會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章至第九章自己整理的學(xué)習(xí)筆記

1、第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)等式的含義： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（利潤(rùn)=收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)和權(quán)益是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式：資產(chǎn)是企業(yè)資金的占用形態(tài)，表明的是經(jīng)濟(jì)資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)。所有者權(quán)益是企業(yè)資金的投入來(lái)源，表明了資源的取得和形成的渠道。第二節(jié) 復(fù)式記賬法1、單式記賬法：比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債券債務(wù)等方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶。個(gè)體經(jīng)營(yíng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常簡(jiǎn)單、單一的會(huì)計(jì)主體中使用。2、復(fù)式記賬法：

2、以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)建立的記賬方法。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中記錄。能系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)的變化結(jié)果的記賬方法?？梢赃M(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國(guó)傳統(tǒng)但是記賬法基礎(chǔ)上改良形成的復(fù)式記賬法是 。我國(guó)的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的都是借貸記賬法，借貸記賬法是我國(guó)法定的記賬法。3、借貸記賬法： 借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利。“借”“貸”最初是從銀行的角度來(lái)解釋的：即用來(lái)表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動(dòng)。后來(lái)逐漸失去原來(lái)的含義，轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)?！敖琛薄百J”作為記賬符號(hào)，表示增加還是減少取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶

3、結(jié)構(gòu)余額方向資產(chǎn)類賬戶左借+ 右貸一般在借方，表資產(chǎn)期末實(shí)有數(shù)額權(quán)益類賬戶左借右貸+一般在貸方，表負(fù)債所有者權(quán)益的現(xiàn)有數(shù)額。如余額出現(xiàn)在借方，表示尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額4、借貸記賬法的記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等”。借貸記賬法的基本規(guī)律：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少同時(shí)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶變化。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，計(jì)入的賬戶至少一“借”一“貸”。不管“借”“貸”涉及多少賬戶，“借”“貸”金額必相等。5、借貸記賬法的試算平衡表：依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正

4、確的過(guò)程?！鞍l(fā)生額試算平衡法”“余額試算平衡法”。試算平衡時(shí)，不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有：漏記，借貸雙方發(fā)生額等額減少，借貸仍平衡。重記，借貸雙方發(fā)生額等額虛增，借貸仍平衡。記錯(cuò)賬戶，借貸仍平衡。記賬方向顛倒，借貸仍平衡。借方貸方發(fā)生額中，偶然多記少記相抵，借貸仍平衡。第四節(jié) 會(huì)計(jì)分錄1、分類:一借一貸、一借多貸、多貸一借、多貸多借。2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。第五節(jié)：總分類賬戶與明細(xì)類賬戶的平行登記1、總分類賬戶與明細(xì)類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別： 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同。登記記賬的原始依據(jù)相同。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同。作用不同（總分：統(tǒng)馭控制；明細(xì)：輔助說(shuō)明）

5、2、總分賬戶和明細(xì)賬戶的平行登記：依據(jù)相同。方向相同。期間相同。金額相同。（使用多欄式成本、費(fèi)用支出明細(xì)賬時(shí)，除外。）第四章 會(huì)計(jì)憑證1、合法的取得、正確的填制和審核會(huì)計(jì)憑證是：會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)、基礎(chǔ)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)。2、會(huì)計(jì)憑證的意義： 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、會(huì)計(jì)憑證的種類： 原始憑證。記賬憑證。4、記賬憑證：登記賬簿的直接依據(jù)（審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證）。原始憑證和賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的依據(jù)。5、原始憑證：又稱單據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)。取得（對(duì)外）或填制（自

6、制）證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況的文字憑證。材料或商品的請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)濟(jì)合同、派工單，不能作為原始憑證。（附件）6、原始憑證的種類： 一般按來(lái)源、填制手續(xù)和內(nèi)容、格式、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分類外來(lái)原始憑證、自制原始憑證。一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證、匯總原始憑證。通用憑證、專用憑證?？铐?xiàng)收付、出入庫(kù)、成本費(fèi)用、購(gòu)銷(xiāo)、固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用限額卡。專用憑證：?jiǎn)挝蛔灾啤H在單位內(nèi)部使用。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，一般無(wú)固定格式，需注明制證人、會(huì)計(jì)主管簽章。7、原始憑證的填制要求：真實(shí)完整完備及時(shí)書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范編號(hào)連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。8、關(guān)于原始憑證的手續(xù)完備的表述：?jiǎn)挝蛔?/p>

7、制的必須有：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員的簽名蓋章。對(duì)外開(kāi)出的：必須加蓋本單位公章。從外部取得的：必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的：填制人員的簽名蓋章。9、關(guān)于原始憑證的書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范的表述： 大小寫(xiě)金額必須相符、填寫(xiě)規(guī)范。大寫(xiě)文字一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)。大寫(xiě)金額前+“人民幣”字樣，與大寫(xiě)金額之間不得留有空白大寫(xiě)金額到“元”“角”后面+“整”或“正”，有“分”的，不寫(xiě)。小寫(xiě)金額前+“¥”，與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。小寫(xiě)金額要用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得連筆。小寫(xiě)金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分。無(wú)角分的：寫(xiě)“00”或“”，有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”不得用符號(hào)“”10、自制原始憑證的填制方法

8、：一次性憑證，一般不需要填寫(xiě)大寫(xiě)金額。如出庫(kù)單、入庫(kù)單、提貨單、領(lǐng)料單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表、賬存實(shí)存對(duì)比表等。限額領(lǐng)料單，不超限額；超過(guò)限額，生產(chǎn)部門(mén)追加批準(zhǔn)。匯總原始憑證，同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。11、原始憑證的審核：真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性。12、對(duì)于原始憑證完整性的審核的有關(guān)表述：出具人及單位接受人及單位數(shù)量、單價(jià)、金額相關(guān)人員或單位的簽章憑證聯(lián)次。13、對(duì)于原始憑證正確性的審核的有關(guān)表述： 阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫(xiě)，不得連寫(xiě)。小寫(xiě)“¥”大寫(xiě)“人民幣”，不得留白。大小寫(xiě)金額相符。14、在原始憑證審核過(guò)程中：內(nèi)容不全面、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的，退回、補(bǔ)辦或更正。違

9、反制度和法令的，拒付、拒銷(xiāo)或拒執(zhí)，向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。偽造、涂改、虛報(bào)冒領(lǐng)的，扣留原始憑證，書(shū)面報(bào)告。15、記賬憑證分類：適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：付款憑證、收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制方法：復(fù)式憑證、單式憑證。匯總、非匯總記賬憑證。16、記賬憑證的填制： 內(nèi)容編號(hào)書(shū)寫(xiě)依據(jù)：一張、若干張同類原始憑證、原始憑證匯總表。結(jié)賬、更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。發(fā)生錯(cuò)誤，從新填制（藍(lán)字調(diào)增、紅字調(diào)減）最后一筆金額數(shù)字下空行至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注銷(xiāo)。涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般編制“付款憑證”轉(zhuǎn)賬憑證一般由其他會(huì)計(jì)人員（非出納人員）編制。單式記賬憑證不反應(yīng)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第五章 會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬

10、簿的意義： 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。分類、匯總會(huì)計(jì)信息。檢查、校正會(huì)計(jì)信息。編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。2、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系3、會(huì)計(jì)賬簿的分類：按用途：序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。按帳頁(yè)格式：兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。按外型特征：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬。序時(shí)賬簿又稱“日記賬”，我國(guó)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 因工作量大，不便查核，不利于會(huì)計(jì)分工很少采用。 賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。備查賬簿和序時(shí)賬簿和分類賬簿的不同：登記依據(jù)：可能不需要記賬憑證。甚至不需要一般意義上的原始憑證。賬簿的格式和登記

11、方法不同：主要欄目不記錄金額，更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。分類依據(jù)賬簿名稱簡(jiǎn)介用途序時(shí)賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬分類賬總賬、明細(xì)賬備查賬租入固定資產(chǎn)備查簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿外型特征訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁(yè)賬各種明細(xì)分類賬卡片賬一般固定資產(chǎn)核算、少數(shù)材料核算帳頁(yè)格式兩欄式普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式日記賬、總分類賬、資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬數(shù)量金額式原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)明細(xì)賬4、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則： 準(zhǔn)確完整：總賬明細(xì)賬記賬日期（記賬憑證上的日期）注明記賬符號(hào)：登帳完畢簽名或蓋章打書(shū)寫(xiě)留空：緊靠底線不滿格

12、占格½正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并使用鋼筆。紅色墨水的使用：紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)。三欄式賬戶余額欄前，無(wú)余額方向的，在余額欄登記負(fù)數(shù)余額。順序連續(xù)登記：隔頁(yè)、跳行“此頁(yè)空白”“此行空白” 簽章。結(jié)出余額：結(jié)出余額標(biāo)明“借”“貸” ，無(wú)余額平余額欄“0”過(guò)次承前：每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)：結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一頁(yè)和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要”內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”。不準(zhǔn)刮擦涂改。正確方法更正?！拔淖帧薄皵?shù)字”各種賬簿原則上每年都應(yīng)該更換

13、新賬簿。各種賬簿的登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐日逐筆總分類賬、各種明細(xì)分類賬可逐日逐筆、也可定期匯總登記。5、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法： 格式：三欄式和多欄式。三欄式現(xiàn)金日記賬：設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)基本的金額欄目。（收入、支出、結(jié)余）金額欄與摘要欄常常插入“對(duì)方科目”，以便記賬時(shí)標(biāo)明收入來(lái)源和支出的用途。多欄式現(xiàn)金日記賬：借方和貸方都按對(duì)方科目設(shè)專欄?？山Y(jié)出收入來(lái)源專欄合計(jì)數(shù)和支出用途專欄合計(jì)數(shù)。其全月發(fā)生額可以作為登記總賬的依據(jù)。一般分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”現(xiàn)金收入日記賬除按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄外，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄?！?/p>

14、現(xiàn)金支出日記賬”只按支出的對(duì)方科目設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”和“結(jié)余”欄。只設(shè)“支出合計(jì)”欄?，F(xiàn)金日記賬的日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與實(shí)際收付日期一致。借、貸分設(shè)的多欄式日記賬：依據(jù)現(xiàn)金收憑證，登記收入日記賬；依據(jù)現(xiàn)金付憑證，登記支出日記賬；每日終了，支出日記賬的“支出合計(jì)數(shù)”一筆轉(zhuǎn)入收入日記賬的支出合計(jì)欄中，結(jié)出余額。銀行存款日記賬：按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；三欄式和多欄式均可；和現(xiàn)金日記賬不同的是，不管是三欄式還是多欄式，都應(yīng)該在適當(dāng)位置設(shè)立“結(jié)算憑證”欄。普通日記賬是用來(lái)序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱分錄賬簿。優(yōu)點(diǎn)：便于了解企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)所有業(yè)務(wù)

15、全貌。比較容易發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)。通過(guò)全月發(fā)生額，可以試算平衡。缺點(diǎn)：記賬時(shí)不便分工合作；無(wú)法了解某一特定賬戶的發(fā)生額和余額的變化；過(guò)賬的工作量大。編制普通日記賬可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接登記，然后過(guò)入分類賬，因此普通日記賬可不再做記賬憑證。6、總分類賬的格式和登記方法： 總賬中的帳頁(yè)：是按總賬科目設(shè)置的總分類賬戶?？偡诸愘~的格式：普通三欄式、設(shè)對(duì)方科目三欄式、多欄式?？偡诸愘~的登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序?？梢罁?jù)記賬憑證逐筆登記。可依據(jù)科目匯總表登記可依據(jù)匯總記賬憑證登記。7、明細(xì)分類賬的格式和登記方法：明細(xì)賬的格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。三欄式明細(xì)分類賬：適用于只進(jìn)行金額核算

16、的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。多欄式明細(xì)分類賬：適用于只需進(jìn)行金額核算，不需進(jìn)行數(shù)量核算的成本、費(fèi)用、收入類明細(xì)賬。多欄式明細(xì)分類賬又分為：借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式。“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬多采用借方貸方多欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬。如：原材料、庫(kù)存商品、包裝物和低值易耗品等平行式明細(xì)分類賬：實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬。適用于材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)等。登記方法：逐日逐筆、定期匯總。明細(xì)分類賬格式一覽表名稱使用范圍備注三欄式資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶（只進(jìn)行金額核算的）多欄式借方多欄式成本、費(fèi)用、收入類賬戶（只金額

17、核算，不數(shù)量核算）貸方多欄式借方貸方多欄式本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、應(yīng)交稅費(fèi)多用此格式。數(shù)量金額式原材料、庫(kù)存商品等存貨賬戶多用橫線登記式材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)、一次性備用金等8、對(duì)賬： 賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。會(huì)計(jì)期末的賬證核對(duì)，是通過(guò)試算平衡來(lái)進(jìn)行的。賬賬核對(duì)：總分類賬簿和有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相等。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相等。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相等。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相等。9、錯(cuò)

18、賬的更正方法：名稱適用范圍更正方法劃線更正法每月記賬時(shí)、結(jié)賬前、結(jié)賬時(shí)記賬憑證無(wú)誤，文字錯(cuò)用紅線劃去錯(cuò)誤文字。用藍(lán)色字更正。原文字清晰可見(jiàn)。記賬人員在更正處蓋章。每月記賬時(shí)、結(jié)賬前、結(jié)賬時(shí)記賬憑證無(wú)誤，數(shù)字錯(cuò)錯(cuò)誤數(shù)字全部劃紅線。用藍(lán)色字更正。原數(shù)字清晰可見(jiàn)。記賬人員在更正處蓋章。紅字更正法記賬后年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)用紅字填寫(xiě)一張與原憑證完全相同的，以示注銷(xiāo)用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的，據(jù)以記賬。記賬后年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)科目無(wú)誤多記金額多記金額用紅字編制與原憑證完全相同的，沖銷(xiāo)多記金額，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法記賬后，記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤少記金額少記金額用藍(lán)字編制與原憑證完全相同的，補(bǔ)充少記金額。并據(jù)

19、以記賬。10、結(jié)賬： 結(jié)賬的內(nèi)容：結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以編制本期利潤(rùn)。結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。結(jié)賬的程序：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的方法：不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，月末，最后一筆通欄單紅線?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，最后一筆通欄單紅線；結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和余額后注明“本月合計(jì)”，通欄單紅線需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)發(fā)生額”的某些明細(xì)賬戶。“本月合計(jì)”發(fā)生額和余額通欄單

20、紅線；“本月合計(jì)”行下月份發(fā)生額下面結(jié)出“年初至本月末”累計(jì)發(fā)生額，摘要欄注明“本年累計(jì)”，通欄單紅線；12月“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄雙紅線?？傎~賬戶，只需結(jié)出月末余額；年終，所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和粘膜余額，摘要欄“本年累計(jì)”，合計(jì)數(shù)下通欄雙紅線。年度終了結(jié)賬，有余額的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；下一個(gè)會(huì)計(jì)年度“上年結(jié)轉(zhuǎn)”11、會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管： 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬：每年更換一次。有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、備查賬可跨年使用。建立新賬結(jié)轉(zhuǎn)余額的方法：直接結(jié)轉(zhuǎn)；余額表結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造移交清冊(cè)移交本單位檔案部

21、門(mén)保管。第六章 賬務(wù)處理程序名稱憑證設(shè)置憑證設(shè)置或編制方法記賬憑證賬務(wù)處理程序通用記賬憑證按記賬憑證逐筆登總賬最基本的賬務(wù)處理程序?qū)Ｓ糜涃~憑證：收、付、轉(zhuǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬等登記明細(xì)賬一般定期匯總，按月編制匯總：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬登總賬科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)Ｓ糜涃~憑證：收、付、轉(zhuǎn)每月分次匯總，也可以每旬匯總，每月編制一張；還可以用計(jì)算機(jī)編制?，F(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬（業(yè)務(wù)多單位）名稱優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序核算組織程序簡(jiǎn)單，易掌握理解登記總賬工作量大規(guī)模小總分類賬詳細(xì)，便于分析檢查總分類賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬重復(fù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

22、量少賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)檢查日常記賬憑證不多匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了總分類賬登記的工作量不利于會(huì)計(jì)核算日常分工規(guī)模較大便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了總分類賬登記的工作量不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多可試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)不便于查對(duì)賬目1、有關(guān)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序: 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，為反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系：匯總收款憑證須按借方科目設(shè)置。匯總付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證須按貸方科目設(shè)置。一般不能編制貸方有多個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證。一般只能編制一貸一借或一貸多借的計(jì)征憑證。這樣既能反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種存量的變動(dòng)，

23、又能與單位資金運(yùn)動(dòng)的方向相一致。一般定期匯總，按月編制。2、有關(guān)科目匯總表的編制方法：首先，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的“總賬科目”填列。其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有的記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)“借方發(fā)生額”和“貸方發(fā)生額”，匯總填列。最后，按會(huì)計(jì)科目匯總后，加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額，進(jìn)行試算平衡。第七章 財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查的概念： 財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)；查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的專門(mén)方法。2、對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，其核算資料的真實(shí)性取決于：實(shí)物數(shù)量的真實(shí)性。計(jì)價(jià)的可靠性。3、財(cái)產(chǎn)清查的關(guān)鍵是：解決賬實(shí)不符的問(wèn)題。4、造成賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)產(chǎn)生差異

24、的原因：財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中的自然損溢。收發(fā)時(shí)，計(jì)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量的差錯(cuò)。增減變動(dòng)時(shí)沒(méi)有及時(shí)辦理手續(xù)而發(fā)生的差錯(cuò)。管理不善造成的損壞、丟失、被盜。賬簿記錄中的重記、漏記、錯(cuò)記。自然災(zāi)害造成的損失。未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。5、財(cái)產(chǎn)清查的種類： 按范圍：全面清查和局部清查。按時(shí)間：定期清查和不定期清查。全面清查的情況：年終決算前。開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前單位撤銷(xiāo)、合并或者改變隸屬關(guān)系前。單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。企業(yè)股份制改制前。中外合資、國(guó)內(nèi)合資前。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前。局部清查包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金每日清點(diǎn)1次。銀行存款每月至少1次債權(quán)債務(wù)每年至少

25、核對(duì)1-2次各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)的抽查。貴重物品每月清查1次。關(guān)于定期清查：是根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的。清查的對(duì)象不定。可以是全面清查，也可以是局部清查。一般是在年末、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。關(guān)于不定期清查：是根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查。多數(shù)情況下是局部清查。如財(cái)產(chǎn)物資保管人員更換、意外災(zāi)害等。也可以是全面清查。如單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系而進(jìn)行的資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)的清查。6、財(cái)產(chǎn)清查的方法： 庫(kù)存現(xiàn)金的清查：主要方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。兩種情況：一是出納人員每日清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬核對(duì)；二是清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納經(jīng)受盤(pán)點(diǎn)，清查人員從

26、旁監(jiān)督。清查后填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”銀行存款的清查：主要方法：與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目，即銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因：一是雙方或一方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整。實(shí)物資產(chǎn)的清查：主要包括：固定資產(chǎn)和各種不同形式的存貨。主要方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法；技術(shù)推算法（煤炭、沙石等大宗物資）?！氨P(pán)存單”盤(pán)點(diǎn)人和財(cái)產(chǎn)保管人簽名或蓋章。確定盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”“盤(pán)存單”：記錄實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面文件；反映財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)的原始憑證。“賬存實(shí)存對(duì)比表”：調(diào)整賬面記錄的原始憑證。存貨、固定資產(chǎn)應(yīng)該定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少1次。往來(lái)

27、款項(xiàng)的清查：主要包括：應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和暫付、暫收款項(xiàng)。主要方法：發(fā)函征詢。編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩聯(lián)；發(fā)函單位收到回聯(lián)后據(jù)以編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”。7、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟：審批之前：根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”和“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等編制記賬憑證，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符；將處理建議報(bào)“股東大會(huì)”、“董事會(huì)”或“經(jīng)理廠長(zhǎng)”會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。審批之后：差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。8、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理： 關(guān)于待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因處理完畢。借方登記原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等盤(pán)虧、損毀數(shù)。貸方登記原材料、庫(kù)存商品等盤(pán)盈數(shù)。（固定資產(chǎn)- -以前年度損益調(diào)整）處理前的“

28、借方余額”，尚未處理的清查凈損失。處理前的“貸方余額”，尚未處理的清查凈溢余。處理后“借方發(fā)生額”，結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)。處理后“貸方發(fā)生額”，轉(zhuǎn)銷(xiāo)已批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧和損毀數(shù)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶結(jié)構(gòu)示意圖發(fā)生額：1、待處理的盤(pán)虧和損毀數(shù)。 2、結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)。發(fā)生額：1、待處理的盤(pán)盈數(shù)。 2、轉(zhuǎn)銷(xiāo)已批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧和損毀數(shù)。余額：尚待處理的清查凈損失。余額：尚待處理的清查凈溢余?，F(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理如：某企業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)長(zhǎng)款50元，其中：45為多收甲企業(yè)，5元原因不明借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動(dòng)） 50 貸：管理費(fèi)用 5 應(yīng)付賬款-甲單位 45如：某企

29、業(yè)短款100元，出納無(wú)法說(shuō)明理由，批準(zhǔn)出納賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動(dòng)）100 批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款100 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100 現(xiàn)金盤(pán)虧和損毀時(shí)，批準(zhǔn)處理后：能確定交款人或單位的，借記“其他應(yīng)收款”；不能確定交款單位的少收款或雖能確定但數(shù)額少以及對(duì)方不認(rèn)賬的，超過(guò)過(guò)失人賠償額的部分，借記“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害造成的現(xiàn)金損毀，借記“營(yíng)業(yè)外支出”。存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤(pán)盈：批準(zhǔn)前：借記有關(guān)“存貨”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；批準(zhǔn)后：借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸記“管理費(fèi)用”盤(pán)虧損毀：批準(zhǔn)前：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記有關(guān)存貨賬戶。批準(zhǔn)后：正常

30、損失的，借記“管理費(fèi)用”；過(guò)失人賠償?shù)摹捌渌麘?yīng)收款”；自然災(zāi)害的扣除保險(xiǎn)賠償和殘值后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理： 盤(pán)盈：貸記“以前年度損益調(diào)整”盤(pán)虧：按盤(pán)虧凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”。按其原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。批準(zhǔn)處理以后，過(guò)失人賠償?shù)慕栌洝捌渌麘?yīng)收款”，扣除“累計(jì)折舊額”和過(guò)失人賠償部分借記“營(yíng)業(yè)外支出”結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)存的賬務(wù)處理：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)做營(yíng)業(yè)外收入：借記“應(yīng)付賬款”貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，作為“壞賬損失”沖減“壞賬準(zhǔn)備”。借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款

31、，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。壞賬的會(huì)計(jì)處理，有兩種核算方法:直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)于壞賬的處理，只能采用“備抵法”第八章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念： 企業(yè)對(duì)外提供的。反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的文件。反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的文件。反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量的文件。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：投資者債權(quán)人政府及有關(guān)部門(mén)企業(yè)管理人員社會(huì)公眾（企業(yè)潛在的投資者和債權(quán)人）3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注小企業(yè)可以不包括：現(xiàn)金流量表中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、

32、現(xiàn)金流量表和附注。中期報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是完整的報(bào)表，附注可以簡(jiǎn)化4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類:按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的期間不同：中期會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解。6、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表的格式：報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益垂直排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，左邊為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)流動(dòng)性大小排列；右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按照求償權(quán)順序排列。我國(guó)企業(yè)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。流動(dòng)資產(chǎn)是指： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)

33、、出售或耗用的資產(chǎn)。預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。流動(dòng)負(fù)債是指：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償?shù)呢?fù)債。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償?shù)呢?fù)債。企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要為交易目的而持有的負(fù)債。7、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法：根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列：如“交易性金融資產(chǎn)”“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”等。根據(jù)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列：如：貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。根據(jù)明細(xì)賬戶余額分析填列： 應(yīng)收賬

34、款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列：如“長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款科目期末余額即將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款金額”后填列。而一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，填列到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”科目。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列，如：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款期末余額壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在建工程=在建工程期末余額在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固

35、定資產(chǎn)期末余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)期末余額累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總合運(yùn)用以上方法填列，如：存貨項(xiàng)目就是根據(jù)“原材料”“庫(kù)存商品”“委托加工材料”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”“在途物資”“發(fā)出商品”和“材料成本差異”（如為貸方余額則減去）等科目相加減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后計(jì)算分析填列的。8、利潤(rùn)表的格式、計(jì)算公式和“本期金額”的填列方法：格式：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞?。單步式：所有收入所有費(fèi)用，一次計(jì)算得出本期利潤(rùn)。優(yōu)點(diǎn)：表式簡(jiǎn)單，易于理解，避免分類上的困難。缺點(diǎn)：不能提供有關(guān)利潤(rùn)構(gòu)成的詳細(xì)信息。多步式：我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+