12第五章主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（2）ppt-《資產(chǎn)負債表》

1、1商商貿(mào)經(jīng)濟系貿(mào)經(jīng)濟系 20072007年年2上節(jié)課主要教學內(nèi)容上節(jié)課主要教學內(nèi)容一一 、企業(yè)的資金運動、企業(yè)的資金運動 二、資金籌集的核算二、資金籌集的核算3 前面我們學習了工業(yè)企業(yè)前面我們學習了工業(yè)企業(yè)會計會計處理基礎內(nèi)容處理基礎內(nèi)容和工業(yè)企業(yè)的和工業(yè)企業(yè)的資金籌資金籌集集的核算方法，從本節(jié)開始，我們的核算方法，從本節(jié)開始，我們將學習工業(yè)企業(yè)的其它主要經(jīng)濟業(yè)將學習工業(yè)企業(yè)的其它主要經(jīng)濟業(yè)務的核算，本節(jié)我們學習工業(yè)企業(yè)務的核算，本節(jié)我們學習工業(yè)企業(yè)的的供應過程供應過程的核算。的核算。4第四章第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務的核算主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 第一節(jié)第一節(jié) 會計處理基礎會計處理基礎 第二節(jié)第二節(jié) 主

2、要經(jīng)濟業(yè)務的核算主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 5一、熟悉企業(yè)供應過程的內(nèi)容一、熟悉企業(yè)供應過程的內(nèi)容 二、掌握企業(yè)供應過程的核算二、掌握企業(yè)供應過程的核算6第二節(jié)第二節(jié) 主要經(jīng)濟業(yè)務的核算主要經(jīng)濟業(yè)務的核算一、資金籌集的核算一、資金籌集的核算二、供應過程的核算二、供應過程的核算三、生產(chǎn)過程的核算三、生產(chǎn)過程的核算四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算五、利潤的形成和分配核算五、利潤的形成和分配核算六、其他經(jīng)濟業(yè)務的核算六、其他經(jīng)濟業(yè)務的核算 7二、二、供應過程的核算供應過程的核算(一一)、物資采購成本的構成、物資采購成本的構成 ( (二二) )、供應過程的核算、供應過程的核算8供應過程供應過程不含稅的核算

3、不含稅的核算含稅的核算含稅的核算購入支付貨款例購入支付貨款例4購入支付定金例購入支付定金例6、7( (二二) )、供應過程的核算、供應過程的核算購入購入 例例1入庫入庫 例例2領用領用 例例3購入未付貨款例購入未付貨款例59 用途用途: :核算外購材料的實際成本核算外購材料的實際成本 性質(zhì)性質(zhì): :資產(chǎn)類資產(chǎn)類 結構結構: : 明細帳明細帳: :按材料的品種設置按材料的品種設置 外購材料外購材料 的實際成本的實際成本入庫材料入庫材料 的實際成本的實際成本余：在途材料余：在途材料實際成本實際成本物資采購物資采購1、不含稅的核算、不含稅的核算10 用途用途: :核算入庫材料實際的成核算入庫材料實際

4、的成 本的增減變動及結余本的增減變動及結余 性質(zhì)性質(zhì): :資產(chǎn)類資產(chǎn)類 結構結構: : 明細帳明細帳: :按材料的品種設置按材料的品種設置 入庫材料入庫材料 的實際成本的實際成本發(fā)出材料發(fā)出材料 的實際成本的實際成本余余:庫存材料庫存材料 的實際成本的實際成本原材料原材料11某企業(yè)購買甲材料1000件,每件實際成本5元.款已付，材料尚未到達。借借: 物資采購物資采購-甲材料甲材料5,000 貸貸: 銀行存款銀行存款 5,000 例例1 1幾天后，幾天后，600件到達且入庫。件到達且入庫。例例2 2w 借借: 原材料原材料-甲材料甲材料 3,000 貸貸: 物資采購物資采購-甲材料甲材料 3,0

5、0012幾天后，生產(chǎn)領用幾天后，生產(chǎn)領用300件。件。例例3 3借借: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 1,500 貸貸: 原材料原材料-甲材料甲材料 1,500w 銀行存款銀行存款 物資采購物資采購 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5,000 5,000 3,000 3,000 1,500 1,500 付款時付款時 入庫時入庫時 生產(chǎn)領用時生產(chǎn)領用時 余余2,000 余余1,500 兩個帳戶之間的關系：兩個帳戶之間的關系：13w 應交稅金應交稅金- -增值稅增值稅 進項稅額進項稅額 銷項稅額銷項稅額 余余: :應交而未應交而未 交的增值稅交的增值稅 2、含稅的核算、含稅的核算用途用途: :核算增值稅的計算

6、和交納核算增值稅的計算和交納情況情況: : 性質(zhì)性質(zhì): :負債類負債類 結構結構: : 那些企業(yè)交納增值稅：那些企業(yè)交納增值稅：工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、提供加工、修理、修配勞務等企業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、提供加工、修理、修配勞務等企業(yè)。是指買方在購買材料時向賣方支付的稅金是指買方在購買材料時向賣方支付的稅金。應交增值稅應交增值稅= =銷項稅額銷項稅額- -進項稅額進項稅額 什么是進項稅額：什么是進項稅額：14w 購買材料，收到增值稅發(fā)票列示金額購買材料，收到增值稅發(fā)票列示金額76,90076,900元，稅額元，稅額13,07313,073元，款已付，材料入庫元，款已付，材料入庫. . 付款時付款時

7、借借: : 物資采購物資采購 76 ,900 76 ,900 應交稅金應交稅金 增值稅增值稅( (進項稅額進項稅額) 13,073 ) 13,073 貸貸: : 銀行存款銀行存款 89,97389,973 例例4原始憑證原始憑證15 入庫時入庫時 借借: 原材料原材料 76,900 貸貸: 物資采購物資采購 76,900原始憑證原始憑證16 用途用途: :核算企業(yè)因購買材料核算企業(yè)因購買材料 應付應付 而未付的款項而未付的款項 性質(zhì)性質(zhì): :負債類負債類 結構結構: : 明細帳明細帳: :按債務人設置按債務人設置償還 的款項應付而未 付的款項余：尚未償余：尚未償 還的款項還的款項應付帳款應付帳

8、款17 用途用途: :核算企業(yè)按購貨合同預付核算企業(yè)按購貨合同預付 的貨款及結算情況的貨款及結算情況 性質(zhì)性質(zhì): :資產(chǎn)類資產(chǎn)類 結構結構: : 明細帳明細帳: :按單位設置按單位設置 預付或補預付或補付款款項付款款項所購及退所購及退回的款額回的款額余：余：預付但未預付但未收到貨的款項收到貨的款項預付帳款預付帳款18 借：物資采購借：物資采購 10,300 應交稅金應交稅金-增增(進項進項) 1,700 貸貸: 應付款項應付款項 12,000 例例5:5: 甲企業(yè)向乙企業(yè)購買材料，乙企業(yè)開出增值甲企業(yè)向乙企業(yè)購買材料，乙企業(yè)開出增值稅發(fā)票，列示金額稅發(fā)票，列示金額10,00010,000元，稅

9、額元，稅額1,7001,700元，運費元，運費300300元，甲企業(yè)尚未付款。元，甲企業(yè)尚未付款。 (2) (2) 幾天后甲企業(yè)支付款項幾天后甲企業(yè)支付款項12,00012,000元元 借：應付賬款借：應付賬款 12,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12,000 (1) (1) 做甲企業(yè)的核算做甲企業(yè)的核算19借：預付帳款借：預付帳款 10,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10,000 例例6 6： 甲企業(yè)向乙企業(yè)購買材料，事先支付甲企業(yè)向乙企業(yè)購買材料，事先支付定金定金10,00010,000元。做甲企業(yè)的核算。元。做甲企業(yè)的核算。20w 借：物資采購借：物資采購 85,470 應交稅金

10、應交稅金-增（進項）增（進項） 14,530 貸：預付賬款貸：預付賬款 100,000例例7 7 乙企業(yè)月末將產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，開出增值發(fā)票金乙企業(yè)月末將產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，開出增值發(fā)票金額額 85,47085,470元，稅額元，稅額14,53014,530元，做甲企業(yè)的核算。元，做甲企業(yè)的核算。21 借：物資采購借：物資采購A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 13 940 貸：銀行存款貸：銀行存款 98 540 1 1、企業(yè)從大恒公司購入的、企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，兩種材料， A A材料的買價為材料的買價為2800028000元

11、，元， B B材料材料的買價為的買價為5400054000元，合計元，合計8200082000元，增值稅元，增值稅1394013940元，兩材料的運雜費元，兩材料的運雜費26002600元，上列款項全元，上列款項全部用銀行存款支付。部用銀行存款支付。練練 2 2、企業(yè)從裕豐公司購進丙材料、企業(yè)從裕豐公司購進丙材料1120011200元，運雜費元，運雜費400400元，增元，增值稅值稅19041904元，款項尚未支付。元，款項尚未支付。練練 借：物資采購借：物資采購丙材料丙材料 11 600 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 904 貸：應付賬款貸：應付賬款-裕豐公司裕豐公司 13 50422 借：原材料借：原材料- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 貸：物資采購貸：物資采購- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 3 3、上述購入的材料全部驗收入庫。、上述購入的材料全部驗收入庫。練練 4 4、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款、企業(yè)用銀行