第11章 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)

1、第十一章第十一章 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)壹壹貳貳叁叁肆肆伍伍一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算三、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本三、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本四、課堂小結(jié)四、課堂小結(jié)五、課堂練習(xí)五、課堂練習(xí)旅游業(yè)旅游業(yè)旅行社旅行社旅游飯店旅游飯店交通交通一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)概述（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、組團(tuán)招徠、組團(tuán)招徠凡是準(zhǔn)許與境外旅行商聯(lián)系凡是準(zhǔn)許與境外旅行商聯(lián)系組織組織旅游者入境旅游的

2、旅游者入境旅游的旅行社，稱為組團(tuán)社或國際旅行社旅行社，稱為組團(tuán)社或國際旅行社2、導(dǎo)游接待、導(dǎo)游接待負(fù)責(zé)旅行社團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)旅行社團(tuán)隊(duì)接待接待工作的旅行社稱為接團(tuán)社或國工作的旅行社稱為接團(tuán)社或國內(nèi)旅行社。內(nèi)旅行社。組團(tuán)業(yè)務(wù)是國際旅行社的主要經(jīng)營活動。是我國境組團(tuán)業(yè)務(wù)是國際旅行社的主要經(jīng)營活動。是我國境內(nèi)的旅行社通過境外的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅韮?nèi)的旅行社通過境外的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅砣A旅游的行為。華旅游的行為。接團(tuán)業(yè)務(wù)是接團(tuán)社按照旅行團(tuán)活動計(jì)劃提供導(dǎo)游、接團(tuán)業(yè)務(wù)是接團(tuán)社按照旅行團(tuán)活動計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)的行住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)的行為。為。v 沒

3、有固定的服務(wù)場所，無需為客人提沒有固定的服務(wù)場所，無需為客人提供服務(wù)設(shè)施。供服務(wù)設(shè)施。v 不需用大額資金不需用大額資金v 旅行社在提供服務(wù)過程中，組團(tuán)與接旅行社在提供服務(wù)過程中，組團(tuán)與接團(tuán)互相依存，互為條件，在時(shí)間上互相銜團(tuán)互相依存，互為條件，在時(shí)間上互相銜接，按照預(yù)定計(jì)劃完成旅游服務(wù)項(xiàng)目接，按照預(yù)定計(jì)劃完成旅游服務(wù)項(xiàng)目 （二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算二、旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn) 組團(tuán)業(yè)務(wù)收入的核算組團(tuán)業(yè)務(wù)收入的核算 接團(tuán)業(yè)務(wù)收入的核算接團(tuán)業(yè)務(wù)收入

4、的核算 41231.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容 概念概念旅行社主營業(yè)務(wù)收入：旅行社為旅游、旅行社主營業(yè)務(wù)收入：旅行社為旅游、觀光、度假、參觀者等提供各項(xiàng)服務(wù)所觀光、度假、參觀者等提供各項(xiàng)服務(wù)所取得的收入。取得的收入。旅行社的主營業(yè)務(wù)收入主要是各項(xiàng)旅行社的主營業(yè)務(wù)收入主要是各項(xiàng)服務(wù)服務(wù)收費(fèi)收費(fèi)。組團(tuán)外聯(lián)收入：組團(tuán)外聯(lián)收入：有組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、有組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入綜合服務(wù)收入：綜合服務(wù)收入：接團(tuán)社想旅游者收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)接團(tuán)社想旅游者收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)

5、游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入零星服務(wù)收入：零星服務(wù)收入：旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入的服務(wù)收入勞務(wù)收入：勞務(wù)收入：非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入得的收入票務(wù)收入：票務(wù)收入：旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票的手續(xù)旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入費(fèi)收入地游及加項(xiàng)收入：地游及加項(xiàng)收入：接團(tuán)社想旅游者收取的按旅游者要求增加接團(tuán)社想旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的

6、費(fèi)用其他服務(wù)收入：其他服務(wù)收入：不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入 1.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容2.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒保留通常與所有權(quán)想聯(lián)系的企業(yè)既沒保留通常與所有權(quán)想聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)，也沒有對已售出的商品實(shí)施施控制控制與交易相關(guān)的與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)能夠流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量可靠計(jì)量2.旅行社主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)旅行社主營業(yè)務(wù)收入

7、的確認(rèn)v旅行社無論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社，組織境外旅游旅行社無論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社，組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境或離開本地時(shí)者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境或離開本地時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；v旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以旅游團(tuán)隊(duì)旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；v旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅游旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅游團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算“主

8、營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目科目實(shí)現(xiàn)收入：實(shí)現(xiàn)收入：借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入期末余額結(jié)轉(zhuǎn)：期末余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目無余額科目無余額 旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營業(yè)務(wù)收入的核算“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)按收入類別分設(shè)明細(xì)科目科目應(yīng)按收入類別分設(shè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。如：，進(jìn)行明細(xì)分類核算。如：1.綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入2.組團(tuán)外聯(lián)收入組團(tuán)外聯(lián)收入3.零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入4.勞務(wù)收入勞務(wù)收入5.票務(wù)收入票務(wù)收入6.地游及加項(xiàng)收入地

9、游及加項(xiàng)收入7.其他收入其他收入可在二級科目下設(shè)置三級明細(xì)科目，如在可在二級科目下設(shè)置三級明細(xì)科目，如在“綜合服綜合服務(wù)收入務(wù)收入”下設(shè)：房費(fèi)收入、餐費(fèi)收入等下設(shè)：房費(fèi)收入、餐費(fèi)收入等3.組團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入的核算組團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入的核算涉及科目：涉及科目：（1）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、（2）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”（或（或“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”）科目）科目四個(gè)明細(xì)科目四個(gè)明細(xì)科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款 應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款 應(yīng)收港澳結(jié)算款應(yīng)收港澳結(jié)算款 應(yīng)收國外結(jié)算款應(yīng)收國外結(jié)算款3.組團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入的核算主營業(yè)務(wù)收入的核算接到銀行通知、收到旅游費(fèi)用時(shí)：接到銀行通知、

10、收到旅游費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款)旅游團(tuán)旅游活動結(jié)束，財(cái)務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通旅游團(tuán)旅游活動結(jié)束，財(cái)務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：知單，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入4.接團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入的核算主營業(yè)務(wù)收入的核算p 接團(tuán)社在接待過程中，一般是接團(tuán)社在接待過程中，一般是先提供先提供各項(xiàng)服務(wù)，各項(xiàng)服務(wù)，然后向然后向組團(tuán)社組團(tuán)社報(bào)報(bào)“結(jié)算通知單結(jié)算通知單”。p 涉及科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款。涉及科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款。p 應(yīng)收賬款按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)收

11、賬款按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)科目根據(jù)根據(jù)“結(jié)算通知單結(jié)算通知單”確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款課堂練習(xí)課堂練習(xí)日本某一旅行社組織某一旅行團(tuán)于日本某一旅行社組織某一旅行團(tuán)于2015年年7月月1日到北京旅游日到北京旅游10天，于是天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團(tuán)社，旅行社雙方核定最終報(bào)價(jià)為日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團(tuán)社，旅行社雙方核定最終報(bào)價(jià)為每人每人5600元，該旅行團(tuán)人數(shù)總共

12、元，該旅行團(tuán)人數(shù)總共80人。人。2015年年7月月5日，江南旅行社收到日，江南旅行社收到日本旅行社的部分接團(tuán)款日本旅行社的部分接團(tuán)款200 000元，剩余部分于旅行結(jié)束后支付。元，剩余部分于旅行結(jié)束后支付。2015年年7月月10號，日本旅行社又支付號，日本旅行社又支付248 000元。該旅行團(tuán)于元。該旅行團(tuán)于7月月11日早晨日早晨8點(diǎn)點(diǎn)坐飛機(jī)離開北京。坐飛機(jī)離開北京。提問：江南旅行社確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)該是那一日？提問：江南旅行社確認(rèn)收入的時(shí)間應(yīng)該是那一日？答：答：2015年年7月月11日日 課堂練習(xí)課堂練習(xí)【例【例1】某旅行社】某旅行社8月月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單日收到旅游合同和結(jié)算通知單

13、，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi)2萬元，萬元，8月月20日收到日收到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)賬支票保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)賬支票2萬元。萬元。（1）旅游團(tuán)旅游活動結(jié)束，財(cái)務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營業(yè)收）旅游團(tuán)旅游活動結(jié)束，財(cái)務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會計(jì)憑證：入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會計(jì)憑證：借：應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）借：應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 20000（2）收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編）收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)

14、用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會計(jì)分錄：制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款預(yù)收賬款)應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 20 000課堂練習(xí)課堂練習(xí)組團(tuán)業(yè)務(wù)核算組團(tuán)業(yè)務(wù)核算【例【例2】江南旅行社】江南旅行社2015年年5月月15日組成日組成20人的夕陽人的夕陽紅旅行團(tuán)從上海赴北京紅旅行團(tuán)從上海赴北京7日游，已收旅行團(tuán)費(fèi)日游，已收旅行團(tuán)費(fèi)30 000元。元。5月月22日該旅行團(tuán)返回上海。日該旅行團(tuán)返回上海。1）5月月15日收取旅行團(tuán)費(fèi)時(shí)：日收取旅行團(tuán)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收

15、賬款夕陽紅旅行團(tuán)夕陽紅旅行團(tuán) 30 0002）5月月22日該旅行團(tuán)返回上海，確認(rèn)收入時(shí)：日該旅行團(tuán)返回上海，確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款夕陽紅旅行團(tuán)夕陽紅旅行團(tuán) 30 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入外聯(lián)組團(tuán)收入外聯(lián)組團(tuán)收入 30 000課堂練習(xí)課堂練習(xí)接團(tuán)業(yè)務(wù)核算接團(tuán)業(yè)務(wù)核算【例【例3】2015年年6月月15-20日，江南旅行社接成都旅行日，江南旅行社接成都旅行社旅行團(tuán)社旅行團(tuán)20人，該團(tuán)在上海瀏覽后于人，該團(tuán)在上海瀏覽后于20日下午日下午返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費(fèi)用為返回成都。根據(jù)結(jié)算單，全部費(fèi)用為35000元，其中元，其中綜合服務(wù)費(fèi)綜合服務(wù)費(fèi)30000元，增加風(fēng)味餐元，

16、增加風(fēng)味餐5次，共計(jì)次，共計(jì)5000元元。編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款成都旅行社成都旅行社旅行團(tuán)旅行團(tuán) 35000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入綜合業(yè)務(wù)收入綜合業(yè)務(wù)收入 30000 地游及加項(xiàng)收入地游及加項(xiàng)收入 5000三、旅行社營業(yè)成本的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算(一一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算(三三)旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的核算旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算三、旅行社營業(yè)成本的核算旅行社的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游團(tuán)隊(duì)，為旅行社的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游團(tuán)隊(duì)，為其提供

17、各項(xiàng)服務(wù)所支付的費(fèi)用。旅行社的營業(yè)成本其提供各項(xiàng)服務(wù)所支付的費(fèi)用。旅行社的營業(yè)成本與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)成本相比，有其顯著的特點(diǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)成本相比，有其顯著的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：，主要表現(xiàn)在：旅行社營業(yè)成本的核算對象，既不是產(chǎn)品的生產(chǎn)旅行社營業(yè)成本的核算對象，既不是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，也不是商品的進(jìn)價(jià)成本，也不是飲食服務(wù)業(yè)成本，也不是商品的進(jìn)價(jià)成本，也不是飲食服務(wù)業(yè)的原材料成本，而是的原材料成本，而是純服務(wù)成本純服務(wù)成本，即為旅游者提供，即為旅游者提供旅游服務(wù)所支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用。旅游服務(wù)所支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定了旅行社各項(xiàng)成本費(fèi)旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定了旅行社各項(xiàng)成本

18、費(fèi)用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營業(yè)收入同時(shí)登用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營業(yè)收入同時(shí)登記入賬。其營業(yè)成本多采用按記入賬。其營業(yè)成本多采用按計(jì)劃成本計(jì)劃成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，待計(jì)算出實(shí)際成本后，進(jìn)行事后調(diào)整。待計(jì)算出實(shí)際成本后，進(jìn)行事后調(diào)整。(一一)旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容組團(tuán)外聯(lián)成本。組團(tuán)外聯(lián)成本。組團(tuán)社自組外聯(lián)接待組團(tuán)社自組外聯(lián)接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和按規(guī)定開支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用。綜合服務(wù)成本。綜合服務(wù)成本。旅行社接待旅行社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開包價(jià)旅游

19、團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。用。零星服務(wù)成本。接待零星服務(wù)成本。接待零星旅游者零星旅游者和和受托代辦受托代辦事項(xiàng)而支付的事項(xiàng)而支付的費(fèi)用。費(fèi)用。勞務(wù)成本。旅行社派出勞務(wù)成本。旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員翻譯、導(dǎo)游人員或聘請兼職導(dǎo)游人或聘請兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費(fèi)用員參加全程陪同而支付的費(fèi)用票務(wù)成本。旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票而發(fā)票務(wù)成本。旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)和退票損失等生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)和退票損失等地游及加項(xiàng)成本。接待旅游者計(jì)劃外增加游

20、覽項(xiàng)目和風(fēng)味地游及加項(xiàng)成本。接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。其他服務(wù)成本。其他服務(wù)成本。(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算 組團(tuán)社、接團(tuán)社的營業(yè)成本，都通過組團(tuán)社、接團(tuán)社的營業(yè)成本，都通過“主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行核算。等科目進(jìn)行核算。“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目：科目：1.損益類科目損益類科目2.按營業(yè)成本的具體內(nèi)容設(shè)置七個(gè)明細(xì)分類科目：按營業(yè)成本的具體內(nèi)容設(shè)置七個(gè)明細(xì)分類科目：組團(tuán)外聯(lián)成本組團(tuán)外聯(lián)成本綜合服務(wù)成本綜合服務(wù)成本零星服務(wù)成本零星服務(wù)成本勞務(wù)成本勞務(wù)成本票務(wù)成本票務(wù)成本地游及加項(xiàng)成本地游及加

21、項(xiàng)成本其他服務(wù)成本其他服務(wù)成本(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的同時(shí)，按在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的同時(shí)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)和和計(jì)劃成計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)本結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理：兩種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本：結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃成本：結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（計(jì)劃成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（計(jì)劃成本） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算1、實(shí)支成本的核算、實(shí)支成本的核算旅游團(tuán)完成旅游日程離境后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成旅游團(tuán)

22、完成旅游日程離境后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，財(cái)會部門接到接團(tuán)社轉(zhuǎn)來的本前，財(cái)會部門接到接團(tuán)社轉(zhuǎn)來的費(fèi)用結(jié)算通知單費(fèi)用結(jié)算通知單或或收費(fèi)通知單收費(fèi)通知單，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本核，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本核算。財(cái)會部門根據(jù)各個(gè)接待單位送來的結(jié)算通知單算。財(cái)會部門根據(jù)各個(gè)接待單位送來的結(jié)算通知單，開出轉(zhuǎn)賬支票開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)付清成本費(fèi)用時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款貸：銀行存款(二二)旅行社營業(yè)成本的核算旅行社營業(yè)成本的核算2.計(jì)劃成本的核算計(jì)劃成本的核算按計(jì)劃數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的核算，主要適用于在月末結(jié)算時(shí)，本月實(shí)現(xiàn)的按計(jì)劃數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)營

23、業(yè)成本的核算，主要適用于在月末結(jié)算時(shí)，本月實(shí)現(xiàn)的。為了將。為了將本月收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，正確計(jì)算本月的營業(yè)成本，可按本月收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，正確計(jì)算本月的營業(yè)成本，可按協(xié)議價(jià)格或計(jì)劃價(jià)協(xié)議價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格格結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。這種方法按計(jì)劃結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。這種方法按計(jì)劃結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算。根據(jù)計(jì)劃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算求得某旅行團(tuán)的計(jì)劃成本數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)：根據(jù)計(jì)劃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算求得某旅行團(tuán)的計(jì)劃成本數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債日后，接到接團(tuán)社轉(zhuǎn)來的該團(tuán)結(jié)算通知單開出轉(zhuǎn)賬支票支付該筆費(fèi)用時(shí)：日后，接到接團(tuán)社轉(zhuǎn)來的該團(tuán)結(jié)算通知單開出轉(zhuǎn)賬支票支付該筆費(fèi)

24、用時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款貸：銀行存款為了考核每個(gè)旅游團(tuán)的收支情況，旅行社還應(yīng)進(jìn)行為了考核每個(gè)旅游團(tuán)的收支情況，旅行社還應(yīng)進(jìn)行單團(tuán)核算單團(tuán)核算，即分別為每個(gè)旅，即分別為每個(gè)旅游團(tuán)開設(shè)一個(gè)科目，分別記錄其收入支出，計(jì)算單團(tuán)盈虧。也可設(shè)置游團(tuán)開設(shè)一個(gè)科目，分別記錄其收入支出，計(jì)算單團(tuán)盈虧。也可設(shè)置“組團(tuán)單組團(tuán)單團(tuán)盈虧計(jì)算單團(tuán)盈虧計(jì)算單”和和“接團(tuán)單團(tuán)盈虧計(jì)算單接團(tuán)單團(tuán)盈虧計(jì)算單”，具體格式可據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)，作，具體格式可據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)，作為內(nèi)部核算資料為內(nèi)部核算資料課堂練習(xí)課堂練習(xí)甲市長江旅行社組織甲市長江旅行社組織16人旅行團(tuán)赴北京人旅行團(tuán)赴北京5日游，旅行社日游，旅行社采購人

25、員在考察了實(shí)際情況后，決定選擇故宮、北海公采購人員在考察了實(shí)際情況后，決定選擇故宮、北海公園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中華世紀(jì)壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏華世紀(jì)壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏覽的景點(diǎn)。旅行社采購人員聯(lián)系了相關(guān)景點(diǎn)的采購部門覽的景點(diǎn)。旅行社采購人員聯(lián)系了相關(guān)景點(diǎn)的采購部門和瀏覽服務(wù)部門，得知門票價(jià)格分別為每人和瀏覽服務(wù)部門，得知門票價(jià)格分別為每人200、100、150、150、80、50、50、100、100、100元，長江元，長江旅行社已將旅行團(tuán)發(fā)出，為保證旅行團(tuán)形成的順利進(jìn)行旅行社已將旅行團(tuán)發(fā)出，為保證旅行團(tuán)形成的順利進(jìn)行，長江旅行社已將上述門票費(fèi)用全額支付給相關(guān)部門。，長江旅行社已將上述門票費(fèi)用全額支付給相關(guān)部門。長江旅行社應(yīng)作會計(jì)分錄：長江旅行社應(yīng)作會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本票務(wù)費(fèi)票務(wù)費(fèi) 17280 貸：銀行存款貸：銀行存款 17280(三三)旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的核算旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的核算旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用是間接地旅行社銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用是間接地為旅游團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)和支為旅游團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。他們在旅行社的經(jīng)營支出中占有出。他們在旅行社的經(jīng)營支出中占有較大比重。較大比重。(三三)旅行社