投資公司會(huì)計(jì)核算制度

1、v1.0可編輯可修改投資公司會(huì)計(jì)核算制度總貝y一、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作，適應(yīng)市場(chǎng)需求，提高企業(yè)效益，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的基本管理制度，公司員工必須遵守。三、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。四、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，采用記賬憑證或匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序，記賬文字為中文。五、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。六、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。七、每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)有關(guān)人員簽字。八、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。九、董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作

2、和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。十、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。認(rèn)真學(xué)習(xí)第一章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)。配備專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí) 際情況自行制定。資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、“庫存現(xiàn)金”核算現(xiàn)金的使用范圍：1.員工工資津貼及各種獎(jiǎng)金 2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.3. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出.4.車輛路橋費(fèi).油費(fèi).5. 差旅費(fèi).6.結(jié)算點(diǎn)以下的

3、零星支出.7.確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出 .出納每天對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開戶銀行 和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、“應(yīng)收票據(jù)”核算本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的

4、單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承 兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收 款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。四、“應(yīng)收賬款”核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。五、“預(yù)付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司

5、5進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。六、“應(yīng)收股利”核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)收利息”核算本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、 存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。八、“其他應(yīng)收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核

6、算。九、“壞賬準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按 期末余額的3%-5%十提。第二節(jié)非流動(dòng)產(chǎn)核算一、“固定資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī) 硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。二、“累計(jì)折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、“在建工程”核算本科目核算本公司

7、基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以 單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可 按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì) 核算。五、“固定資產(chǎn)清理”核算本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原 因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。六、“無形資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。七、“累計(jì)攤銷”核算本

8、科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。八、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。九、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前 期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。十、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”核算本科目核算本公司持有的采

9、用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。第三章 負(fù)債核算第一節(jié)短期負(fù)債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。31、2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付賬款”核算本科目核算本公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按債 權(quán)人

10、進(jìn)行明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金， 也在本科目核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資

11、源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。八、“其他應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、

12、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款 的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。九、“專項(xiàng)應(yīng)付款”的核算本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項(xiàng)。本科目可按用途進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債一、“長(zhǎng)期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)

13、付款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng) 期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。第四章所有者權(quán)益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。9本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、“盈余公積”核算“任“轉(zhuǎn)本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。四、“本年利潤(rùn)”核算本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。五、“利潤(rùn)分配”核

14、算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章成本核算公司設(shè)置“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目進(jìn)行成本核算。第六章?lián)p益核算一、“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固 定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非

15、貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按 其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、“投資收益”核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、“營(yíng)業(yè)外收入”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資 產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可 按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以

16、外的其他10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出， 包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷 額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核 算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。七、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi) 附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。八、“管理費(fèi)用”核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企

17、業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公 費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) （含 顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利 息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建 或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目

18、核算。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。十、“資產(chǎn)減值損失”核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“營(yíng)業(yè)外支出”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交 換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。十二、“所得稅費(fèi)用”核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所 得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整”核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要

19、前期差 錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生 的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的 11事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。第七章會(huì)計(jì)核算辦法一、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤 的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原 始憑證的日期。2、憑證的填制及審核（1）原始憑證：會(huì)計(jì)人員必須審核原始

20、憑證的真實(shí)性、完整性、合法性，申請(qǐng)人、審批 人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真 實(shí)性。（2）記賬憑證：記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式 的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記賬憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且 簡(jiǎn)潔明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外賬簿上披露，而應(yīng)登記在輔助 賬簿上。二、會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總 賬及各明細(xì)賬上。3、賬薄記錄組織程序：采用會(huì)計(jì)憑證或匯總記賬會(huì)計(jì)憑

21、證處理程序4、賬薄的設(shè)置與登記（1） 日記賬日記賬分為現(xiàn)金日記賬（人民幣）和銀行存款日記賬（多種貨幣），如銀行存 款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記賬本。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。（2）明細(xì)賬 公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì) 賬及其相應(yīng)的輔助賬和資產(chǎn)管理卡片。 明細(xì)賬均采用多欄式的訂本賬，根據(jù)實(shí)際需要作多級(jí)別明細(xì)分類核算。 明細(xì)賬按日登記并結(jié)出余額； 往來賬項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)賬。（3）總分類賬：各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總賬及相應(yīng)的輔助總賬，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。（4）輔助賬：（根據(jù)公司管理和核算管理需要可

22、臨時(shí)設(shè)置）（5）賬薄啟用的規(guī)則：賬薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料 的完整性，明確記賬責(zé)任，必須在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。三、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi) 部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種類、格式遵 循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季度、年度上報(bào)。月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。1、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益 增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表

23、；2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明、重要會(huì)計(jì)政策和 會(huì)計(jì)估計(jì)的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的 說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；3、財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對(duì)企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。4、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告：1）、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同 時(shí)抄報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。2）、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī) 定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送。3）、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。4）、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。四、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則1、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性，會(huì)計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)