全面預(yù)算與責(zé)任會計(共57頁).ppt

1、12/13/2021第第1頁頁12/13/2021第第2頁頁內(nèi)容提要內(nèi)容提要本章主要闡述全面預(yù)算的意義和作用，編制的程序和方法以及固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算的原理和方法，并以全面預(yù)算的有關(guān)闡述為基礎(chǔ)，進一步論述如何結(jié)合成本的具體特點，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法對成本進行有效的計劃與控制，對標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、差異的分析和賬務(wù)處理作了具體說明,最后,對責(zé)任會計的有關(guān)內(nèi)容做了介紹。12/13/2021第第3頁頁12/13/2021第第4頁頁12/13/2021第第5頁頁12/13/2021第第6頁頁長期戰(zhàn)略目標(biāo)長期戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表 資

2、本支出預(yù)算資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算長期銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算全面會計預(yù)算體系全面會計預(yù)算體系12/13/2021第第7頁頁一、全面預(yù)算概述（一、全面預(yù)算概述（3）12/13/2021第第8頁頁由上而下由上而下由下而上由下而上12/13/2021第第9頁頁12/13/2021第第10頁頁12/13/2021第第11頁頁12/13/2021第第12頁頁12/13/2021第第13頁頁二、全面預(yù)算的編制程序和方法

3、（二、全面預(yù)算的編制程序和方法（6）12/13/2021第第14頁頁12/13/2021第第15頁頁12/13/2021第第16頁頁12/13/2021第第17頁頁12/13/2021第第18頁頁2001年度 變動部分變動部分預(yù)計工時預(yù)計工時(小時小時) 5250 7750 9750 7300 30050費用分配率費用分配率(元元/小時小時) 2 2 2 2 2小計小計(元元) 10500 15500 19500 14600 60100固定部分固定部分(元元) 20000 20000 20000 20000 80000合計合計(元元) 30500 35500 39500 34600 14010

4、0 減減:折舊折舊(元元) 3750 3750 3750 3750 15000以現(xiàn)金支付的費用以現(xiàn)金支付的費用(元元) 26750 31750 35750 30850 125100二、全面預(yù)算的編制程序和方法（二、全面預(yù)算的編制程序和方法（11）12/13/2021第第19頁頁12/13/2021第第20頁頁12/13/2021第第21頁頁12/13/2021第第22頁頁12/13/2021第第23頁頁表表11-10 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 2001年度 單位：元12/13/2021第第24頁頁12/13/2021第第25頁頁表表11-11 預(yù)計利潤表（變動成本法）預(yù)計利潤表（變動成本法） 2001

5、年度 單位：元銷售收入銷售收入 80000 120000 160000 120000 480000 變動成本：變動成本： 期初存貨期初存貨 4500 6750 9000 6750 4500 本期投入本期投入 47250 69750 87750 65700 270450 期末存貨期末存貨 6750 9000 6750 4950 4950 制造成本制造成本 45000 67500 90000 67500 270000 銷售及管理費用銷售及管理費用 5000 7500 10000 7500 30000邊際貢獻邊際貢獻 30000 45000 60000 45000 180000固定成本：固定成本：

6、制造費用制造費用 20000 20000 20000 20000 80000 銷售及管理費用銷售及管理費用 10500 10500 10500 10500 42000營業(yè)收益營業(yè)收益 -500 14500 29500 14500 58000減：利息支出減：利息支出 777.5 941 591 2309.5稅前收益稅前收益 -500 13722.5 28559 13909 55690.5減：所得稅減：所得稅 5000 5000 5000 5000 20000 凈收益凈收益 -5500 8722.5 23559 8909 35690.512/13/2021第第26頁頁12/13/2021第第27頁

7、頁表表11-12 預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表 2001年度 單位:元資資 產(chǎn)產(chǎn) 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù) 現(xiàn)金現(xiàn)金 12000 13428.5 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6000 8388(見表見表11-5)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 25000 48000 流動資產(chǎn)小計流動資產(chǎn)小計 6000 8388庫存材料庫存材料 2100 2300 (見表見表11-4) 庫存產(chǎn)成品庫存產(chǎn)成品 4500 4950 普通股普通股 40000 40000 (見表見表11-8) 保留盈余保留盈余 57600 85290.5流動資產(chǎn)小計流動資產(chǎn)小計 43600 68

8、678.5固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 100000 120000 股東權(quán)益股東權(quán)益 97600 125290.5減減:累計折舊累計折舊 40000 55000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 60000 65000合計合計 103600 133678.5 合計合計 103600 133678.512/13/2021第第28頁頁12/13/2021第第29頁頁12/13/2021第第30頁頁12/13/2021第第31頁頁12/13/2021第第32頁頁12/13/2021第第33頁頁12/13/2021第第34頁頁12/13/2021第第35頁頁第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 預(yù)算

9、預(yù)算 預(yù)算預(yù)算 預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整（第一季度（第一季度實際數(shù)）實際數(shù)） 2001年度預(yù)算年度預(yù)算 2002年年第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 預(yù)算預(yù)算 預(yù)算預(yù)算 預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整（第二季度（第二季度實際數(shù)）實際數(shù)） 2001年度預(yù)算年度預(yù)算 2002年年第四季度第四季度 第一季度第一季度 第二季度第二季度 預(yù)算預(yù)算 預(yù)算預(yù)算 預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整12/13/2021第第36頁頁12/13/2021第第37頁頁12/13/2021第第38頁頁計算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制定單位標(biāo)準(zhǔn)成本制定單位標(biāo)準(zhǔn)成本匯總計算實際成本匯總計

10、算實際成本計算標(biāo)準(zhǔn)成本差異額計算標(biāo)準(zhǔn)成本差異額分析成本差異分析成本差異提出成本控制報告提出成本控制報告12/13/2021第第39頁頁12/13/2021第第40頁頁12/13/2021第第41頁頁12/13/2021第第42頁頁12/13/2021第第43頁頁12/13/2021第第44頁頁12/13/2021第第45頁頁12/13/2021第第46頁頁12/13/2021第第47頁頁12/13/2021第第48頁頁 超支差異登記在有關(guān)差異賬戶的借方，節(jié)約差異登記在有關(guān)超支差異登記在有關(guān)差異賬戶的借方，節(jié)約差異登記在有關(guān)差異賬戶的貸方差異賬戶的貸方12/13/2021第第49頁頁12/13/2021第第50頁頁12/13/2021第第51頁頁12/13/2021第第52頁頁標(biāo)準(zhǔn)成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心費用中心費用中心自