銀行會計(jì)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

1、第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義和原則 P93（一）支付結(jié)算的意義1.什么是支付結(jié)算2.支付結(jié)算的意義（二）支付結(jié)算的原則 P931.恪守信用，履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款二、結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任（一）結(jié)算紀(jì)律（二）結(jié)算責(zé)任三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類票據(jù)（支票、本票、匯票）信用卡結(jié)算憑證（匯兌、委托收款、托收承付）第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的種類普通支票劃線專用支票注明3.支票的適用性（二）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定P95（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一銀行開戶的核

2、算 （1）銀行受理持票人送交支票的核算業(yè)務(wù)手續(xù)：持票人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單連同支票解存銀行。進(jìn)賬單蓋章后退持票人作轉(zhuǎn)賬貸方傳票給收款人的收賬通知銀行按規(guī)定進(jìn)行審核 P96 （2）銀行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款付款人戶 貸：吸收活期存款收款人戶賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)手續(xù)：同（1） 2.持票人和出票人不在同一銀行的核算持票人開戶行的核算 （1）持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票的核算 銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時(shí)提出交換。支票同城交換至付款人開戶行提出交換時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其它應(yīng)付款約時(shí)進(jìn)賬戶 退票時(shí)間過后，以第聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借

3、：其它應(yīng)付款約時(shí)進(jìn)賬戶 貸：吸收活期存款收款人戶如發(fā)生退票如何處理？如發(fā)生退票如何處理？出票人開戶行的核算 收到交換提入的支票，審核無誤，以轉(zhuǎn)支作借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：吸收活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)支票流程圖逆匯票據(jù)流向資金流向持票人開戶行出票人持票人出票人開戶行解行交換付款通知持票人開戶行出票人持票人出票人開戶行解行交換付款通知進(jìn)賬單 或支票存根支票正本進(jìn)賬單進(jìn)賬單憑證留存情況（2）出票人（付款人）開戶行受理出票人送交支票的核算出票人開戶行的核算 出票人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單連同支票委托銀行付款，銀行審查無誤后以支票作借方傳票轉(zhuǎn)賬，將兩聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。借：吸收活期存款付款人戶 貸：

4、存放中央銀行款項(xiàng)收款人開戶行的核算 收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤，以第聯(lián)作貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，以第聯(lián)作收賬通知交收款人。借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款收款人戶支票流程圖順匯出票人開戶行收款人出票人收款人開戶行委托付款交換收賬通知票據(jù)流向資金流向二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P99（一）概述（二）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是銀行本票2.銀行本票的種類 不定額本票3.銀行本票的適用性（同一票據(jù)交換區(qū)域）（三）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.出票行簽發(fā)銀行本票的核算 申請人提交“銀行本票申請書”銀行審核無誤，簽發(fā)“銀行本票”。銀行本票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票卡片

5、賬（存銀行）本票正聯(lián)（交申請人）借：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票不定額本票開出本票（負(fù)債類）簽發(fā)本票兌付或向中央銀行清算資金余額：已簽發(fā)未兌付的本票2.銀行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算 收到客戶提交的本票正聯(lián)及3聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤。進(jìn)賬單 蓋章后退持票人作轉(zhuǎn)賬貸方傳票本票同城交換至出票行借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款收款單位（2）出票行支付本票票款的核算審核無誤，以本票作借方傳票。借：開出本票 貸：吸收活期存款單位 （庫存現(xiàn)金）3.銀行本票結(jié)清的核算 出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)4.

6、銀行本票流程圖申請人開戶行收款人本票申請人收款人開戶行申請出票并付款同城交換解行同時(shí)收款簽發(fā)本票支付辦理清算三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P103（一）概述（二）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是銀行匯票2.銀行匯票的適用性（異地）（三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.出票行簽發(fā)銀行匯票的核算 申請人提交“銀行匯票申請書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“銀行匯票”。銀行匯票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票銀行匯票卡片賬（銀行留存）多余款收賬通知（銀行留存）解訖通知匯票交申請人 借：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：匯出匯款（出票金額）匯出匯款（負(fù)債類）受理匯出匯款委托清算匯出匯款資金余

7、額：已辦理匯款手續(xù)，尚未清算資金2.銀行匯票付款的核算 P105 （1）代理付款行支付在本行開戶的持票人票款 收到客戶提交的銀行匯票、解訖通知及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤。銀行匯票解訖通知隨聯(lián)行報(bào)單寄出票行匯票（作借方傳票附件）借：聯(lián)行往賬 貸：吸收活期存款收款單位 （2）代理付款行支付未在本行開戶的持票人票款借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)解匯款（負(fù)債類）收到待解付的款項(xiàng)或臨時(shí)存款將款項(xiàng)解付給收款人或退回款項(xiàng)時(shí)余額：已收入但尚未解付或退回的款項(xiàng)3.銀行匯票結(jié)清的核算 出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行報(bào)單及解訖通知后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。（1）全額付款（實(shí)際結(jié)算金額等于出票金額

8、 ）借：匯出匯款 (出票金額) 貸：聯(lián)行來賬（2）有多余款（實(shí)際結(jié)算金額小于出票金額 ）借:匯出匯款（出票金額） 貸:聯(lián)行來賬（實(shí)際結(jié)算金額） 吸收活期存款-單位（多余款） （其他應(yīng)付款）4.銀行匯票流程圖申請人開戶行收款人匯票申請人收款人開戶行申請出票并付款異地聯(lián)行往來解行同時(shí)收款簽發(fā)匯票異地支付結(jié)清匯出匯款（一）概述（二）商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P1071.什么是商業(yè)匯票2.商業(yè)匯票的分類3.商業(yè)匯票的適用性（通用）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票（三）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算提示:商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動。銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向

9、付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。 商業(yè)承兌匯票的收款人應(yīng)對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。1.持票人開戶行受理匯票 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” -及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。2.付款人開戶行收到匯票的核算（1）付款人賬戶足夠支付借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 (存放中央銀行款項(xiàng)) 同時(shí)將聯(lián)行報(bào)單及“委托收款憑證” 聯(lián)寄（交換）至托收行。3.持票人開戶行收到劃回票款或退票的核算（2）付款人賬戶不足支付 辦理相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。

10、無分錄（2）收到退票辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人。借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸：吸收活期存款收款單位（1）收到劃回票款銷記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。4.商業(yè)承兌匯票流程圖收款人開戶行付款人收款人付款人開戶行委托收款劃付款項(xiàng)或退票通知付款通知收款或退票 收(付)款人簽發(fā),付款人承兌寄交委托憑證（四）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.銀行承兌商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任。提示: 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。承兌手續(xù)費(fèi)=票面金額50借：吸收活期存款申請人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2.持票人開戶行受理銀行承兌匯票的核算登記發(fā)出委托收

11、款登記簿，無分錄。3.承兌銀行于匯票到期日的核算借：吸收活期存款申請人戶 （逾期貸款 ） 貸：應(yīng)解匯款4.承兌銀行支付票款的核算借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬(存放中央銀行款項(xiàng))借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸：吸收活期存款收款單位5.持票人開戶行收到劃回票款6.銀行承兌匯票流程圖承兌行收款人付款人（承兌申請人）收款人開戶行申請承兌寄交委托憑證委托收款承兌支付轉(zhuǎn)賬備付劃轉(zhuǎn)票款通知收款第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P111（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分類3.信用卡的適用范圍（二）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（三）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 P1121.信用卡開戶發(fā)卡的核算借

12、：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金等） 貸：吸收信用卡存款-單位（個(gè)人） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入例P1122.信用卡續(xù)存的核算借：吸收活期存款申請人戶 （庫存現(xiàn)金等） 貸：吸收信用卡存款單位（個(gè)人）3.信用卡購物消費(fèi)的核算（1）特約單位開戶行的核算 P114特約單位和持卡人在同一銀行開戶特約單位和持卡人不在同一銀行開戶特約單位和持卡人不在同一城市的核算通過“存放中央銀行款項(xiàng)”通過“聯(lián)行往來”借：吸收信用卡存款備用金 （存放中央銀行款項(xiàng)） （聯(lián)行往賬） 貸：吸收活期存款收款人戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 特約商戶應(yīng)按交易額的一定比例,如1%，向發(fā)卡行支付手續(xù)費(fèi)。（2）持卡人開戶行的核算借：吸收信用卡存款備用金

13、 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （聯(lián)行來賬）4.信用卡提現(xiàn)的核算借：吸收信用卡存款個(gè)人卡 貸：庫存現(xiàn)金 （存放中央銀行款項(xiàng)等） 個(gè)人卡可提現(xiàn)，單位卡不得提現(xiàn)；不同場所提現(xiàn)，手續(xù)不同。二、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一） 概述 P116 （二）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是匯兌2.匯兌的分類3.匯兌的適用范圍(異地)信匯電匯（三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.匯出行的核算 P117信匯憑證回單（蓋章后交匯款人）匯入行作收賬通知交收款人匯入行作貸方傳票匯出行作借方傳票寄收款行借：吸收活期存款匯款人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行往賬賬務(wù)處理:2.匯入行的核算 P118（1）收款人為單位，直接收賬。借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存

14、款收款人戶借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款（2）收款人為個(gè)人的，轉(zhuǎn)賬待付。借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金憑通知及身份證件取款時(shí)3.退匯的核算（1）匯入行的處理前提尚未解付,匯款人就提出退匯匯入行無法解付收款人拒收如剛收到匯款借：聯(lián)行來賬 貸：聯(lián)行往賬已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬（2）匯出行的處理借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款匯款人4.匯兌結(jié)算方式流程圖匯款人開戶行收款人匯款人收款人開戶行辦理匯款手續(xù)并付款通知收款信（電）匯三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P119（一）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是托收承付2.托收承付的分類3.托收承付結(jié)算的適用范圍(異地)郵劃電劃（

15、三）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.收款人開戶行受理托收承付 P120只有業(yè)務(wù)手續(xù)，沒有賬務(wù)處理托收承付憑證回單（蓋章后交委托人）同意付款后，寄托收行付款行作借方傳票托收行留存，收妥后作貸方傳票寄付款行通知付款聯(lián)（存付款人）2.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬于承付期滿次日轉(zhuǎn)帳：第4（11）天沉默承付主動承付（2）逾期付款 無款支付，或無足夠款項(xiàng)支付，付款賬務(wù)處理同前。銀行在付款人有款時(shí)應(yīng)及時(shí)扣款支付，但扣款期不超過3個(gè)月。按規(guī)定代扣代付賠償金賠償金=逾期付款額逾期天數(shù)50 0（3）拒絕付款全部拒付部分拒付不作賬務(wù)處理作承付部分的賬務(wù) 填制“拒付理由書”，經(jīng)銀行

16、同意，辦理拒付手續(xù)。3.收款人開戶行收到托收款的核算借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款收款人戶 全額（部分）劃回： 對收到的“拒付理由書”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人。4.托收承付結(jié)算流程圖收款人開戶行付款單位收款單位付款人開戶行委托收款劃付款項(xiàng)或拒付通知付款收款或拒付通知 簽有經(jīng)濟(jì)合同寄送托收憑證- 貨已發(fā)運(yùn)承付或拒付 - 為托收承付憑證聯(lián)次四、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)概述122（二）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是“委托收款”2. “委托收款”的分類3. “委托收款”的適用范圍郵劃電劃（三）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.收款人開戶行受理委托收款業(yè)務(wù) “委托收款憑證”一式五聯(lián),基本同托收承付結(jié)算方式 。 登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。2.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬(存放中央銀行款項(xiàng))（2）拒絕付款填制“拒付理由書” ，辦理相關(guān)手續(xù)。 P1553.收款人開戶行劃回托收款的核算借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸：吸收活期存款收款人戶 （3）無款支付 在收款憑證上注明“無款支付”,退收款行