基礎(chǔ)會計培訓(xùn)課件PPT課件

1、第一章第一章 總論總論學(xué)完本章后，你將掌握：1. 會計的概念；2.會計的職能；3.會計對象學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第1頁/共544頁一、會計的基本概念 會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門方法，對一個經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的一種為提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動第2頁/共544頁二、會計的職能與目標(biāo) 一、會計的職能：會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。包括基本職能和其他職能。 基本職能： 1、核算（反映）職能 2、監(jiān)督（控制）職能。合法性、合理性的審查 其他職能： 控制經(jīng)濟(jì)過程 分析經(jīng)濟(jì)效果 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策等職能 第3頁/共544頁二、會計的職能

2、與目標(biāo) 一、會計的職能 （一）會計的核算職能 1、基本含義： 會計的核算職能是指會計能以貨幣為計量單位綜合反映企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供會計信息。2、特點： 貨幣計量； 專門方法； 全面、連續(xù)、系統(tǒng)、 綜合； 真實合法的憑證為依據(jù)。 。第4頁/共544頁記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算賬報賬二、會計的職能與目標(biāo) 一、會計的職能 （一）會計的核算職能 3、基本內(nèi)容： 重要作用： 形成會計信息系統(tǒng)，為會計信息的使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供服務(wù)。第5頁/共544頁二、會計的職能與目標(biāo) 一、會計的職能 （二）會計的監(jiān)督職能 1、基本含義： 會計的監(jiān)督職能是指會計能對本單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法和合理進(jìn)行審查。 2、

3、特點： 利用貨幣計量指標(biāo)； 依據(jù)法律、財經(jīng)制度； 企業(yè)內(nèi)部制度、計劃、定額等； 貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始終。第6頁/共544頁二、會計的職能與目標(biāo) 一、會計的職能 （二）會計的監(jiān)督職能 3、基本內(nèi)容： 事前監(jiān)督 事中監(jiān)督 事后監(jiān)督 4、重要作用： 與會計信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了會計的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動的合理合法。第7頁/共544頁二、會計的職能與目標(biāo) 一、會計的職能 （三）會計兩大基本職能的關(guān)系 反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。 監(jiān)督職能是反映職能的保證。第8頁/共544頁第三節(jié) 會計的職能與目標(biāo) 二、會計目標(biāo)企業(yè)會計的目標(biāo)決策有用觀為了向委托人報告受托責(zé)任的履行情況為了向決策者提供有用的信息，來

4、幫助他們作出合理的決策我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中所確定的會計目標(biāo)“財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！?受托責(zé)任觀第9頁/共544頁三、會計對象 會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 只有能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動才能納入會計核算和監(jiān)督的范圍。 能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動通常被稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。 因此，會計的對象可以高度概括為特定對象的資金運(yùn)動。第10頁/共544頁原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動三、會計

5、對象第11頁/共544頁商品流通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金商品三、會計對象商品采購過程商品采購過程商品銷售過程商品銷售過程第12頁/共544頁投資活動投資活動籌資活動籌資活動 以現(xiàn)金為核心的企業(yè)資金運(yùn)動經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售過程銷售過程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場資本市場）購入股票、債券等購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場資本市場）第13頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 2 會計科目與賬戶會計科目與賬戶學(xué)完本章后，你將掌握：1.會計要

6、素之間的關(guān)系，即會計恒等式；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式中各個會計要素之間的影響；3.明確會計科目的作用；4.設(shè)置會計賬戶的必要性；5.賬戶的基本結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第14頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會計要素 會計要素概念會計要素是對經(jīng)濟(jì)事項引起變化的項目所作的歸類。 或者說：對會計對象（資金運(yùn)動）的基本分類，是會計對象的具體化。第15頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會計要素 會計要素概念按照會計要素所處的變動狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素兩類。 第16頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會計要素 一、靜態(tài)會計要素 資產(chǎn)

7、、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機(jī)器設(shè)備長期投資資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源資金來源資金占用資金占用第17頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （一）資產(chǎn) 1. 含義 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 A A 是由以往事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利B B 必須為一定的會計主體所擁有或控制C C 本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)第18頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （一）資產(chǎn) 企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性

8、（變現(xiàn)或耗用時間的長短），資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第19頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 （一）資產(chǎn) 2. 構(gòu)成 （1）流動資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 存貨流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。用途：支付日常零星、小額的費(fèi)用開支。銀行存款指

9、企業(yè)在銀行的存款。來源：投入、借入、銷售收入用途：還債、支付貨款及費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn)。特征：隨時變現(xiàn)、持有期不超過1 1年。應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是票據(jù)（支票、本票、匯票）的一種。匯票到期前可以貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該向客戶收取、暫時未收到的貨款。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項等。存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中持有的準(zhǔn)備出售或耗用的各種貨物。存貨有兩類：一類是庫存商品，主要

10、用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品。第20頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） （一）資產(chǎn) （2）非流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)長期投資（持有至到期資產(chǎn)、長期股權(quán)投資），是指持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長期投資。 投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對被投資企業(yè)實施控制或影響。固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括投資性房地產(chǎn)以及

11、作為存貨的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的收回是通過折舊的方式進(jìn)行的。無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等。 它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，但收益有不確定性。其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第21頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （二）負(fù)債 1.含義 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會

12、計要素 第22頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （二）負(fù)債 1.含義 負(fù)債的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 A A 是以往事項所導(dǎo)致的現(xiàn)時義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù) 債B B 將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還C C 清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)第23頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （二）負(fù)債 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動負(fù)債（償還期不超過一年）和長期負(fù)債（償還期超過一年）兩種。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第24頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） （二）負(fù)債 2.構(gòu)成 （1）流動負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款

13、 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款“企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債?！必?fù)債的流動性，是就負(fù)債的償還期限長短而言的。流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）或一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款項和1年內(nèi)到期的長期借款等。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第25頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） （二）負(fù)債 （2）長期負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 長期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款，

14、償還期在一年或者超過一個營業(yè)周期以上。長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長期應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第26頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （三）所有者權(quán)益 1.含義 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 不同角度的理解 企業(yè)角度 企業(yè)收到的投資者投資及其增值 投資者角度 投入特定企業(yè)的資金及其增值 委托特定企業(yè)經(jīng)營管理的財產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第27頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （三）所有

15、者權(quán)益 1.含義 所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 所有者權(quán)益A A 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益= =資產(chǎn)- -負(fù)債B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C C 投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成第28頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）賬賬戶戶來來源源 一、靜態(tài)會計要素 （三）所有者權(quán)益 2.構(gòu)成第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 所有者投入的資本實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益第29頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、靜態(tài)會計要素 （三）所有者權(quán)益 所有

16、者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點： 是否償還上的區(qū)別： 后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。 清算時求償權(quán)上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第30頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第一節(jié) 會計要素 二、動態(tài)會計要素 收入、費(fèi)用和利潤要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤第31頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （一）收入 企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所

17、有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開發(fā)軟件等。第32頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （一）收入 主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日常商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。 其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)日常發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第33頁/共544頁第二章

18、 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （一）收入 企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計入利得。 如：投資凈收益、營業(yè)外收入等。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第34頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （一）收入第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入營業(yè)收入廣義的收入第35頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （二）費(fèi)用 1.含義 企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的本質(zhì) 費(fèi)

19、用以“資產(chǎn)消耗”形式存在 費(fèi)用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程 費(fèi)用的目的是為了獲利第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第36頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （二）費(fèi)用 2.構(gòu)成 （1）損益性費(fèi)用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 （2）成本性費(fèi)用 材料（或商品）采購成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 長期工程成本 損益性費(fèi)用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)當(dāng)按要求計入當(dāng)期損益。成本性費(fèi)用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計入當(dāng)期損益。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素

20、 第37頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （二）費(fèi)用 企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計入損失。 如：投資凈損失、營業(yè)外支出等。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第38頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （三）利潤 1.含義 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 A 企業(yè)在一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果利潤B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系 利潤收入費(fèi)用C 未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有第39頁/共544頁第二章 會計科目與

21、賬戶（鄧青） 二、動態(tài)會計要素 （六）利潤 2.構(gòu)成 （1）經(jīng)營收益（營業(yè)利潤） （2）投資收益 （3）其他收益 經(jīng)營收益是企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動所獲得的收益，也稱營業(yè)利潤。它顯示著企業(yè)未來的發(fā)展能力。通常有主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成。投資收益是企業(yè)從事股票、債權(quán) 及其他投資活動所獲得的收益。它具有較大的風(fēng)險和不確定性。其他收益是獲得的除經(jīng)營收益、投資收益以外的各種收益，如罰款收益、沒收押金等。這部分收益與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，在我國是指 營 業(yè) 外 收 入 （ 它 其 實 是 企 業(yè) 的 一 種 “ 利 得（Gains）”）。與其對應(yīng)的是營業(yè)外支出（它其實是企業(yè)的一種“

22、損失（Losses）”）。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素 第40頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式 企業(yè)企業(yè)資金現(xiàn)金存貨長期投資機(jī)器設(shè)備資 產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源資金來源資金占用資金占用第41頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等專利技術(shù)等資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來源資金的來源向銀行借向銀行借向社會公眾借向社會公眾

23、借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入直接計入所有者權(quán)益的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失利得和損失留存收益留存收益=資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益會計等式的含義：1.在會計期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當(dāng)日的負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計。會計等式的含義：2.作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來源渠道的負(fù)債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個不同方面，二者相互依存。會計等式的含義：3.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動最終體現(xiàn)在會計要素的變動上。第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式 第42頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）二、會計

24、恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤第43頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）收入 費(fèi)用 = 利潤 收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系，實際上是利潤計算（收益決定）的基本模式。其基本含義： 1.收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生，直接影響企業(yè)期間利潤的確定； 2.來自于特定會計期間的收入與其相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行對比，可以進(jìn)而確定該期間企業(yè)的利潤數(shù)額； 3.利潤是收入與相關(guān)費(fèi)用比較的結(jié)果。二、會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式第44頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）資產(chǎn) + 費(fèi)用 =

25、負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入三、會計恒等式的擴(kuò)展（動靜結(jié)合的會計方程式）第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式第45頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事經(jīng)營管理活動所形成的各種經(jīng)濟(jì)活動，而且能夠用貨幣加以表現(xiàn)，也稱會計事項。第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式第46頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計恒等式的影響 1.類型一：資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加（資金總額增加） 例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資； （2）向銀行借入短期借款30萬。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者

26、權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn) 100萬第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。第47頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 2.類型二：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少） 例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元； （2）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，減少注冊資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬資產(chǎn)90萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)70萬所有者權(quán)益50萬負(fù)債20萬第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式等式兩邊的會計要素同時減少，金額相等，引起資金總額減少。第48頁

27、/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 3.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)15萬資產(chǎn)15萬第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第49頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 4.類型四：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動（資金總額不變） 例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬所有者權(quán)益70萬所有者權(quán)益80萬負(fù)債30萬負(fù)債20萬第二節(jié)第二節(jié)

28、 會計恒等式會計恒等式等式右邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第50頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 5.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時增加 例：企業(yè)銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。第51頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 6.類型六：費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時減少 例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)

29、益+ +收入收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)15萬資產(chǎn)85萬費(fèi)用+15萬第二節(jié)第二節(jié) 會計恒等式會計恒等式等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。第52頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化對會計等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關(guān)

30、系。第53頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會計科目的意義 （一）會計科目的含義 會計科目，就是對會計對象（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項目。 為了準(zhǔn)確地記錄每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會計要素中個別項目發(fā)生的數(shù)量變動，必須對會計要素包括的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，并賦予每個類別一個特定的名稱。這個名稱就是會計科目。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 第54頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會計科目的意義 （二）會計科目的意義 可以對會計要素具體項目進(jìn)行分類。 更為重要的是它規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求，是進(jìn)行會計核算必須的一

31、個重要環(huán)節(jié)，也是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 第55頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 一、設(shè)置會計科目的意義 （三）設(shè)置會計科目的原則 必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容； 既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對外報告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求； 會計科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性； 會計科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性； 會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持會計科目總體上的完整性和會計科目之間的互斥性。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 第56頁/共544頁第二章 會計

32、科目與賬戶（鄧青） 二、會計科目的分類 （一）會計科目的分類1.按會計科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會計科目 負(fù)債類會計科目 共同類會計科目 所有者權(quán)益類會計科目 成本類會計科目 損益類會計科目 會計科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質(zhì)的直接依據(jù)。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 第57頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、會計科目的分類 （一）會計科目的分類2.按會計科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類 總分類科目 明細(xì)分類科目 總分類科目 又稱一級科目或總賬科目。 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。 是進(jìn)行總分類核算

33、的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 一般由會計準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 第58頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青） 二、會計科目的分類 （一）會計科目的分類 明細(xì)分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目。 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 庫存商品 家電類 服裝類 食品類總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目第59頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第三節(jié)第三節(jié) 會計科目會計科目 二、會計科目的分類（二）會計科目的編號 為了明確會計科目的性質(zhì)和所屬類別，同時為了正確、迅速地在會計電算化中輸入、調(diào)

34、用、處理和輸出會計科目，我國財政部對會計科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號，目前對總分類會計科目均采用四位數(shù)碼編號。 1 0 1 2 0 1表示二級科目代碼表示某大類下總分類會計科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼 第60頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 一、設(shè)置會計賬戶的必要性 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 理解： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具； 重要地位：會計核算的一種專門方法。第61頁/

35、共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 一、設(shè)置會計賬戶的必要性 必要性： 通過設(shè)置賬戶有利于科學(xué)合理地組織會計核算，從而提供管理所需要地會計信息資料； 設(shè)置賬戶可以把金額核算與實物核算有機(jī)地結(jié)合起來，有效地控制財產(chǎn)物資； 設(shè)置科學(xué)地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全貌； 科學(xué)地設(shè)置賬戶還有利于會計檢查和會計分析。第62頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會計實務(wù)中的具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬

36、簿及其賬頁）。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項目“增加”、“減少”和“增減變動結(jié)果（即余額）”的三部分。賬戶的基本結(jié)構(gòu)時間時間（年月日）（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項經(jīng)濟(jì)交易與事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增增 加加減減 少少余余 額額第63頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金

37、額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 第64頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 為了敘述的方便，會計教學(xué)中通常將會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。 賬戶名稱借 方貸 方第65頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借貨記賬法下的賬戶，其左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。 至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會計賬戶的性質(zhì)而定。

38、 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減少負(fù)債的減少 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 費(fèi)用、成本的增加費(fèi)用、成本的增加 收入、成果的減少收入、成果的減少 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用、成本的減少費(fèi)用、成本的減少 收入、成果的增加收入、成果的增加賬戶名稱借 方貸 方第66頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會計賬戶的四個指標(biāo)第67頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系 1.相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目

39、就是會計賬戶的名稱。第68頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系 1.相互聯(lián)系 反映的經(jīng)濟(jì)（會計要素）內(nèi)容相同： 會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法； 會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。第69頁/共544頁第二章 會計科目與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 三、會計賬戶與會計科目的關(guān)系 2.相互區(qū)別 外表形式不同： 會計賬戶必須具有一定的格式； 會計科目則沒有。 發(fā)揮作用不同： 會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）； 會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）。第70頁/共544頁第二章 會計科目

40、與賬戶（鄧青）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬戶會計賬戶 小知識：概念辨析 在實際工作中，大多將兩者作為同義語來理解，不加區(qū)別。 實際上兩者是有區(qū)別的。 會計科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是對會計要素具體項目作出的基本分類； 會計科目僅僅是名稱而已，不存在著結(jié)構(gòu)的問題，而賬戶存在著一定的結(jié)構(gòu)，而且不同的賬戶結(jié)構(gòu)也不一樣。第71頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬學(xué)完本章后，你將掌握：1.理解單式記賬和復(fù)式記賬的特點；2.借貸記賬法的基本內(nèi)容；3.借貸記賬法是會計核算特有的方法，是初級會計學(xué)的核心內(nèi)容之一，是我們學(xué)習(xí)后面各章的基礎(chǔ)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第72頁/共54

41、4頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 記賬方法主要有： 單式記賬法 復(fù)式記賬法第73頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 單式記賬法是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 理解： 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而對于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。 賬簿設(shè)置 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收款項 應(yīng)付款項第74頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記

42、賬原理 一、單式記賬法【例1】對于從外部購入一批材料10 000元（材料已收到，款項以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時只在“銀行存款”賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。 對于購買材料10 000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。 10000 （減少）（減少）銀行存款賬戶 第75頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法【例2】對于從外部購入一批材料5 000元（材料已收到，款項末付）的交易，采用單式記賬法時只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。 增：應(yīng)付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）

43、【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 會計上不作任何處理。第76頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法 單式記賬法的特點 賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。 不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能得到反映。 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個方面。 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。第77頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全

44、面登記的一種記賬方法。 每一會計要素項目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶第78頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法的特點 需要設(shè)置完整的賬戶體系。 必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面。 可以對一定時期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。第79頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少少200元元庫存現(xiàn)金賬戶減少庫存現(xiàn)金

45、賬戶減少200元元管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加200元元2.出售產(chǎn)品一批價值出售產(chǎn)品一批價值500元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金300元，元，200元貨元貨款未收?？钗词铡齑娆F(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加300元元應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購買人欠款收到購買人欠款200元。元。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加200元元應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少200元元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料料1000元。元。不作記錄不作記錄生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加100

46、0元元原材料減少原材料減少1000元元第80頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）補(bǔ)充資料：我國歷史上的記賬方法之爭復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時代的進(jìn)步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為“會計科學(xué)史上的偉大建筑”。自20世紀(jì)60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。第81頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）補(bǔ)充資料：我國歷史上的記賬方法之爭多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟(jì)交往中失去了“共同語言”。鑒于借

47、貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要，1992年11月30日，我國頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。1993年7月1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。1998年1月1日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。第82頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法（debit-credit bookkeeping） 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。 理論依據(jù)： 資產(chǎn) + 費(fèi)用 =

48、 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入第83頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號 借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”作為記賬符號。 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標(biāo)志存在。 什么時候表示借，什么時候表示貸，它與會計要素的性質(zhì)有著密切的關(guān)系。第84頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號 借方 貸方資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入

49、類賬戶 利潤類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 利潤類賬戶 第85頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置 復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。 賬戶體系按會計要素分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 共同類 所有者權(quán)益類賬戶 費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶第86頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 第87頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 負(fù)債類賬戶 借方 賬戶名稱 （會

50、計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第88頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 所有者權(quán)益類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第89頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 費(fèi)用類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） 第90頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 收入類賬戶 借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） 第91頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶

51、借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）在借方在借方費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）若有余額在借方若有余額在借方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）若有余額在貸方若有余額在貸方第二節(jié) 借貸記賬法第92頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置 特點： 凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)； 凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債

52、、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。 規(guī)律：余額跟著增加走！ 借貸僅是記賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第93頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少10 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10 000庫存現(xiàn)金借方 貸方10 000銀行存款借方 貸方第94頁/共5

53、44頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少800 000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800 000銀行存款借方 貸方800 000短期借款借方 貸方第95頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（r

54、ecording principle） 【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價值2 000 000元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目同時增加2 000 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)借方 貸方2 000 000實收資本借方 貸方第96頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例4】2005

55、年8月21日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資本。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加500 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 500 000資本公積借方 貸方 500 000實收資本借方 貸方第97頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例5】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價2 000元，計160 000元，貨款已收到存入

56、銀行。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加160 000元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目增加160 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 160 000銀行存款借方 貸方 160 000主營業(yè)務(wù)收入借方 貸方第98頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 【例6】2005年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。 此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目減少600元，另一方面使得費(fèi)用

57、要素中的“管理費(fèi)用”項目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 600庫存現(xiàn)金借方 貸方 600管理費(fèi)用借方 貸方第99頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （三）記賬規(guī)則（recording principle） 在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。 某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對同一個賬戶。 所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)

58、論：有借必有貸，借貸必相等。第100頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 會計分錄是運(yùn)用復(fù)式記賬法把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。 也就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后應(yīng)記入什么賬戶，是記入借方還是貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。 每一會計分錄必須具備記賬符號、會計科目、記賬金額三項要素，缺一不可。第101頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系【例1】 2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：

59、庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例6】 2005年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600會計分錄的列示方式： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。第102頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （四）會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系庫存現(xiàn)金銀行存款10000100001000010000第103頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析（會計確認(rèn)方法） 企業(yè)向銀行借款1 000 000元，存入銀行。1.分析會計要素2.確定要素項目3.確定借

60、貸方向4.確定借貸金額銀行借款屬于負(fù)債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素負(fù)債要素中的“短期借款”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方1 000 000元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1 000 000元第104頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于2004年9月1日成立一個新華股份有限公司。第105頁/共544頁第三章 復(fù)式記賬（鄧青）第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法運(yùn)用舉例 【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60 000元，存入銀