理發(fā)行債券出入庫的處理實(shí)物券的入庫實(shí)物券的入庫w 會計(jì)部門根據(jù)入庫單填制表外科目收入傳票，登記表外科目，會計(jì)會計(jì)部門根據(jù)入庫單填制表

15、外科目收入傳票，登記表外科目，會計(jì)分錄為：分錄為： 收入：有價(jià)單證收入：有價(jià)單證 xx債券戶債券戶系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥w 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥債券實(shí)物，應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)管理。調(diào)出行按調(diào)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥債券實(shí)物，應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)管理。調(diào)出行按調(diào)出數(shù)銷記出數(shù)銷記“有價(jià)單證有價(jià)單證”表外科目；調(diào)入行辦理入庫手續(xù)，并登記表外科目；調(diào)入行辦理入庫手續(xù)，并登記“有價(jià)單證有價(jià)單證”表外科目。表外科目。領(lǐng)入和調(diào)撥債券記賬憑證領(lǐng)入和調(diào)撥債券記賬憑證w 商業(yè)銀行設(shè)置商業(yè)銀行設(shè)置“重要空白憑證重要空白憑證”表外科目，核算代理發(fā)行的債券記表外科目，核算代理發(fā)行的債券記賬憑證。賬憑證。16代理發(fā)行債券的處理代理發(fā)行債券的處

16、理 柜臺發(fā)售柜臺發(fā)售 債券資金的劃繳債券資金的劃繳w 銀行各網(wǎng)點(diǎn)代售的債券資金，必須按規(guī)定時(shí)銀行各網(wǎng)點(diǎn)代售的債券資金，必須按規(guī)定時(shí)間分債券種類、劃分資金渠道，及時(shí)、全額間分債券種類、劃分資金渠道，及時(shí)、全額上劃管轄行。上劃管轄行。w 管轄行按上級行的要求，通過資金清算系統(tǒng)管轄行按上級行的要求，通過資金清算系統(tǒng)上劃上級行，或通過人民銀行往來等方式上上劃上級行，或通過人民銀行往來等方式上劃財(cái)政、人民銀行或發(fā)行單位。劃財(cái)政、人民銀行或發(fā)行單位。17發(fā)行債券結(jié)束后的處理發(fā)行債券結(jié)束后的處理 及時(shí)上交應(yīng)劃轉(zhuǎn)的債券資金款項(xiàng)。及時(shí)上交應(yīng)劃轉(zhuǎn)的債券資金款項(xiàng)。 清點(diǎn)剩余實(shí)物債券，填寫清點(diǎn)剩余實(shí)物債券，填寫“重要

17、單證入重要單證入庫單庫單”，辦理債券退庫。，辦理債券退庫。 已簽發(fā)的憑證式債券金額總數(shù)與發(fā)行資已簽發(fā)的憑證式債券金額總數(shù)與發(fā)行資金金額臺賬核對相符。金金額臺賬核對相符。 剩余債券收款憑證，按重要空白憑證辦剩余債券收款憑證，按重要空白憑證辦理退庫手續(xù)。理退庫手續(xù)。18代理兌付債券的處理代理兌付債券的處理 代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對其發(fā)行的債代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。 代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式：兌付資金的處理一般有三種形式

18、：w 先墊支資金先墊支資金w 當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收w 先預(yù)撥兌付資金先預(yù)撥兌付資金 代理兌付債券過程包括：代理兌付債券過程包括：w 收到代理兌付債券還本付息資金收到代理兌付債券還本付息資金w 代理兌付債券代理兌付債券w 上繳代理已兌付債券上繳代理已兌付債券19例某銀行受客戶委托代其兌付兩年前發(fā)行的例某銀行受客戶委托代其兌付兩年前發(fā)行的已到期債券已到期債券1,000張，每張面值及利息為張，每張面值及利息為1,250元，元，該客戶預(yù)付待兌付資金該客戶預(yù)付待兌付資金1,250,000元。元。 銀行收到待兌付資金時(shí)，其會計(jì)分錄為：銀行收到待兌付資金時(shí)，其會計(jì)分錄為：w 借：銀行存款（或

19、存放央行款項(xiàng)）借：銀行存款（或存放央行款項(xiàng)）1,250,000w 貸：代理兌付債券款貸：代理兌付債券款 1,250,000 在受托期內(nèi)，將全部債券如數(shù)兌完，其會計(jì)分錄為：在受托期內(nèi)，將全部債券如數(shù)兌完，其會計(jì)分錄為：w 借：代理兌付債券借：代理兌付債券 1,250,000w 貸：銀行存款（或存放央行款項(xiàng)）貸：銀行存款（或存放央行款項(xiàng)） 1,250,000 將已收回的債券轉(zhuǎn)交該公司，并向其收取代兌付手續(xù)將已收回的債券轉(zhuǎn)交該公司，并向其收取代兌付手續(xù)費(fèi)費(fèi)12,500元，該公司以現(xiàn)金支付，其會計(jì)分錄為：元，該公司以現(xiàn)金支付，其會計(jì)分錄為：w 借：代理兌付債券款借：代理兌付債券款 1,250,000w

20、 貸：代理兌付債券貸：代理兌付債券 1,250,000w 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金12,500w 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付收入代兌付收入 12,500 20三、保管箱業(yè)務(wù)三、保管箱業(yè)務(wù) 保管箱業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以出租保管箱保管箱業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以出租保管箱的形式，代客戶保管貴重物品、重要文的形式，代客戶保管貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)務(wù)的服務(wù)性項(xiàng)目。件、有價(jià)單證等財(cái)務(wù)的服務(wù)性項(xiàng)目。 商業(yè)銀行向委托人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)商業(yè)銀行向委托人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金?；蜃饨?。 商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)開辦保管箱業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)開辦保管箱業(yè)務(wù)，必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)，并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)，并報(bào)

21、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行備案。備案。21四、代理資金清算業(yè)務(wù)四、代理資金清算業(yè)務(wù) 代理資金清算業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行利用其資金代理資金清算業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行利用其資金清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算和查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)。清算和查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)。 目前，我國商業(yè)銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要包括：目前，我國商業(yè)銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要包括：w 代理中小商業(yè)銀行和外資銀行資金清算代理中小商業(yè)銀行和外資銀行資金清算w 代理期貨結(jié)算業(yè)務(wù)代理期貨結(jié)算業(yè)務(wù)w 代理證券資金清算業(yè)務(wù)代理證券資金清算業(yè)務(wù)w 代理開放式基金的清算業(yè)務(wù)代理開放式基金的清算業(yè)務(wù)22代理異地資金清算業(yè)務(wù)代理異地資金清算業(yè)務(wù) 代

22、理資金清算業(yè)務(wù)有兩種接口方式代理資金清算業(yè)務(wù)有兩種接口方式w 集中方式集中方式：委托行代理其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一：委托行代理其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一設(shè)置一個集中清算點(diǎn)，與代理行清算中心連設(shè)置一個集中清算點(diǎn)，與代理行清算中心連接，其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異地資金匯劃業(yè)務(wù)統(tǒng)接，其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異地資金匯劃業(yè)務(wù)統(tǒng)一由集中清算點(diǎn)發(fā)送和接收。一由集中清算點(diǎn)發(fā)送和接收。w 分散方式分散方式：委托行及其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分別設(shè)：委托行及其所屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分別設(shè)立清算點(diǎn)，分別與清算中心連接，委托行各立清算點(diǎn)，分別與清算中心連接，委托行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在各自的清算點(diǎn)發(fā)送和接收電子匯營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在各自的清算點(diǎn)發(fā)送和接收電子匯劃業(yè)務(wù)。劃業(yè)務(wù)。23代理清

23、算費(fèi)用的收取代理清算費(fèi)用的收取 開辦代理業(yè)務(wù)的清算中心，按照代理協(xié)開辦代理業(yè)務(wù)的清算中心，按照代理協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由清算系統(tǒng)定期結(jié)議規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由清算系統(tǒng)定期結(jié)計(jì)手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)等代理費(fèi)用。會計(jì)分計(jì)手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)等代理費(fèi)用。會計(jì)分錄為：錄為：w 借：銀行清算存款借：銀行清算存款w 貸：中間業(yè)務(wù)收入貸：中間業(yè)務(wù)收入 代理清算收入戶代理清算收入戶w 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 郵電費(fèi)戶郵電費(fèi)戶24代理證券資金清算業(yè)務(wù)代理證券資金清算業(yè)務(wù) 為證券公司開立為證券公司開立客戶交易結(jié)算資金專用客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶存款賬戶 為證券公司開立為證券公司開立自有資金專用存款賬戶自有資金專用存款賬戶 具體業(yè)務(wù)包

24、括：具體業(yè)務(wù)包括：w 證券資金劃轉(zhuǎn)證券資金劃轉(zhuǎn)w 新股認(rèn)購資金的處理新股認(rèn)購資金的處理w 在途資金的處理在途資金的處理25五、基金托管業(yè)務(wù)五、基金托管業(yè)務(wù) 基金托管業(yè)務(wù)，是指有托管資格的商業(yè)銀行接基金托管業(yè)務(wù)，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部資產(chǎn)，辦理基金的資金清算、款項(xiàng)劃撥、的全部資產(chǎn)，辦理基金的資金清算、款項(xiàng)劃撥、會計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)管基金管理人的投會計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)管基金管理人的投資運(yùn)作。資運(yùn)作。 具體包括：具體包括：w 封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)w 開放式證券投資基金托管

25、業(yè)務(wù)開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)w 其他基金的托管業(yè)務(wù)其他基金的托管業(yè)務(wù)26基金托管業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容基金托管業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 基金管理公司與托管銀行的資金往來主基金管理公司與托管銀行的資金往來主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。 基金托管業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容包括：基金托管業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容包括：w 基金發(fā)行基金發(fā)行w 證券交易證券交易w 資金借貸資金借貸27基金發(fā)行的處理基金發(fā)行的處理 開戶銀行將收到的投資人的申購款及時(shí)開戶銀行將收到的投資人的申購款及時(shí)劃入基金管理公司賬戶，并通知基金管劃入基金管理公司賬戶，并通知基金管理公司。會計(jì)分錄為：理公司。會計(jì)分錄為：w 借：借：科目科目 戶戶w 貸：基金存款貸：基金存款 基金管理公司帳戶基金管理公司帳戶w 借：銀行存款借：銀行存款 銀行戶銀行戶w 貸：實(shí)收基金貸：實(shí)收基金 戶戶w 中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入 基金托管收入基金托管收入28證券交易的處理證券交易的處理 基金管理公司的證券交易市場有兩個：基金管理公司的證券交易市場有兩個：w 證券交易所，即上交所、深交所證券交易所，即上交所、深交所