企業(yè)預(yù)算編制與控制規(guī)范(共62頁).ppt

1、 精品資料網(wǎng)預(yù)算編製與預(yù)算控制預(yù)算編製與預(yù)算控制E. C.成成本本的的歸歸屬屬企企業(yè)業(yè) 的的支支出出資產(chǎn)負(fù)債表 損 益 表 遞遞延延未未耗耗用用當(dāng)當(dāng)期期已已耗耗用用成成本本/費(fèi)費(fèi)用用(有有創(chuàng)創(chuàng)造造收收入入)損損失失(未未創(chuàng)創(chuàng)造造收收入入)資資產(chǎn)產(chǎn)固固 定定 成成 本本變變 動動 成成 本本半半 變變 動動 成成 本本半半 變變 動動 成成 本本半半 變變 動動 成成 本本$Q$QQQQ 精品資料網(wǎng)企業(yè)支出的歸屬企業(yè)支出的歸屬支出支出 損 益 表 遞延遞延未耗用未耗用當(dāng)期當(dāng)期已耗用已耗用成本成本/ /費(fèi)用費(fèi)用( (有創(chuàng)造收入有創(chuàng)造收入) )損失損失( (未創(chuàng)造收入未創(chuàng)造收入)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表

2、精品資料網(wǎng)會計(jì)恆等式會計(jì)恆等式 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 股東權(quán)益股東權(quán)益企業(yè)擁有企業(yè)擁有的各種財(cái)產(chǎn)的各種財(cái)產(chǎn)購買財(cái)產(chǎn)的購買財(cái)產(chǎn)的資金來源資金來源 精品資料網(wǎng)4資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (Balance Sheet)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債其他負(fù)債其他負(fù)債股東權(quán)益股東權(quán)益 : :資產(chǎn)資產(chǎn) : :負(fù)債負(fù)債 :股本股本資本公積資本公積保留盈餘虧損保留盈餘虧損 精品資料網(wǎng)5資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (Balance Sheet)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn): :現(xiàn)金現(xiàn)金. .應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款/ /票據(jù)票據(jù). .存貨存貨. .預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用長期投

3、資長期投資: :股權(quán)投資股權(quán)投資. .房地產(chǎn)投資房地產(chǎn)投資. .固定資產(chǎn)固定資產(chǎn): :土地土地. .房屋房屋. .機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備. .租賃改良租賃改良. .其他資產(chǎn)其他資產(chǎn): :存出保證金存出保證金. .應(yīng)收退稅款應(yīng)收退稅款. .流動負(fù)債流動負(fù)債: :短期借款短期借款. .應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款/ /票據(jù)票據(jù)/ /費(fèi)用費(fèi)用. .長期負(fù)債長期負(fù)債: :長期借款應(yīng)付公司債長期借款應(yīng)付公司債其他負(fù)債其他負(fù)債: :應(yīng)付退休金應(yīng)付退休金. .遞延所得稅遞延所得稅. .股本股本: :普通股普通股. .特別股特別股. .資本公積資本公積: :股票溢價(jià)股票溢價(jià). .資產(chǎn)重估增值資產(chǎn)重估增值. .保留盈餘虧損保留盈

4、餘虧損: :法定盈餘公積法定盈餘公積. .保留盈餘保留盈餘. 精品資料網(wǎng)6損益表損益表 (Income Statement)營業(yè)收入營業(yè)收入 - - 營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)毛利營業(yè)毛利 - - 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)利益營業(yè)利益 + - + - 營業(yè)外收入支出營業(yè)外收入支出稅前利益稅前利益 - - 所得稅所得稅純益純益 $100 - 70 30 - 12 18 + 7 25 - 6 精品資料網(wǎng)成本的定義成本的定義n成本成本 , 乃指為達(dá)到乃指為達(dá)到特定目的特定目的而而發(fā)生或應(yīng)發(fā)生之價(jià)值犧牲發(fā)生或應(yīng)發(fā)生之價(jià)值犧牲, 該價(jià)該價(jià)值犧牲須以值犧牲須以貨幣單位貨幣單位衡量之衡量之 精品資料網(wǎng)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用

5、管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用直接直接材料材料 主要主要成本成本 製造製造 費(fèi)用費(fèi)用製造成本製造成本 =全部全部成本成本成本的分類成本的分類直接直接人工人工+ 精品資料網(wǎng)成本的分類成本的分類n 變動成本變動成本 與與 固定成本固定成本n 單位成本單位成本 與與 總成本總成本n 可控制成本可控制成本 與與 不可控制成本不可控制成本 精品資料網(wǎng)損益平衡點(diǎn)分析損益平衡點(diǎn)分析n變動成本變動成本 (Variable Cost ) 隨著銷售量或產(chǎn)量增減而成等比率變動的成本隨著銷售量或產(chǎn)量增減而成等比率變動的成本n固定成本固定成本 (Fixed Cost ) 不隨著銷售量或產(chǎn)量增減而變動的成本不隨著銷售量

6、或產(chǎn)量增減而變動的成本n邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 (Contribution Margin Ratio ) 1 - ( 變動成本變動成本 / 銷售金額銷售金額 ) = % 精品資料網(wǎng)n 損益平衡點(diǎn)損益平衡點(diǎn) (數(shù)量數(shù)量) = 總固定成本總固定成本 單位售價(jià)單位售價(jià) - 單位變動成本單位變動成本n 損益平衡點(diǎn)損益平衡點(diǎn) (金額金額) = 總固定成本總固定成本 總變動成本總變動成本(單位總變動成本單位總變動成本) 總銷貨收入總銷貨收入(單位銷貨收入單位銷貨收入)損益平衡點(diǎn)分析損益平衡點(diǎn)分析 1 - 精品資料網(wǎng)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 + 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 + 研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用直接原料直接原料 + +直接人工直

7、接人工 + + 製造費(fèi)用製造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 + + 其他損失其他損失 利利 潤潤 增 加 收 入企業(yè)追求利潤的途徑企業(yè)追求利潤的途徑營營 業(yè)業(yè) 收收 入入非營業(yè)收入非營業(yè)收入降低 成 本 精品資料網(wǎng)管理控制的定義管理控制的定義n管理控制管理控制 , 乃係確保預(yù)定目標(biāo)乃係確保預(yù)定目標(biāo) 能夠順利達(dá)成的一連串過程能夠順利達(dá)成的一連串過程. n控制程序的四個(gè)步驟控制程序的四個(gè)步驟: 1. 標(biāo)準(zhǔn)的制定標(biāo)準(zhǔn)的制定 2. 實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)的比較實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)的比較 3. 偏差的矯正偏差的矯正 4. 標(biāo)準(zhǔn)的修訂標(biāo)準(zhǔn)的修訂 精品資料網(wǎng)預(yù)算預(yù)算n將企業(yè)未來一段期間的營運(yùn)相關(guān)活將企業(yè)未來一段期間的營運(yùn)相關(guān)活動動,進(jìn)行事

8、前的規(guī)劃進(jìn)行事前的規(guī)劃,並透過溝通與相並透過溝通與相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)關(guān)部門間的協(xié)調(diào),最後以財(cái)務(wù)報(bào)告方最後以財(cái)務(wù)報(bào)告方式彙總表達(dá)的管理規(guī)劃與控制工具式彙總表達(dá)的管理規(guī)劃與控制工具.n預(yù)算的功能預(yù)算的功能 : 1. 計(jì)畫計(jì)畫 2.協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 3. 溝通溝通 4.控制控制 5.激勵(lì)激勵(lì) 精品資料網(wǎng)預(yù)算的功能預(yù)算的功能n預(yù)算的預(yù)算的計(jì)畫計(jì)畫功能功能: 對企業(yè)未來一定期對企業(yè)未來一定期間的銷售間的銷售.生產(chǎn)生產(chǎn).投資等活動投資等活動,進(jìn)行事前的進(jìn)行事前的規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定.n預(yù)算的預(yù)算的溝通溝通 功能功能: 經(jīng)由各項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)由各項(xiàng)目標(biāo).計(jì)計(jì)畫畫.成果的討論與設(shè)定成果的討論與設(shè)定,企業(yè)同仁得以明瞭企業(yè)

9、同仁得以明瞭企業(yè)的總體目標(biāo)企業(yè)的總體目標(biāo), 以及單位和個(gè)人在達(dá)成以及單位和個(gè)人在達(dá)成總體目標(biāo)時(shí)應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù)總體目標(biāo)時(shí)應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù) 精品資料網(wǎng)預(yù)算的功能預(yù)算的功能n預(yù)算的預(yù)算的協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) 功能功能: 經(jīng)由各項(xiàng)活動的事經(jīng)由各項(xiàng)活動的事前規(guī)劃前規(guī)劃,負(fù)責(zé)的單位得以與其他相關(guān)單位負(fù)責(zé)的單位得以與其他相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)進(jìn)行協(xié)調(diào), 以期事先發(fā)現(xiàn)問題並解決或避以期事先發(fā)現(xiàn)問題並解決或避免免.n預(yù)算的預(yù)算的 控制控制 功能功能 : 經(jīng)由規(guī)劃與目標(biāo)經(jīng)由規(guī)劃與目標(biāo)的設(shè)定的設(shè)定,企業(yè)各項(xiàng)活動執(zhí)行的結(jié)果得以與企業(yè)各項(xiàng)活動執(zhí)行的結(jié)果得以與目標(biāo)進(jìn)行比較分析目標(biāo)進(jìn)行比較分析,並能夠適時(shí)採取必要並能夠適時(shí)採取必要的糾正行動的糾正

10、行動 精品資料網(wǎng)預(yù)算的功能預(yù)算的功能n預(yù)算的預(yù)算的 激勵(lì)激勵(lì) 功能功能 :經(jīng)由企業(yè)願(yuàn)景的經(jīng)由企業(yè)願(yuàn)景的塑造塑造,目標(biāo)的設(shè)定目標(biāo)的設(shè)定,與相關(guān)獎(jiǎng)懲辦法的訂定與相關(guān)獎(jiǎng)懲辦法的訂定,能使企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合而能夠能使企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合而能夠激勵(lì)同仁為達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)而努力激勵(lì)同仁為達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)而努力 精品資料網(wǎng)預(yù)算控制的方法預(yù)算控制的方法n事前的控制事前的控制 各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定, 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 成本的訂定成本的訂定.n作業(yè)間的控制作業(yè)間的控制 -預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制, 各種內(nèi)部各種內(nèi)部 控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行.n事後的控制事後的控制 - 預(yù)算與

11、實(shí)績的比較分預(yù)算與實(shí)績的比較分 析析,標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析,預(yù)算的更改修訂預(yù)算的更改修訂 精品資料網(wǎng)預(yù)算預(yù)算n預(yù)算是企業(yè)所有成員預(yù)算是企業(yè)所有成員,尤其是管理尤其是管理階層對未來一定期間階層對未來一定期間(通常為一年通常為一年)要達(dá)成的目標(biāo)的要達(dá)成的目標(biāo)的 承諾承諾 , (Commitment) 也是企業(yè)同仁培養(yǎng)也是企業(yè)同仁培養(yǎng) 共識共識 (Consensus)的一種管理工具的一種管理工具 精品資料網(wǎng)管理共識管理共識n培養(yǎng)管理共識培養(yǎng)管理共識,並不是說所有的事並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意情要取得大家一致性的同意;而是而是說說,在經(jīng)過溝通與協(xié)調(diào)之後在經(jīng)過溝通與協(xié)調(diào)之後

12、, 每個(gè)人每個(gè)人對組織的目標(biāo)有充分的瞭解對組織的目標(biāo)有充分的瞭解,並清並清楚在達(dá)成目標(biāo)的過程中楚在達(dá)成目標(biāo)的過程中,個(gè)人所能個(gè)人所能貢獻(xiàn)給組織的有那些貢獻(xiàn)給組織的有那些 精品資料網(wǎng)預(yù)算的種類預(yù)算的種類n整體預(yù)算與部門預(yù)算整體預(yù)算與部門預(yù)算.n年度預(yù)算與長期預(yù)算年度預(yù)算與長期預(yù)算.n固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算.n預(yù)測預(yù)測 (Forecast) 與連續(xù)預(yù)算與連續(xù)預(yù)算 精品資料網(wǎng)什麼時(shí)候開始編製預(yù)算什麼時(shí)候開始編製預(yù)算 ?n通常在通常在第四季開始第四季開始(十月初十月初)的時(shí)的時(shí)候候 開始下一個(gè)年度預(yù)算的編製開始下一個(gè)年度預(yù)算的編製.n考量因素考量因素 : - 組織的規(guī)模組織的規(guī)模. -

13、相關(guān)人員的能力相關(guān)人員的能力. - 相關(guān)可運(yùn)用資源的多寡相關(guān)可運(yùn)用資源的多寡. - 產(chǎn)業(yè)的特性產(chǎn)業(yè)的特性. 精品資料網(wǎng)預(yù)算編製是誰的責(zé)任預(yù)算編製是誰的責(zé)任 ?n會計(jì)人員會計(jì)人員n最高管理階層最高管理階層n中階部門主管中階部門主管n基層主管基層主管n基層員工基層員工 精品資料網(wǎng)預(yù)算控制的人性反應(yīng)預(yù)算控制的人性反應(yīng)n 對預(yù)算制度的抗拒對預(yù)算制度的抗拒.n 虛估預(yù)算費(fèi)用虛估預(yù)算費(fèi)用.n 低估預(yù)算收入低估預(yù)算收入.n 惡性消化預(yù)算惡性消化預(yù)算 精品資料網(wǎng)預(yù)算編製的要件預(yù)算編製的要件n以合理適當(dāng)?shù)馁Y料為依據(jù)以合理適當(dāng)?shù)馁Y料為依據(jù)n要有適當(dāng)?shù)幕炯僭O(shè)要有適當(dāng)?shù)幕炯僭O(shè)n要經(jīng)過適當(dāng)人員的評估要經(jīng)過適當(dāng)人員的

14、評估n要經(jīng)過高層人員的核準(zhǔn)要經(jīng)過高層人員的核準(zhǔn) 精品資料網(wǎng)預(yù)算編製的有關(guān)資訊預(yù)算編製的有關(guān)資訊n 總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)n 產(chǎn)業(yè)景氣資訊產(chǎn)業(yè)景氣資訊n 市場調(diào)查資訊市場調(diào)查資訊 n 歷年?duì)I運(yùn)趨勢歷年?duì)I運(yùn)趨勢n 內(nèi)部管理資訊內(nèi)部管理資訊 精品資料網(wǎng)完整預(yù)算的組成完整預(yù)算的組成n企業(yè)策略規(guī)劃企業(yè)策略規(guī)劃 n行銷計(jì)畫行銷計(jì)畫n資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 n人力資源與組織規(guī)劃人力資源與組織規(guī)劃n營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃n財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃 精品資料網(wǎng)企業(yè)策略規(guī)劃企業(yè)策略規(guī)劃n 企業(yè)願(yuàn)景企業(yè)願(yuàn)景.使命使命.n 企業(yè)政策企業(yè)政策.企業(yè)長程目標(biāo)企業(yè)長程目標(biāo). n 行動計(jì)畫行動計(jì)畫.年度目標(biāo)年度目標(biāo)n

15、重大策略投資案重大策略投資案n 購併計(jì)畫案購併計(jì)畫案n 策略聯(lián)盟策略聯(lián)盟 精品資料網(wǎng)行銷計(jì)畫行銷計(jì)畫(依主要產(chǎn)品類別編製依主要產(chǎn)品類別編製)n 市場與主要競爭者分析市場與主要競爭者分析n 產(chǎn)品分析產(chǎn)品分析( S.W.O.T.) n 產(chǎn)品行銷策略產(chǎn)品行銷策略n 產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析n 產(chǎn)品價(jià)格策略產(chǎn)品價(jià)格策略n 產(chǎn)品行銷活動產(chǎn)品行銷活動n 產(chǎn)品通路策略產(chǎn)品通路策略n 產(chǎn)品損益分析產(chǎn)品損益分析 精品資料網(wǎng)資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算n資本支出與收益支出的差異資本支出與收益支出的差異n資本支出其使用價(jià)值及所創(chuàng)造之資本支出其使用價(jià)值及所創(chuàng)造之收益可以延續(xù)超過一年或更長的收益可以延續(xù)超過一年或更長的時(shí)間

16、時(shí)間n資本支出可以是購買一新設(shè)備資本支出可以是購買一新設(shè)備,開發(fā)一新產(chǎn)品開發(fā)一新產(chǎn)品, 增設(shè)一新部門增設(shè)一新部門,或或成立一新公司成立一新公司 精品資料網(wǎng)資本支出的特性資本支出的特性n支出金額較大支出金額較大n影響期間較長影響期間較長n牽涉層面較廣牽涉層面較廣 - 資金來源與資金成本方面資金來源與資金成本方面 - 投資報(bào)酬方面投資報(bào)酬方面 - 現(xiàn)金流量方面現(xiàn)金流量方面 - 技術(shù)方面技術(shù)方面 - 其他層面其他層面:環(huán)保環(huán)保,社會等社會等 精品資料網(wǎng)資本支出分析方法資本支出分析方法n資本支出分析就是針對一項(xiàng)投資資本支出分析就是針對一項(xiàng)投資計(jì)畫計(jì)畫, 依據(jù)其現(xiàn)金收支的狀況及依據(jù)其現(xiàn)金收支的狀況及可能

17、的效益加以評估可能的效益加以評估,以協(xié)助決以協(xié)助決策者作決定的分析方法策者作決定的分析方法 精品資料網(wǎng)資本支出分析方法資本支出分析方法n還本期限法還本期限法n原始投資原始投資 會計(jì)報(bào)酬率法會計(jì)報(bào)酬率法n平均投資平均投資 會計(jì)報(bào)酬率法會計(jì)報(bào)酬率法n考慮時(shí)間因素的考慮時(shí)間因素的 淨(jìng)現(xiàn)值法淨(jìng)現(xiàn)值法n考慮時(shí)間因素的考慮時(shí)間因素的 內(nèi)部報(bào)酬率法內(nèi)部報(bào)酬率法 精品資料網(wǎng)人力資源與組織規(guī)劃人力資源與組織規(guī)劃n 組織架構(gòu)圖組織架構(gòu)圖n 配合預(yù)算控制的部門組織架構(gòu)配合預(yù)算控制的部門組織架構(gòu)n 配合行銷計(jì)畫的人力資源規(guī)畫配合行銷計(jì)畫的人力資源規(guī)畫n 依人力規(guī)畫編製人事費(fèi)用預(yù)算依人力規(guī)畫編製人事費(fèi)用預(yù)算n 相關(guān)的人

18、力召募計(jì)畫相關(guān)的人力召募計(jì)畫n 相關(guān)的人員教育訓(xùn)練計(jì)畫相關(guān)的人員教育訓(xùn)練計(jì)畫 精品資料網(wǎng)預(yù)算控制預(yù)算控制與與責(zé)任會計(jì)責(zé)任會計(jì)n 費(fèi)用中心費(fèi)用中心n 成本中心成本中心n 收益中心收益中心n 利潤中心利潤中心n 投資中心投資中心 精品資料網(wǎng)營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃營運(yùn)預(yù)算規(guī)劃n 收入預(yù)算收入預(yù)算 n 訂定標(biāo)準(zhǔn)成本訂定標(biāo)準(zhǔn)成本n 生產(chǎn)規(guī)畫與製造成本預(yù)算生產(chǎn)規(guī)畫與製造成本預(yù)算n 各部門管理各部門管理.銷售銷售.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算n 存貨預(yù)算存貨預(yù)算.採購預(yù)算採購預(yù)算n 應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算.應(yīng)付帳款預(yù)算應(yīng)付帳款預(yù)算 精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃n 籌資預(yù)算規(guī)劃籌資預(yù)算規(guī)劃 (增資增資, 發(fā)行債券發(fā)

19、行債券)n 長期投資長期投資.短期投資預(yù)算規(guī)劃短期投資預(yù)算規(guī)劃.n 金融機(jī)構(gòu)借款金融機(jī)構(gòu)借款.還款計(jì)畫還款計(jì)畫n 財(cái)務(wù)收入財(cái)務(wù)收入.支出預(yù)算支出預(yù)算n 貨幣兌換規(guī)劃與避險(xiǎn)計(jì)畫貨幣兌換規(guī)劃與避險(xiǎn)計(jì)畫 精品資料網(wǎng)預(yù)算控制報(bào)表編製預(yù)算控制報(bào)表編製n 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表n 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(事業(yè)單位別事業(yè)單位別.產(chǎn)品別產(chǎn)品別.)n 預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表n 預(yù)算部門費(fèi)用表預(yù)算部門費(fèi)用表n 合併預(yù)算報(bào)表合併預(yù)算報(bào)表 精品資料網(wǎng)預(yù)算預(yù)算與與會計(jì)作業(yè)會計(jì)作業(yè)n 有效的預(yù)算控制制度必須有有效的預(yù)算控制制度必須有適當(dāng)?shù)臅?jì)制度適當(dāng)?shù)臅?jì)制度 與與 有效率的有效率的會計(jì)作業(yè)會計(jì)作業(yè) 為基礎(chǔ)為基

20、礎(chǔ) -部門的劃分部門的劃分 -會計(jì)科目的劃分會計(jì)科目的劃分 -管理報(bào)表的劃分管理報(bào)表的劃分 -具時(shí)效性的管理資訊具時(shí)效性的管理資訊 精品資料網(wǎng)費(fèi)用的分?jǐn)傎M(fèi)用的分?jǐn)俷使用者付費(fèi)的原則使用者付費(fèi)的原則n彼此同意的原則彼此同意的原則n服務(wù)部門之間的分?jǐn)偡?wù)部門之間的分?jǐn)?n服務(wù)部門與生產(chǎn)服務(wù)部門與生產(chǎn).銷售部門之銷售部門之間的分?jǐn)傞g的分?jǐn)?精品資料網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)成本與差異分析標(biāo)準(zhǔn)成本與差異分析n標(biāo)準(zhǔn)成本乃標(biāo)準(zhǔn)成本乃是企業(yè)對未來一定期間是企業(yè)對未來一定期間內(nèi)內(nèi), ,產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售的數(shù)量與銷售的價(jià)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售的數(shù)量與銷售的價(jià)格格, ,直接材料預(yù)計(jì)的用量與價(jià)格直接材料預(yù)計(jì)的用量與價(jià)格, ,人人工成本預(yù)計(jì)的效率與工資

21、率工成本預(yù)計(jì)的效率與工資率, ,以及製以及製造費(fèi)用預(yù)計(jì)花費(fèi)的預(yù)算數(shù)造費(fèi)用預(yù)計(jì)花費(fèi)的預(yù)算數(shù), ,分別設(shè)定分別設(shè)定目標(biāo)值目標(biāo)值, ,並在實(shí)際數(shù)發(fā)生時(shí)作為比較並在實(shí)際數(shù)發(fā)生時(shí)作為比較基礎(chǔ)基礎(chǔ), ,分析差異原因的一種成本控制分析差異原因的一種成本控制方式方式. 精品資料網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)成本的分類標(biāo)準(zhǔn)成本的分類價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)利潤利潤價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)直接材料直接材料 直接人工直接人工製造費(fèi)用製造費(fèi)用工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率標(biāo)準(zhǔn)效率標(biāo)準(zhǔn)效率標(biāo)準(zhǔn)收入收入成本成本 銷貨收入銷貨收入數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 精品資料網(wǎng)差異的分類差異的分類價(jià)格差異價(jià)格差異用量差異用量差異利潤利潤價(jià)格差異價(jià)格

22、差異數(shù)量差異數(shù)量差異直接材料直接材料 直接人工直接人工製造費(fèi)用製造費(fèi)用工資率差異工資率差異效率差異效率差異收入收入成本成本 銷貨收入銷貨收入數(shù)量差異數(shù)量差異預(yù)算差異預(yù)算差異 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析( Variance Analysis )n差異分析差異分析 的目的在找出的目的在找出 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 與與 實(shí)際實(shí)際 兩者之間的差距兩者之間的差距, 及造成差距的及造成差距的原因原因. 並採取矯正行動並採取矯正行動,以引導(dǎo)企以引導(dǎo)企業(yè)走正確的方向業(yè)走正確的方向 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析n假設(shè)生產(chǎn)一件床單的材料標(biāo)準(zhǔn)為假設(shè)生產(chǎn)一件床單的材料標(biāo)準(zhǔn)為 9尺的布尺的布,每尺標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)每尺標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) $5 . 今天

23、今天生產(chǎn)一條床單所用的實(shí)際材料為生產(chǎn)一條床單所用的實(shí)際材料為 11尺尺 ,每尺實(shí)際單價(jià)為每尺實(shí)際單價(jià)為 $6, n請問產(chǎn)生差異的請問產(chǎn)生差異的$21多少是受數(shù)多少是受數(shù)量量 影響影響 ?多少是受價(jià)格影響多少是受價(jià)格影響 ? 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析( Variance Analysis ) 實(shí)際實(shí)際 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格價(jià)格 6 5 數(shù)量數(shù)量 11 9 合計(jì)合計(jì) 66 - 45 = 21價(jià)格差異價(jià)格差異 ( 6 - 5 ) x 11 = 11數(shù)量差異數(shù)量差異 (11 - 9 ) x 5 = 10價(jià)格差異價(jià)格差異 ( 6 - 5 ) x 9 = 9數(shù)量差異數(shù)量差異 (11 - 9 ) x 6 = 1

24、2A.B.那一個(gè)答案適切的表現(xiàn)出實(shí)際的狀況那一個(gè)答案適切的表現(xiàn)出實(shí)際的狀況 ? ?差異差異 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析 實(shí)際實(shí)際 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格價(jià)格 6 5 數(shù)量數(shù)量 11 9 合計(jì)合計(jì) 66 - 45 多少是受價(jià)格影響多少是受價(jià)格影響 ? 差異差異 = 21 多少是受數(shù)量影響多少是受數(shù)量影響 ? 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 5 5 價(jià)格價(jià)格 6 5 數(shù)量數(shù)量 11 9 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 9 9 合計(jì)合計(jì) 55 45 合計(jì)合計(jì) 54 45數(shù)量數(shù)量差異差異 2X5=10 價(jià)格價(jià)格差異差異 1X9= 9 21-10-9 = 2 是是數(shù)量數(shù)量差異還是差異還是價(jià)格價(jià)格差異差異 ? 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析(

25、Variance Analysis ) QUANTITYPRICE實(shí)際價(jià)格實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 數(shù)量差異數(shù)量差異價(jià)格差異價(jià)格差異? 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析n 價(jià)格差異價(jià)格差異 = (實(shí)際價(jià)格實(shí)際價(jià)格 - 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格) x 實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 n 數(shù)量差異數(shù)量差異 = (實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 - 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量) x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)成本控制重點(diǎn)在於數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)成本控制重點(diǎn)在於數(shù)量, 數(shù)量差異不受價(jià)格變動影響數(shù)量差異不受價(jià)格變動影響. 精品資料網(wǎng)差異分析差異分析n 價(jià)格差異價(jià)格差異 = (實(shí)際價(jià)格實(shí)際價(jià)格 - 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格) x 實(shí)際實(shí)際數(shù)數(shù)量量

26、( 6 - 5 ) x = .n數(shù)量差異數(shù)量差異 = (實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 - 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量) x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 (11 - 9 ) x = .n 總差異總差異 = + = 21 精品資料網(wǎng)銷售差異分析銷售差異分析 實(shí)際銷售額實(shí)際銷售額實(shí)際數(shù)量 x 實(shí)際價(jià)格 銷售價(jià)格差異銷售價(jià)格差異實(shí)際數(shù)量 x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 銷售數(shù)量差異銷售數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)銷售額標(biāo)準(zhǔn)銷售額 精品資料網(wǎng)直接材料差異分析直接材料差異分析 實(shí)際材料成本實(shí)際材料成本 實(shí)際數(shù)量 x 實(shí)際價(jià)格 價(jià)格差異價(jià)格差異實(shí)際數(shù)量 x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 數(shù)量差異數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 x 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)材料成本標(biāo)準(zhǔn)材料成本 精品資料網(wǎng)直接人

27、工差異分析直接人工差異分析 實(shí)際人工成本實(shí)際人工成本 實(shí)際時(shí)數(shù) x 實(shí)際工資率 人工薪資差異人工薪資差異實(shí)際時(shí)數(shù) x 標(biāo)準(zhǔn)工資率 人工效率差異人工效率差異標(biāo)準(zhǔn)時(shí)數(shù) x 標(biāo)準(zhǔn)工資率 標(biāo)準(zhǔn)人工成本標(biāo)準(zhǔn)人工成本 精品資料網(wǎng)間接費(fèi)用差異分析間接費(fèi)用差異分析 實(shí)際製造費(fèi)用實(shí)際製造費(fèi)用實(shí)際時(shí)數(shù) x 實(shí)際費(fèi)率 預(yù)算差異預(yù)算差異實(shí)際時(shí)數(shù) x 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 數(shù)量差異數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)時(shí)數(shù) x 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 標(biāo)準(zhǔn)製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)製造費(fèi)用 精品資料網(wǎng)預(yù)算控制預(yù)算控制失敗的原因失敗的原因n預(yù)算編製流於形式預(yù)算編製流於形式n反對控制的人性反應(yīng)反對控制的人性反應(yīng)n目標(biāo)未獲同意與認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)不合理目標(biāo)未獲同意與認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)不合理n對不利的資料感到厭煩對不利的資料感到厭煩n來自於非正統(tǒng)的壓力來自於非正統(tǒng)的壓力 精品資料網(wǎng)如何做好如何做好有效有效的的預(yù)算控制預(yù)算控制n足夠的教育訓(xùn)練與宣導(dǎo)足夠的教育訓(xùn)練與宣導(dǎo)n取得對預(yù)算目標(biāo)的共識取得對預(yù)算目標(biāo)的共識n有效的支出控制系統(tǒng)有效的支出控制系統(tǒng)n及時(shí)的資訊回饋系統(tǒng)及時(shí)的資訊回饋系統(tǒng)n利用差異分析發(fā)掘原因利用差異分析發(fā)掘原因n有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度 精品資料網(wǎng)政府政府對對預(yù)算預(yù)算(財(cái)務(wù)預(yù)