申請認定增值稅一般納稅人

1、稅收宣傳材料之十二出口退免稅目 錄第一章 出口貨物退(免)稅第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種三、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)及退稅率四、出口貨物退（免）稅的方式第二節(jié) 出口退（免）稅資格認定一、資格認定二、變更認定三、注銷資格第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實現(xiàn)的時間二、出口退免稅的申報三、出口貨物退（免）稅的計算四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報二、出口貨物退稅的計算三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（常見）第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅的相關(guān)

2、規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定五、出口加工區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定七、樣品、展品的退稅規(guī)定第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算二、清算范圍三、清算方式四、清算內(nèi)容五、清算表格的填報六、清算結(jié)果處理第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡介二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖第一章出口貨物退(免)稅出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國的

3、出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅。第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型.有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)。.有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。.外商投資企業(yè)。.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。.特定退免稅企業(yè)，如外商投資企業(yè)采購的準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備等。從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按中華人民共和國對外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅資格，經(jīng)退稅機關(guān)認定后，方可辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種1一般退免稅貨物范圍：對出

4、口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應(yīng)退還已征的增值稅、消費稅，或免征應(yīng)征增值稅、消費稅。享受退免稅一般貨物應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財務(wù)上做銷售的貨物；（4）必須是出口收匯已核銷的貨物。2.特定退免稅貨物范圍（常見）：有一些貨物雖然不同時具備上述四個條件，但由于其銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物。（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的

5、貨物。（3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。（4）在國內(nèi)采購并運往境外進行投資的貨物。（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品。（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。（7）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備。（8）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進的貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。（9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物。（10）出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物。注：（1）2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口

6、的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退免稅。（2）2004年6月1日起，生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進并直接出口的貨物，對退稅試點的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實行 “免抵退”稅辦法（安徽安徽洽洽食品有限公司）；對非退稅試點的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知的規(guī)定執(zhí)行。3.出口免稅貨物（常見）：部分出口貨物實行免稅、不予退稅政策的管理辦法。如：（1）來料加工復(fù)出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨

7、物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。4.不予退免稅的出口貨物（常見）：稅法規(guī)定對一些已征收增值稅、消費稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費稅。如：（1）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易除外）。（2）自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（出口商品代碼27040010）、煉焦煤（出口商品代碼27011210）的增值稅出口退稅。（3）自2005年4月1日起，出口商品代碼為3102100010、3102100090、31028000的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為3105300010、3105300090、31054000的磷

8、酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案，一律暫停出口退稅，具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。（4）自2005年4月1日起，對稅則號為7203、7205、7206、7207、7218、7224項下的鋼鐵初級產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。具體執(zhí)行日期，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。三、出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)及退稅率1.出口貨物退免稅的計稅依據(jù)出口退免稅的計稅依據(jù)是計算出口貨物的應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅的計稅依據(jù)：以離岸價作為計稅

9、依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅。2. 退稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。我國現(xiàn)行增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。具體出口貨物退稅率按國家稅務(wù)

10、總局制定的出口貨物退稅率文庫確定。消費稅退稅率按中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定的征稅率（稅額）確定。四、出口貨物退(免)稅的方式出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵稅”、“免稅”。主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”。“先征后退”是指出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅?！跋日骱笸恕蹦壳爸饕獙嵱糜谕赓Q(mào)出口企業(yè)?！懊狻⒌?、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅，抵頂內(nèi)銷貨物的

11、應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。第二節(jié) 出口退（免）稅資格認定出口退稅認定是從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的法人、其他組織和個人,向主管退稅機關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務(wù)的專項資格認定，包括資格認定，變更認定及注銷資格三項。一、資格認定從2004年7月1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按中華人民共和國對外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫出口貨物退（免）稅認定表，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定

12、手續(xù)：1.加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表；2.工商營業(yè)執(zhí)照；3.稅務(wù)登記證；4.銀行基本賬戶開戶證明；5.海關(guān)進出口企業(yè)代碼證。已辦理出口退（免）稅登記證，且在原核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動的對外貿(mào)易經(jīng)營者，不再辦理退稅認定手續(xù)；超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍的，仍需辦理退稅認定手續(xù)。二、變更認定變更認定內(nèi)容是指已辦理資格認定的企業(yè)，如出口貨物退（免）稅認定表上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)到原認定機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定表的變更手續(xù)。三、注銷資格注銷退稅資格是指已辦理資格認定的企業(yè)，按出口退稅政策規(guī)定應(yīng)停止辦理退（免）稅業(yè)務(wù)而予以注銷退稅資格的手續(xù)。應(yīng)辦理

13、注銷退稅資格的主要有以下幾種情形：1.企業(yè)撤銷或停止經(jīng)營出口業(yè)務(wù)。2.企業(yè)因違反對外貿(mào)易法律法規(guī)而被取消對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)。3.企業(yè)已辦理稅務(wù)登記注銷，注銷信息通過信息共享傳遞到退稅機關(guān)。4.企業(yè)屬走逃戶，經(jīng)公告在規(guī)定期限內(nèi)仍未辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。屬于以上幾種情形的，無論企業(yè)是否提出注銷退稅資格申請，都應(yīng)予以注銷退稅資格。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、出口貨物銷售實現(xiàn)的時間生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)離境的貨物，銷售成立時間為取得提單或其他索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；不離境的貨物，銷售成立時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。二、出口退免稅的申報1.申報期限生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅實行按月申報，于次月15日

14、（逢節(jié)假日順延）前集中一次辦理。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。注：1.特殊原因：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。2.對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購

15、買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在貨物報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。計算公式：（1）一般納稅人：銷項稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率（2）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)

16、5;征收率2.申報流程生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，在次月對此部分數(shù)據(jù)進行免抵稅申報，若本月有收齊單證的，應(yīng)將合法有效的免抵退稅數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)（5.0版），生成預(yù)申報數(shù)據(jù)，報經(jīng)辦稅服務(wù)廳預(yù)審后，根據(jù)預(yù)審反饋信息對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整，形成正式申報數(shù)據(jù)報送辦稅服務(wù)廳。免抵退稅申報應(yīng)報送以下報表 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細表、出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表。如果生產(chǎn)企業(yè)有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報以下報表：（1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表

17、；（2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；（3）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；（4）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表。同時應(yīng)提供以下裝訂成冊的資料：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的遠期收匯證明，符合規(guī)定的企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)可暫不附送出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）代理出口貨物證明（代理出口企業(yè)提供）；（5）經(jīng)核準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口企業(yè)提供）；（6）經(jīng)審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報表；（7）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。三、出口貨物退（免）稅的計算免抵退稅計算：免抵退稅額

18、出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額  免抵退稅額抵減額免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率  免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅。當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算1. 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2. 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0“當(dāng)期期末留抵稅額

19、”為當(dāng)期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。舉例：假設(shè)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17和13，執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表核算免抵退稅，2004年有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 1、2004年1月外購貨物500萬元驗收

20、入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進項稅額85萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣200萬元驗收入庫；無上期留抵進項稅額； 2、2004年1月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元；進料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣300萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復(fù)出口貨物工繳費收入折合人民幣50萬元。 3、2004年2月15日，收到退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明一份，注明按購進法批準(zhǔn)免稅核銷進口料件組成計稅價格200萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”26萬元；2004年2月，末發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)； 4、2004年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的100萬元1月份的出口

21、貨物向退稅機關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表；未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。 5、2004年4月15日，將退稅單證及信息已齊全的200萬元1月份的出口貨物向退稅機關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表；末發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。該企業(yè)2004年14月“免、抵、退”稅計算及會計核算如下： 1、2004年1月(1)購進貨物的處理借：原材料 500萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85萬元 貸：應(yīng)付賬款(銀行存款) 585萬元 借：原材料進口某材料 200萬元 貸：應(yīng)付外匯賬款(銀行存款) 200萬元 (2)內(nèi)銷貨物的處理

22、 借：應(yīng)收賬款(銀行存款) 117萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人內(nèi)銷 l0O萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17萬元 (3)進料加工出口貨物免稅銷售的處理 借：應(yīng)收外匯賬款(銀行存款) 300萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人進料加工貿(mào)易出口 300萬元 (4)按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”300×(17一13)12(萬元)，作如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本一進料加工貿(mào)易出口12萬元 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)12萬元 (5)來料加工出口貨物免稅銷售的處理 借：應(yīng)收外匯賬款(銀行存款) 50萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收人一來料加工貿(mào)易出口 50萬元 (6

23、)按出口銷售額比例分攤來料加工復(fù)出口貨物耗用的國 內(nèi)料件進項稅額50/(100十300十50)×85944(萬元)，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本來料加工貿(mào)易出口 944萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 944萬元 (7)應(yīng)納稅額的計算 本月應(yīng)納稅額(17十12十944)一85一4656(萬元)，本月出口貨物的免抵退稅在下月報批后核算。 (8)應(yīng)交稅金處理 本月“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”借方余額85一(17十12十944)4656(萬元)，月末作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 4656萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 4656萬元 本月“應(yīng)交稅金未交增值稅

24、”借方余額4656萬元，與計算免抵退稅的應(yīng)納稅額一致，即為本期期末留抵稅額。 2、2004年2月 (1)據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中注明的“免抵退稅稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元200×(17%-13%)，作如下會計處理。 借：主營業(yè)務(wù)成本 8萬元貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額08一80，則，2004年2月增值稅納稅申報表中的“免抵退稅不得免征抵扣稅額”為0，其絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(2)應(yīng)納稅額的計算

25、本月應(yīng)納稅額0十(一8)一4656一5456(萬元) 3、2004年3月 (1)免抵退稅額的處理(此例為既沒有退稅也沒有免抵) 根據(jù)退稅機關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申匯總審批表進行免抵退稅額核算：免抵退稅額出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額100×13一200×13一l3(萬元) 因本月免抵退稅額0，所以，2004年2月的當(dāng)期應(yīng)退額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額均為0。免抵退稅額抵減額13萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。 (2)應(yīng)納稅額的計算本月應(yīng)納稅額0-5456-5456(萬元) 4、2004年4月(1)免抵退稅額的處理根據(jù)退稅機關(guān)審批的生產(chǎn)

26、企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表進行免抵退稅額核算：免抵退稅額出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額200×13-1313(萬元)免抵退稅額13萬元2004年3月留抵稅額54.56萬元當(dāng)期退稅額13萬元當(dāng)期免抵稅額0作會計分錄如下：借：應(yīng)收補貼款-增值稅 13萬元貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 13萬元 (2)本月應(yīng)納稅額的計算本月應(yīng)納稅額0十135456一4156(萬元)。即為結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額。假設(shè)本題2004年3月留抵稅額10萬元，2004年4月免抵退稅額為13萬元，則經(jīng)審批：當(dāng)期應(yīng)退稅額0萬元當(dāng)期免抵稅額3(萬元)作會計

27、分錄如下：借：應(yīng)收補貼款一增值稅 0萬元 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3萬元 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 13萬元四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅。1.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；2.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；3.收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；4.委托加工收回的產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，逐級報省國稅局（進出口稅收管理處）審批；不超過50%的，由市國稅局

28、審批。上報審批的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，需報送生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表、核查報告等。 五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)（生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明），憑有關(guān)資料的原件及復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理。1.進料加工貿(mào)易登記備案：開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)先持國家外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進口料件申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口料件消耗備案清單到主管稅務(wù)機關(guān)審核簽章，稅務(wù)機關(guān)須逐筆登記。取得海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊后，在出口貨物退稅申報系統(tǒng)（5.0版）錄入相關(guān)數(shù)據(jù)

29、，生成生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案手續(xù)。2.生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在貨物進口并做財務(wù)處理后，憑進口貨物報關(guān)單等在出口貨物退稅申報系統(tǒng)（5.0版）錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，并生成申報軟盤報送主管稅務(wù)機關(guān)。附報以下資料的原件及復(fù)印件：生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表、進料加工登記手冊、進口貨物報關(guān)單，到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明。主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。 3.進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，進料加工登記手冊被海關(guān)收繳之前，持手冊原件、進

30、料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具進料加工登記手冊核銷后的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明，與當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明一并參與計算。  4.生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明開展來料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊后，應(yīng)按規(guī)定填報生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案簽章手續(xù)。并附報以下資料的原件及復(fù)印件：來料加工進口貨物報關(guān)單、來料加工登記手冊、外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)進料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證。5. 補辦出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)

31、）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)），可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的補辦出口貨物報關(guān)單/出口收匯核銷單證明向海關(guān)或外匯管理局申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在申請補辦出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）時，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明的報告；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）出口發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)在申請補辦出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）時，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具補辦出口收匯核銷單證明的報告； （2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； （3）出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次）；（4）出口發(fā)票。6.辦理代理出口未退稅證明委

32、托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機關(guān)出具的代理出口貨物證明需申請補辦的，應(yīng)由委托方憑下列資料向其主管稅務(wù)機關(guān)申請出具代理出口未退稅證明：（1）關(guān)于申請出具代理出口未退稅證明的報告； （2）受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”字樣戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本。7.辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明 生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，因故發(fā)生退運的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)，申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的報告；

33、0;（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（4）出口發(fā)票；本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同銷貨物征稅的，則不須繳納稅款。 第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定一、出口退稅的申報1.申報期限外貿(mào)企業(yè)出口退稅在國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效申報期內(nèi)按日申報。即出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單

34、出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。2.申報流程外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，將合法有效的退稅數(shù)據(jù)錄入出口貨物退稅申報系統(tǒng)（7.0版）中，生成申報數(shù)據(jù)軟盤。附報外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表及預(yù)審?fù)ㄟ^的退稅軟盤，同時附送下列憑證：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明，符合規(guī)定的企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)可暫不附送出口收

35、匯核銷單（出口退稅專用）；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；（4）出口發(fā)票；（5）對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”；（6）屬代理出口貨物，還需提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議（代理出口企業(yè)提供）；（7）要求附送的其他退稅憑證、資料。二、出口貨物退稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 計算方法有兩種：一是單票對應(yīng)法，二是加權(quán)平

36、均法。安徽省使用單票對應(yīng)法。“單票對應(yīng)法”是對同一關(guān)聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。采用這種方法，在一次申報中，同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下應(yīng)保持進貨和出口數(shù)量一致。（1）一般貿(mào)易退稅計算：單票對應(yīng)法的計算公式：應(yīng)退增值稅額=購進貨物金額*適用退稅率或應(yīng)退增值稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*適用退稅率舉例：某進出口公司2004年2月進貨及申報出口退稅情況如下：（同一關(guān)聯(lián)號）進貨明細：商品代碼 商品名稱 出口數(shù)量 出口進貨金額 退稅率 應(yīng)退增值稅額63014000 化纖毯 2080 31111.18 13% 4044.44640

37、29900 女鞋 3456 62272.28 13% 8095.4064029900 女鞋 2880 51893.57 13% 6746.20小計 145277.03 18886.04出口明細：商品代碼 商品名稱 出口數(shù)量63014000 化纖毯 208064029900 女鞋 345664029900 女鞋 2880根據(jù)以上資料，試用單票對應(yīng)法計算2004年2月的應(yīng)退稅額。根據(jù)單票對應(yīng)法的計算公式：應(yīng)退增值稅額=購進貨物金額*適用退稅率 =31111.18×13%+62272.28×13%+51893.57×13% =4044.44+8095.40+6746.2

38、0=18886.04（元）購進出口貨物時，借：存貨出口 145277.03 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅金） 24697.10 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 169974.13貨物出口后，借：應(yīng)收補貼款一增值稅 18886.04 主營業(yè)務(wù)成本 5811.06 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 24697.10收到出口退稅款時，借：銀行存款 18886.04 貸：應(yīng)收補貼款一增值稅 18886.04 （2）進料加工復(fù)出口貨物的退稅計算：進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，分作價加工或委托加工兩種，其退稅規(guī)定及計算辦法有所不同：作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算外貿(mào)企業(yè)將減稅、免稅進口的原材料

39、、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工后收回復(fù)出口，應(yīng)先報送外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表，經(jīng)其主管稅務(wù)機關(guān)同意簽章后，開具外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明。再將此表報送其主管征稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時，按規(guī)定的稅率計算注明銷售料件的稅款，主管稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應(yīng)繳增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。計算公式：應(yīng)退增值稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)繳稅額銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進口料件金額*復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對進口料件實征增值稅額注：出口企業(yè)不得將進料加工貿(mào)易方式進口料件取得海關(guān)征收增值稅完稅憑證作為

40、計算當(dāng)期進項稅額的依據(jù)。外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退稅。委托加工復(fù)出口貨物的退稅計算外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口的料件采取委托加工方式加工并收回貨物復(fù)出口的，按購進國內(nèi)原、輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原、輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應(yīng)退稅額；支付加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額；對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算進口料件的應(yīng)退稅額。計算公式：應(yīng)退稅額=購進原輔材料專票上注明的進項稅額*原輔材料適用

41、的退稅率+加工費金額*復(fù)出口貨物的退稅率+海關(guān)對進口料件實征的增值稅（3）收購小規(guī)模納稅人貨物出口退稅計算農(nóng)產(chǎn)品退稅率為5%，其他產(chǎn)品退稅率為6%。取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票貨物出口退稅計算計算公式：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%（4）出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅稅款，分兩種情況處理：凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，計算公式：應(yīng)退消費稅額=出口貨物工廠的銷售額（不含稅）×稅率凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)

42、量計算,計算公式：應(yīng)退消費稅額=（購進、報關(guān)）出口的數(shù)量×單位稅額有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物,依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（常見）1.代理出口貨物證明代理出口貨物證明是受托方填報并經(jīng)主管退稅機關(guān)簽章后，由受托方轉(zhuǎn)交委托方辦理出口退稅的憑證。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和代理出口協(xié)議，向主管退稅機關(guān)申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物退稅申報系統(tǒng)（7.0版）中錄入代理出口貨物證明申請表，并生成申報軟盤報送主管退稅機關(guān)。附報以下資料的原件及復(fù)印件：（1）代

43、理出口協(xié)議副本；（2）出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))；（3）受托方結(jié)匯的，需提供“出口收匯核銷單”；（4）提供"銷售賬"。2.外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易證明（1）辦理進料加工備案外貿(mào)企業(yè)開展進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在向海關(guān)申請進口料件免稅之前，必須持國家外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進口料件申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口料件消耗備案清單，送主管稅務(wù)機關(guān)審核簽章，稅務(wù)機關(guān)須逐筆登記。（2）外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,應(yīng)先將系統(tǒng)生成外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表，報經(jīng)主管退稅機關(guān)同意簽章后，開具外貿(mào)企業(yè)

44、進料加工免稅證明。主管稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明應(yīng)繳稅額不計征入庫,而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。應(yīng)附送資料： 一是轉(zhuǎn)售進口料件增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件和海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件；二是海關(guān)進料加工手冊復(fù)印件；三是進口料件進口貨物報關(guān)單；四是進口合同。3. 來料加工免稅證明出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，向主管退稅機關(guān)辦理來料加工免稅證明，應(yīng)附送資料：外貿(mào)企業(yè)來料加工免稅證明申請表（系統(tǒng)生成）、海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊。持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳

45、費的增值稅、消費稅。貨物出口后,出口企業(yè)應(yīng)憑外貿(mào)企業(yè)來料加工免稅證明核銷申請表（系統(tǒng)生成）、來料加工出口貨物報關(guān)單、海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證及進、出口合同向主管退稅機關(guān)辦理核銷手續(xù)。4.出口商品退運已補稅證明出口貨物因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨退運時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，再持注銷證明和原海關(guān)出具的報關(guān)單，向海關(guān)辦理退運貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)向海關(guān)交驗主管退稅機關(guān)出具的未退稅或出口商品退運已補稅證明。申請辦理出口商品退運已補稅證明應(yīng)附送資料：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）

46、；（3）出口發(fā)票。第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定一、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定根據(jù)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法自1999年9月1日起，為鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，對其在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備符合退稅條件的，可全額退還增值稅。外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備是指：一是在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知(國發(fā)199737號)中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(鼓勵類和限制乙類)的投資項目，在國內(nèi)采購的設(shè)備準(zhǔn)予退稅；二是在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國家計委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)

47、布的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(第21號令)中鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項目，在國內(nèi)采購的設(shè)備準(zhǔn)予退稅。享受退稅的國產(chǎn)設(shè)備必須：一是以貨幣購進的未使用過國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；二是在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設(shè)備。核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額(含企業(yè)借款)-已購免稅進口設(shè)備總值投資各方的貨幣投資總額包括外商投資企業(yè)的注冊資金和追加投資金額。不予退稅的設(shè)備范圍：以國務(wù)院外商投資項目不予免稅的進口商品目錄為準(zhǔn)。登記備案凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手

48、冊，并附以下資料到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理購進國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。1. 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2. 企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；3. 出口退稅登記證副本復(fù)印件；4. 企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；5. 中華人民共和國外商(臺港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件；6. 進口設(shè)備清單；7. 投資方的實物投資原始憑證復(fù)印件；8. 國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；9. 驗資報告；10.國家鼓勵發(fā)展的外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備確認書。國產(chǎn)設(shè)備退稅申報與計算外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。即：外商投資企業(yè)購買

49、國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫出口貨物退免稅申報表，同時附送以下資料：1.增值稅專用發(fā)票；2.付款憑證；3.登記手冊； 4. 國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備后，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。計算公式： 應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票注明的金額*適用增值稅稅率二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退(免)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物一律免征增值稅、消費稅，其進項稅不予抵扣和退稅。出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人出口貨物并取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票及出口貨物專用繳款書的，可按規(guī)定辦理退稅。計算公式：應(yīng)退稅額=增票注明的金額×6%或5%農(nóng)產(chǎn)品退稅率為5%，其他產(chǎn)品

50、退稅率為6%。三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定代理出口是指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托，代辦出口貨物的報關(guān)、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定代理費的出口業(yè)務(wù)。代理出口貨物一律在委托方退（免）稅。出口企業(yè)（受托方）在代理出口的貨物報關(guān)出口，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代理出口貨物證明。生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，按“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行；外貿(mào)企業(yè)委托出口的貨物，其應(yīng)退稅額按購進貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率確定。四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定保稅區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實行專門監(jiān)管的特定區(qū)域。(1)對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退(免)稅。(2)保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在

51、保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。(3)保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。五、出口加工區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)專門監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。出口加工區(qū)外企業(yè)運人出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

52、1.辦理退(免)稅的貨物范圍區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運人出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。2. 不予退(免)稅貨物范圍（1）區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。（2）區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運人出口加工區(qū)供其使用的進口機器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實施封閉管理的特定區(qū)域。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨