《全面預(yù)算》 (2)ppt課件

1、第第1111章章 全面預(yù)算全面預(yù)算 11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述11.2 11.2 全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序11.3 11.3 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制11.4 11.4 預(yù)算的編制方法預(yù)算的編制方法 11.1 11.1 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述 近年來(lái)，預(yù)算管理任務(wù)已近年來(lái)，預(yù)算管理任務(wù)已引起我國(guó)大中型公司的注重，而且，引起我國(guó)大中型公司的注重，而且，在大中型公司中也獲得了一定效果。在大中型公司中也獲得了一定效果。管理學(xué)教授管理學(xué)教授戴維戴維.奧利奧利預(yù)算管理內(nèi)容采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤(rùn)預(yù)算1001

2、001001007193生產(chǎn)成本預(yù)算10089675759管理費(fèi)用預(yù)算100100100898696財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算8289100742979銷(xiāo)售量預(yù)算558967741467資本性支出預(yù)算647833474359存貨預(yù)算73674750應(yīng)收帳款預(yù)算55676747048現(xiàn)金預(yù)算553933212936應(yīng)付帳款預(yù)算4528032028對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 預(yù)算是面向未來(lái)，對(duì)公司資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程等方面進(jìn)展的規(guī)劃。預(yù)算釋義預(yù)算釋義 全面預(yù)算是企業(yè)在一定期間內(nèi)全面預(yù)算是企業(yè)在一定期間內(nèi)與運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的與運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體方案，是企業(yè)整體戰(zhàn)略開(kāi)展目的總體方

3、案，是企業(yè)整體戰(zhàn)略開(kāi)展目的和年度方案的細(xì)化。和年度方案的細(xì)化。 它以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)它以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)、本錢(qián)及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)消費(fèi)、本錢(qián)及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)展預(yù)測(cè)，并在這些預(yù)測(cè)的根底上，編展預(yù)測(cè)，并在這些預(yù)測(cè)的根底上，編制出一套估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)損益制出一套估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)損益表等估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映表等估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。果。 全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用明確任務(wù)目的明確任務(wù)目的 協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系 控制日常活動(dòng)控制日?；顒?dòng) 考核業(yè)績(jī)規(guī)范考核業(yè)績(jī)規(guī)范最新的調(diào)查結(jié)果闡明，世界

4、上許多國(guó)家，如澳大利亞、英國(guó)、日本等都運(yùn)用全面預(yù)算。實(shí)踐上，在這些國(guó)家被調(diào)查的公司中有90以上運(yùn)用全面預(yù)算，但是在預(yù)算計(jì)劃的參與和預(yù)算目的方面存在著差別。 在日本公司中，有67要求部門(mén)管理人員參與預(yù)算的編制；而在美國(guó)，該比例為78。在美國(guó)，投資收益是最重要的預(yù)算目的，而日本注重銷(xiāo)售收入這二個(gè)國(guó)家都把運(yùn)營(yíng)收益作為最重要的預(yù)算目的。 雖然文化的差別集中表達(dá)在預(yù)算要素的差別上，但是從一個(gè)國(guó)家到另一個(gè)國(guó)家，編制全面預(yù)算是一個(gè)共同的公司慣例。經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究提示，在這些公司中預(yù)算運(yùn)用的頻率如下:行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(%)商業(yè)銀行 98各種金融財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 93各種效力機(jī)

5、構(gòu) 100醫(yī)療機(jī)構(gòu) 100 人壽保險(xiǎn)公司 96大型消費(fèi)制造公司 100行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率()中型消費(fèi)制造企業(yè) 98零售商與零售商 97交通運(yùn)輸企業(yè) 94公用事業(yè)公司 96其他 83 注：正如上述數(shù)據(jù)所表達(dá)的一樣，幾乎一切的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。 絕大多數(shù)的大型公司每月都要對(duì)預(yù)算進(jìn)展檢查絕大多數(shù)的組織每月都要將實(shí)踐運(yùn)營(yíng)的結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)展對(duì)比。通常是由企業(yè)的首席執(zhí)行官來(lái)進(jìn)展這一對(duì)比的。在一次對(duì)美國(guó)120家上市公司進(jìn)展的調(diào)查中，對(duì)企業(yè)多長(zhǎng)時(shí)間對(duì)預(yù)算和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)展對(duì)比進(jìn)展了調(diào)查。該項(xiàng)研討結(jié)果闡明，90的直接向首席執(zhí)行官報(bào)告的部門(mén)經(jīng)理每月進(jìn)展一次比較，4的經(jīng)理每周進(jìn)展一次甚

6、至兩次比較，而6的經(jīng)理那么每季度進(jìn)展一次比較。在83的企業(yè)中，首席執(zhí)行官每月將預(yù)算數(shù)和實(shí)踐發(fā)生數(shù)進(jìn)展比較，15的首席執(zhí)行官每季度進(jìn)展一次比較。預(yù)算的局限性預(yù)算的局限性 20世紀(jì)世紀(jì)90年代初美國(guó)年代初美國(guó)雜志發(fā)表專(zhuān)題論文雜志發(fā)表專(zhuān)題論文: 對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)展了批判。對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)展了批判。 -在確定預(yù)算規(guī)范時(shí)，存在討價(jià)在確定預(yù)算規(guī)范時(shí)，存在討價(jià)討價(jià)景象，其結(jié)果必然是：討價(jià)景象，其結(jié)果必然是： -預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面。對(duì)立面。 “一刀切。上級(jí)部門(mén)通常的做法。一刀切。上級(jí)部門(mén)通常的做法。 “頭戴三尺帽。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)頭戴

7、三尺帽。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)留有余地；算時(shí)留有余地； “期末狂歡。臨近期末時(shí)，盡量用期末狂歡。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算額度。完預(yù)算額度。 -預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變永遠(yuǎn)不變的是變化。的是變化。預(yù)算周期與業(yè)務(wù)開(kāi)展方案不匹配，遭到業(yè)預(yù)算周期與業(yè)務(wù)開(kāi)展方案不匹配，遭到業(yè)務(wù)部門(mén)的批判。務(wù)部門(mén)的批判。預(yù)算編制預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失。耗時(shí)耗力，得不償失。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 -預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變永遠(yuǎn)不變的是變化。的是變化。預(yù)算周期與業(yè)務(wù)開(kāi)展方案不匹配，遭到業(yè)預(yù)算周期與

8、業(yè)務(wù)開(kāi)展方案不匹配，遭到業(yè)務(wù)部門(mén)的批判。務(wù)部門(mén)的批判。預(yù)算編制預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失。耗時(shí)耗力，得不償失。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 11.2 11.2 全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng) 及管理程序及管理程序預(yù)算的預(yù)算的管理體系管理體系 我國(guó)的董事會(huì)預(yù)算體制決議了與此相順應(yīng)的預(yù)算組織體系。25股東大會(huì)：審議、同意公司年度預(yù)算股東大會(huì)：審議、同意公司年度預(yù)算預(yù)算管理決策層預(yù)算管理決策層機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算委員會(huì)機(jī)構(gòu)：公司預(yù)算委員會(huì)成員：對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司指點(diǎn)成員：對(duì)預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司指點(diǎn)職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管職能：審定、簽發(fā)預(yù)算管理制

9、度；提出公司預(yù)算管理開(kāi)展方向及改良要求；確定年度預(yù)算編制的艱苦理開(kāi)展方向及改良要求；確定年度預(yù)算編制的艱苦前提條件和年度消費(fèi)運(yùn)營(yíng)目的；審核公司年度預(yù)算；前提條件和年度消費(fèi)運(yùn)營(yíng)目的；審核公司年度預(yù)算；聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理任務(wù)進(jìn)展的匯報(bào)，作聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理任務(wù)進(jìn)展的匯報(bào)，作出預(yù)算管理改良和完善等決議；預(yù)算評(píng)價(jià)和鼓勵(lì)。出預(yù)算管理改良和完善等決議；預(yù)算評(píng)價(jià)和鼓勵(lì)。預(yù)算管理職能部門(mén)預(yù)算管理職能部門(mén)機(jī)構(gòu)：預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門(mén)機(jī)構(gòu)：預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門(mén)成員：預(yù)算辦公室及對(duì)預(yù)算負(fù)有專(zhuān)業(yè)管理職成員：預(yù)算辦公室及對(duì)預(yù)算負(fù)有專(zhuān)業(yè)管理職責(zé)的部門(mén)責(zé)的部門(mén) 26 預(yù)算辦公室是公司預(yù)算管理的

10、總歸口部預(yù)算辦公室是公司預(yù)算管理的總歸口部門(mén)和責(zé)任單位，其常設(shè)機(jī)構(gòu)為本錢(qián)管理處，門(mén)和責(zé)任單位，其常設(shè)機(jī)構(gòu)為本錢(qián)管理處，擔(dān)任預(yù)算管理的日常事務(wù)。擔(dān)任預(yù)算管理的日常事務(wù)。27 預(yù)算歸口管理部門(mén)由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)組成,擔(dān)任對(duì)分預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的審核、編制和報(bào)批以及執(zhí)行、控制和改良，定期向預(yù)算辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。28預(yù)算辦公室的職能預(yù)算辦公室的職能 1 1、根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求，、根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求，詳細(xì)組織公司年度預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算編制詳細(xì)組織公司年度預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算編制等日常事務(wù)。等日常事務(wù)。 2 2、監(jiān)視分預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情、監(jiān)視分預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)各

11、預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)展評(píng)價(jià)和考核。況，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)展評(píng)價(jià)和考核。 3 3、定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情、定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情況分析報(bào)告和預(yù)算考核結(jié)果，反映各部況分析報(bào)告和預(yù)算考核結(jié)果，反映各部門(mén)意見(jiàn)和建議。門(mén)意見(jiàn)和建議。30 4、擔(dān)任審核預(yù)算目的調(diào)整或追加懇求并提出處置意見(jiàn)。在年度預(yù)算前提條件發(fā)生艱苦變化時(shí)，提出年度預(yù)算調(diào)整方案。 5、根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理流程的變化提出預(yù)算流程調(diào)整及完善方案。31預(yù)算歸口管理部門(mén)的職能預(yù)算歸口管理部門(mén)的職能 將預(yù)算目的詳細(xì)落實(shí)到消費(fèi)運(yùn)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它根底管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反響，為預(yù)算管理職能部門(mén)進(jìn)展預(yù)算編制、預(yù)

12、算跟蹤提供根底數(shù)據(jù)。33預(yù)算的構(gòu)成預(yù)算的構(gòu)成運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算包括：運(yùn)營(yíng)預(yù)算包括：銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算直接資料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接資料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算 即日常業(yè)即日常業(yè)務(wù)預(yù)算務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系-專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需求根據(jù)特定決策暫時(shí)編制的一次性

13、預(yù)算，又稱(chēng)特種決策預(yù)算。運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系-財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。成果和財(cái)務(wù)情況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算估計(jì)利潤(rùn)表估計(jì)利潤(rùn)表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以?xún)r(jià)值量以?xún)r(jià)值量目的反映目的反映 全面預(yù)算的編制期全面預(yù)算的編制期 編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期那么應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，詳細(xì)制定。每年最后一個(gè)每年最后一個(gè)季度著手編制季度著手編制全面預(yù)算的編制程序全

14、面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門(mén)；各有關(guān)部門(mén)；組織各消費(fèi)業(yè)務(wù)部門(mén)按詳細(xì)目的要求編制本部組織各消費(fèi)業(yè)務(wù)部門(mén)按詳細(xì)目的要求編制本部 門(mén)預(yù)算草案；門(mén)預(yù)算草案； 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草 案，并進(jìn)展預(yù)算的匯總與分析；案，并進(jìn)展預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后經(jīng)過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后經(jīng)過(guò)企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門(mén)預(yù)算；算和部門(mén)預(yù)算；將同意后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。將同意后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。 1、自上而下2、自下而上 11.3 11.

15、3 全面預(yù)算管理的編制全面預(yù)算管理的編制一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定銷(xiāo)售量目的確實(shí)定銷(xiāo)售量目的確實(shí)定 利潤(rùn)目的確實(shí)定利潤(rùn)目的確實(shí)定 價(jià)錢(qián)目的確實(shí)定價(jià)錢(qián)目的確實(shí)定 運(yùn)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系運(yùn)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系先編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算先編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算靈專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算靈敏編制敏編制最后編制最后編制財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算是編制起點(diǎn)編制起點(diǎn)二、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制二、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制 消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算的編制 直接資料預(yù)算的編制直接資料預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編

16、制直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制編制程序：編制程序： 按照各種產(chǎn)品的估計(jì)單價(jià)和估計(jì)銷(xiāo)售量計(jì)算各該產(chǎn)按照各種產(chǎn)品的估計(jì)單價(jià)和估計(jì)銷(xiāo)售量計(jì)算各該產(chǎn) 品的估計(jì)銷(xiāo)售收入品的估計(jì)銷(xiāo)售收入 估計(jì)預(yù)算期一切產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入總額估計(jì)預(yù)算期一切產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入總額 估計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)估計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng) 稅額稅額 估計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入估計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售

17、收入 銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制例：光明公司方案在2005年度實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)25000元，目的銷(xiāo)售收入為6萬(wàn)元，該公司消費(fèi)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，價(jià)錢(qián)為50元/件。根據(jù)合同可知，預(yù)算期2004年度年產(chǎn)銷(xiāo)量為1200件，4個(gè)季度的銷(xiāo)售量為：一季度200件，二季度300件，三季度400件，四季度300件。每季度收到的銷(xiāo)售款占本季度銷(xiāo)售款的80%。其他20%在下一季度收訖。年初應(yīng)收賬款余額為2000元將于第一季度全額收回。根據(jù)以上資料編制公司2005年度的銷(xiāo)售預(yù)算 光明公司2005年度銷(xiāo)售預(yù)算工程 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)估計(jì)銷(xiāo)售量 200 300 400 300 1200銷(xiāo)售單價(jià) 50 50 5

18、0 50 50估計(jì)銷(xiāo)售收入 10000 15000 20000 15000 60000預(yù) 年初應(yīng)收賬款余額 2000 2000計(jì) 第一季度銷(xiāo)售收入 8000 2000 10000現(xiàn) 第二季度銷(xiāo)售收入 12000 3000 15000金 第三季度銷(xiāo)售收入 16000 4000 20000收 第四季度銷(xiāo)售收入 12000 12000 現(xiàn)金收入合計(jì) 10000 14000 19000 16000 59000應(yīng)收賬款余額 2000 3000 4000 3000 3000消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算需求根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售量，并考消費(fèi)預(yù)算需求根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮估計(jì)期初存貨和估計(jì)期末存貨按種類(lèi)分慮

19、估計(jì)期初存貨和估計(jì)期末存貨按種類(lèi)分別編制。別編制。估計(jì)消費(fèi)量估計(jì)消費(fèi)量= =估計(jì)銷(xiāo)售量估計(jì)銷(xiāo)售量+ +估計(jì)期末庫(kù)存量估計(jì)期末庫(kù)存量- -估計(jì)估計(jì)期初庫(kù)存量期初庫(kù)存量 是一切運(yùn)營(yíng)預(yù)算中是一切運(yùn)營(yíng)預(yù)算中獨(dú)一只運(yùn)用實(shí)物量獨(dú)一只運(yùn)用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算計(jì)量單位的預(yù)算消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算的編制例：光明公司年初A產(chǎn)品的庫(kù)存量為20件，預(yù)算期年末的庫(kù)存量為10件，其他各期期末存貨量按下期銷(xiāo)售量的10%計(jì)算。根據(jù)上述資料編制光明公司2005年度的消費(fèi)預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算工程 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)估計(jì)銷(xiāo)售量 200 300 400 300 1200 加：估計(jì)期末庫(kù)存量 30 40 30 10 10估

20、計(jì)需求量合計(jì) 230 340 430 310 1210減：估計(jì)期初庫(kù)存量 20 30 40 30 20估計(jì)消費(fèi)量 210 310 390 280 1190 直接資料預(yù)算的編制直接資料預(yù)算的編制編制程序：編制程序： 估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的全部采購(gòu)量估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的全部采購(gòu)量 估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的采購(gòu)本錢(qián)，確定預(yù)算期估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的采購(gòu)本錢(qián)，確定預(yù)算期 企業(yè)直接資料采購(gòu)總本錢(qián)企業(yè)直接資料采購(gòu)總本錢(qián) 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接資料采購(gòu)總本錢(qián)相關(guān)的計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接資料采購(gòu)總本錢(qián)相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算預(yù)算期估計(jì)采購(gòu)金額計(jì)算預(yù)算期估計(jì)采購(gòu)金額 本預(yù)算以消費(fèi)預(yù)

21、算、資料耗費(fèi)定額和估計(jì)資料采購(gòu)本預(yù)算以消費(fèi)預(yù)算、資料耗費(fèi)定額和估計(jì)資料采購(gòu)單價(jià)等信息為根底，并思索期初、期末資料存貨程度。單價(jià)等信息為根底，并思索期初、期末資料存貨程度。例：光明公司年初年末估計(jì)資料庫(kù)存量分別為100千克和120千克，其他各期期末資料庫(kù)存量為下期消費(fèi)需求量的20%，單位產(chǎn)品耗用資料為2千克/件，方案單價(jià)為3元/千克。另外，估計(jì)各期采購(gòu)資料的貨款當(dāng)期支付70%，剩余30%在下季度付訖；年初應(yīng)付賬款余額為600元，在預(yù)算年度的第一季度支付。根據(jù)上述資料編制光明公司2005年度的直接資料預(yù)算。光明公司2005年度資料預(yù)算編制部門(mén)：2005年度單位：元季度一二三四合計(jì)預(yù)計(jì)材料預(yù)算估計(jì)消

22、費(fèi)量2103103902801190單位產(chǎn)品耗用量22222資料需求量4206207805602380加：期末庫(kù)存量124156112120120估計(jì)資料需求量5447768926802500減：期初庫(kù)存量100124156112100估計(jì)資料采購(gòu)量4446527365682400單位資料價(jià)錢(qián)333330估計(jì)資料采購(gòu)金額13321956220817047200預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款余額600600第一季度購(gòu)料款932.40399.601332第二季度購(gòu)料款9.20586.801956第三季度購(gòu)料款1545.60662.402208第四季度購(gòu)料款1192.801192.80現(xiàn)金支出合計(jì)1532

23、.401768.802132.401855.207288.80應(yīng)付賬款586.8662.4511.2511.2直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制編制程序：編制程序： 估計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)估計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) 估計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資估計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 估計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用估計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的估計(jì)直接人工本錢(qián)計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的估計(jì)直接人工本錢(qián) 估計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工本錢(qián)合計(jì)估計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工本錢(qián)合計(jì) 編制直接人工預(yù)算的主要根據(jù)是知的規(guī)范工資率、規(guī)范單位直接人工工時(shí)和消費(fèi)預(yù)算中的估計(jì)消費(fèi)量等資料。直接人工預(yù)算的編制

24、直接人工預(yù)算的編制例：光明公司消費(fèi)A產(chǎn)品所需求人工工時(shí)為2小時(shí)/件，人工本錢(qián)5元/小時(shí)，各期預(yù)算產(chǎn)量見(jiàn)前表。根據(jù)上述資料編制2005年度直接人工預(yù)算 光明公司2005年度直接人工預(yù)算工程 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)估計(jì)消費(fèi)量 210 310 390 280 1190單位產(chǎn)品人工工時(shí) 2 2 2 2 2人工總工時(shí) 420 620 780 560 2380小時(shí)工資率 5 5 5 5 5直接人工本錢(qián) 2100 3100 3900 2800 11900制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)制造費(fèi)用和固

25、定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。容分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以估計(jì)的消費(fèi)量進(jìn)展估計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可固定性制造費(fèi)用可在上年的根底上根據(jù)在上年的根底上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)展估計(jì)。正進(jìn)展估計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)本錢(qián)工程，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 例：光明公司分別按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分編制其制造費(fèi)用預(yù)算，其中固定性制造費(fèi)用含折舊費(fèi)1000元，變動(dòng)性制造費(fèi)用按估計(jì)產(chǎn)量和估計(jì)變動(dòng)費(fèi)用分配率計(jì)算。相關(guān)資料見(jiàn)前例。根據(jù)上述資料編制光明公司2005年度的制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算編制部門(mén)：2005年度

26、單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用工程小時(shí)費(fèi)用分配率單位產(chǎn)品費(fèi)用分配率全年費(fèi)用工程全年費(fèi)用間接人工122380管理人員工資1200間接資料0.5011190保險(xiǎn)費(fèi)180維修費(fèi)0.250.50595折舊費(fèi)1000水電費(fèi)0.250.50595合計(jì)244760合計(jì)2380估計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算編制部門(mén)：2005年度單位：元季度一二三四合計(jì)變動(dòng)部分估計(jì)消費(fèi)量2103103902801190估計(jì)直接人工工時(shí)4206207805602380費(fèi)用分配率22222小計(jì)8401240156011204760固定部分固定費(fèi)用5955955955952380減：折舊2502502502501000小計(jì)345345345

27、3450合計(jì)11851585190514656140產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制編制程序編制程序 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的單位消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的單位消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的估計(jì)產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的估計(jì)產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián) 本預(yù)算需求在消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直本預(yù)算需求在消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的根底上編制接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的根底上編制 。期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制

28、本預(yù)算與產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算親密相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。 編制編制程序程序按存貨的詳細(xì)工程分別編制預(yù)算按存貨的詳細(xì)工程分別編制預(yù)算 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。但對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求反映各個(gè)工程的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求按工程反映全年估計(jì)程度。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法 按工程反映全年估計(jì)程度 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用

29、本章采用第一種方本章采用第一種方法編制法編制三、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制三、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制 運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算是根據(jù)短期運(yùn)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案編制的，因而直接納入運(yùn)營(yíng)預(yù)算體系，并影響現(xiàn)金預(yù)算等。 投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算是根據(jù)長(zhǎng)期投資是根據(jù)長(zhǎng)期投資及籌資的決策結(jié)及籌資的決策結(jié)果編制的，普通果編制的，普通記入現(xiàn)金預(yù)算與記入現(xiàn)金預(yù)算與估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 估計(jì)利潤(rùn)表和估計(jì)利潤(rùn)分配表的編制估計(jì)利潤(rùn)表和估計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算

30、的編制必需以運(yùn)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是 ： 確定期初現(xiàn)金余額 估算本期現(xiàn)金收入 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 估算本期現(xiàn)金支出 計(jì)算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 確定期末現(xiàn)金余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措運(yùn)用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用程度的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于運(yùn)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必需根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 估計(jì)利潤(rùn)表和估計(jì)利潤(rùn)分配表的編制估計(jì)利潤(rùn)表和估計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 該預(yù)算需求在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等

31、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的根底上編制。 為了進(jìn)一步編制估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需求在估計(jì)利潤(rùn)表的根底上編制估計(jì)利潤(rùn)分配表。 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)知外，其余工程均應(yīng)在前述各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的根底上分析填列。 11.4 11.4 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法彈性預(yù)算方

32、法彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量根底按其業(yè)務(wù)量根底的數(shù)量特征不同的數(shù)量特征不同固定預(yù)算固定預(yù)算 固定預(yù)算固定預(yù)算是一種最根本的全是一種最根本的全面預(yù)算編制方法，面預(yù)算編制方法，該方法所涉及的各該方法所涉及的各項(xiàng)預(yù)定目的均為固項(xiàng)預(yù)定目的均為固定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算方法也叫靜態(tài)預(yù)算。方法也叫靜態(tài)預(yù)算。 固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法 固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量程度作為獨(dú)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量程度作為獨(dú)一根底編制預(yù)算。一根底編制預(yù)算。固定預(yù)算的主要缺陷：可比性差固定預(yù)算的主要缺陷：可比

33、性差固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量程度較為穩(wěn)定的固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量程度較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。例1：企業(yè)正常消費(fèi)條件下，需求耗用工時(shí)2000小時(shí)，而變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率為3元/小時(shí)，固定制造費(fèi)用為3000元，那么制造費(fèi)用的預(yù)算額為9000元。 2000*3+3000=9000例2：某公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為50元，估計(jì)年銷(xiāo)售量為1200件，單位變動(dòng)本錢(qián)22.5元，年固定本錢(qián)總額為7980元。采用固定預(yù)算法編制該公司2005年度的利潤(rùn)預(yù)算。 利潤(rùn)固定預(yù)算 2005年度工程 金額銷(xiāo)售量 1200銷(xiāo)售價(jià)錢(qián) 50銷(xiāo)售收入 60000單位變動(dòng)本錢(qián) 22

34、.5變動(dòng)本錢(qián)總額 27000邊沿奉獻(xiàn) 33000固定本錢(qián) 7980目的利潤(rùn)預(yù)算 25020 彈性預(yù)算是在變動(dòng)本錢(qián)法彈性預(yù)算是在變動(dòng)本錢(qián)法下，充分思索預(yù)算期各預(yù)定目下，充分思索預(yù)算期各預(yù)定目的能夠發(fā)生的變化，而編制出的能夠發(fā)生的變化，而編制出的能順應(yīng)各預(yù)定目的不同變化的能順應(yīng)各預(yù)定目的不同變化情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對(duì)情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對(duì)企業(yè)在預(yù)算期的實(shí)踐情況更加企業(yè)在預(yù)算期的實(shí)踐情況更加具有針對(duì)性，這種預(yù)算方法也具有針對(duì)性，這種預(yù)算方法也稱(chēng)作動(dòng)態(tài)預(yù)算。稱(chēng)作動(dòng)態(tài)預(yù)算。 彈性預(yù)算彈性預(yù)算 彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、本錢(qián)和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為根據(jù)，按照預(yù)算

35、期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量程度為根底編制預(yù)算。它可以抑制它可以抑制固定預(yù)算的固定預(yù)算的缺陷缺陷彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)從適用角度看，主要從適用角度看，主要 彈性本錢(qián)預(yù)算彈性本錢(qián)預(yù)算 彈性利潤(rùn)預(yù)算彈性利潤(rùn)預(yù)算彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法彈性本錢(qián)預(yù)算的編制彈性本錢(qián)預(yù)算的編制 編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性本錢(qián)預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。詳細(xì)編制時(shí)有公式法和列表法兩種。 根據(jù)根據(jù)yiaibix編制編制x在正常消費(fèi)才干的在正常消費(fèi)才干的70%120%之間之間公式法公式法列表法列表法 逐項(xiàng)列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍逐項(xiàng)列式每隔一定業(yè)務(wù)

36、量范圍計(jì)算的相關(guān)數(shù)值計(jì)算的相關(guān)數(shù)值例：某公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)為50元，正年年銷(xiāo)售量為1200件，單位變動(dòng)本錢(qián)為22.5元，年固定本錢(qián)總額為7980元。采用彈性預(yù)算的編制方法編制該公司2005年度的利潤(rùn)預(yù)算 利潤(rùn)彈性預(yù)算工程 業(yè)務(wù)量銷(xiāo)售量程度 900 1000 1100 1200 1300銷(xiāo)售價(jià)錢(qián) 50 50 50 50 50銷(xiāo)售收入 45000 50000 55000 60000 65000單位變動(dòng)本錢(qián) 22.5 22.5 22.5 22.5 22.5變動(dòng)本錢(qián)總額 20250 22500 24750 27000 29250邊沿奉獻(xiàn) 24750 27500 30250 33000 33750固定本

37、錢(qián) 7980 7980 7980 7980 7980目的利潤(rùn)預(yù)算 16770 19520 22270 25020 27770 彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法 要素法 百分比法彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制要素法要素法按照按照pxibxia營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于：?jiǎn)我环N類(lèi)運(yùn)營(yíng)采用分算法處置a的企業(yè)百分比法百分比法按照按照pxipxibRa營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于多種適用于多種類(lèi)運(yùn)營(yíng)企業(yè)類(lèi)運(yùn)營(yíng)企業(yè)二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制本錢(qián)費(fèi)用編制本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算的方法按預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特其

38、出發(fā)點(diǎn)的特征不同征不同增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用程度的根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)影響本錢(qián)要素的未來(lái)變動(dòng)情況，經(jīng)過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用工程而編制預(yù)算的一種方法。 容易呵斥預(yù)算容易呵斥預(yù)算上的浪費(fèi)上的浪費(fèi)零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)零基預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不思索以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用工程或費(fèi)用數(shù)額，而是將一切的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)踐需求與能夠出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支規(guī)范能否合理，在綜合平衡的根底上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序零基預(yù)算方法編制程序 發(fā)動(dòng)與討論

39、發(fā)動(dòng)與討論 劃分不可防止工程和可防止工程劃分不可防止工程和可防止工程 劃分不可延緩工程和可延緩工程劃分不可延緩工程和可延緩工程 例：某公司在編制2005年度的銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，結(jié)合下年度的企業(yè)運(yùn)營(yíng)目的和管理義務(wù)，經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)及管理部門(mén)全體人員討論，多次協(xié)商，提出了預(yù)算期內(nèi)需發(fā)生的部分費(fèi)用工程和估計(jì)的開(kāi)支金額：廣告費(fèi)1600元、培訓(xùn)費(fèi)1800元、業(yè)務(wù)款待費(fèi)1400元、房屋租金1000元、差旅費(fèi)600元、辦公費(fèi)800元。另外，假設(shè)該公司在2005可以用于銷(xiāo)售及管理費(fèi)用的資金只需5600元。根據(jù)上述資料，采用零基預(yù)算編制的方法，編制2005年該公司的銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 在上述6個(gè)費(fèi)用工程中，房屋

40、租金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)屬于約束性固定本錢(qián)，必需全額保證；廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)屬于酌量性固定本錢(qián)，根據(jù)歷史資料對(duì)其進(jìn)行“本錢(qián)效益分析可知：每1元的廣告費(fèi)投入可以獲得40元的收益，每1元的培訓(xùn)費(fèi)投入可以獲得50元的收益，每1元的款待費(fèi)可以獲得10元的收益。 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算工程 比例 金額房屋租金 100% 1000差旅費(fèi) 100% 600辦公費(fèi) 100% 800廣告費(fèi) 3200*40/40+50+10 1280培訓(xùn)費(fèi) 3200*50/40+50+10 1600業(yè)務(wù)款待費(fèi) 3200*10/40+50+10 320合計(jì) 5600 三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法編制預(yù)算的方法編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同間特征不同定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法