某集團子公司財務(wù)管理制度

1、集團子公司財務(wù)管理制度1 目的為加強集團公司子公司的管理和控制，提高集團公司對子公司的財務(wù)監(jiān)管力度，進一步理順集團公司、子公司之間的投資關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范子公司經(jīng)濟行為，維護投資者和債權(quán)人合法權(quán)益，促進公司規(guī)范運作和健康發(fā)展，制定本制度。2 范圍本標準規(guī)定了集團公司各子公司的會計人員管理、會計核算、資金管理、物價管理、成本及費用管理、固定資產(chǎn)投資、對外股權(quán)及股票投資、 關(guān)聯(lián)交易及利潤分配等內(nèi)容要求。本標準適用于集團公司各子公司。3 引用文件中華人民共和國公司法中華人民共和國會計法企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計準則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范現(xiàn)金管理暫行規(guī)定中華人民共和國票據(jù)法支付結(jié)算辦法中華人民共和國企業(yè)所得稅暫

2、行條例4 總則4.1子公司法定代表人對子公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)，對子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及的財務(wù)事項具有審批權(quán)，但不得超越制度范圍、突破計劃或定額。4.2子公司無獨自對內(nèi)、對外投資、融資、擔(dān)保的權(quán)力，需要時，經(jīng)集團公司批準。4.3經(jīng)集團公司批準，給予子公司定額內(nèi)靈活使用一定資金的權(quán)力。4.4子公司財務(wù)負責(zé)人、關(guān)鍵崗位會計人員由集團公司財務(wù)部（ 以下簡稱 財務(wù)部） 委派，負責(zé)組織子公司會計核算、財務(wù)管理工作，確保子公司會計業(yè)務(wù)真實、合規(guī)、合法。4.5財務(wù)部派出人員有監(jiān)督子公司財產(chǎn)安全的責(zé)任，對子公司超出制度、權(quán)限的行為拒絕執(zhí)行，并報告集團公司。4.6子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計崗位

3、，可以一人一崗、一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。4.7子公司會計人員嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)要求規(guī)范會計行為。集團公司財務(wù)部對子公司的財務(wù)管理實行監(jiān)督和控制，即對子公司的財務(wù)活動進行有計劃、有組織、有目的的管理、監(jiān)督和控制，對子公司的經(jīng)濟責(zé)任制相關(guān)指標進行監(jiān)督考核。財務(wù)部可以隨時查閱和審計子公司的會計賬目，查閱時子公司應(yīng)無條件服從。4.8 子公司財務(wù)管理原則：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，不斷改進和完善 管理基礎(chǔ)工作，真實記錄和全面反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量，依法計算、繳納各種稅金，維護國

4、家及投資者權(quán)益。除法定的會計賬 冊、賬戶外，子公司不得另立會計賬冊、賬戶，不得編制虛假的財務(wù)報表， 不得將公司資產(chǎn)以任何個人名義開立賬戶存儲。5 管理要求5.1財務(wù)管理基礎(chǔ)工作子公司生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須按照國家統(tǒng)一的會計制度和集團公司財務(wù)管理要求，及時填制真實、完整的原始記錄，確保會計核算準確、有效、合法。建立和完善預(yù)算管理制度，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作，嚴格控制成本、費用，努力提高經(jīng)濟效益。子公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點及要求，建立和完善定額管理、計量驗收制度，確保各項定額先進合理、進出公司的存貨及提供的勞務(wù)手續(xù)齊全。5.1.4建立科學(xué)的存貨管理制度，保證會計核算及時進行；定期或不

5、定期地進行財產(chǎn)物資清查盤點（每年年底前必須對全部資產(chǎn)進行一次全面的清查盤點），確保賬賬、賬物、賬卡三相符。5.1.5子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）、投資等損失，應(yīng)及時予以核實，查清原因，分清責(zé)任，報集團公司批準后，按照財務(wù)制度、稅法相關(guān)規(guī)定做好賬務(wù)處理，并報財務(wù)部備案。5.1.6建立財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部稽核制度，以明確經(jīng)濟責(zé)任，保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。5.1.7子公司發(fā)生重大及異常會計核算事項時，須提前向財務(wù)部報告，財務(wù)部報經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準后協(xié)助處理，子公司及時將處理結(jié)果報財務(wù)部備案。5.2會計核算子公司統(tǒng)一執(zhí)行集團公司執(zhí)行的企業(yè)

6、財務(wù)通則、企業(yè)會計準則及其補充規(guī)定，子公司在日常會計核算所采用的會計政策及會計估計、會計 變更等均應(yīng)遵循集團公司的財務(wù)會計制度及其有關(guān)規(guī)定。子公司應(yīng)按照集團公司規(guī)定的報表報送時間按時編制并報送財務(wù)報表和提供有關(guān)會計資料。一般情況下，子公司的年度財務(wù)報表由集團公司委托或經(jīng)集團公司批準的會計師事務(wù)所審計，并將會計事務(wù)所在審計過程中提出的問題書面報集團公司財務(wù)部。子公司報送集團公司的財務(wù)報表時間如下：a） 月度財務(wù)報表：報表電子版于次月2日 17時前、紙質(zhì)報表（含財務(wù)分析）于次月 5 日前報送財務(wù)部；b） 年度財務(wù)報表：報表電子版于次年元月10日前、紙質(zhì)報表（含財務(wù)情況說明書、會計報表附注）于次年1

7、5日前報送財務(wù)部；c） 審計報告：于次年 3 月 20 日前將會計師事務(wù)所出具的審計報告復(fù)印件報送財務(wù)部。5.3資金管理5.3.1集團公司對子公司資金實行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證子公司資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度子公司資金存量進行集中運作，發(fā)揮資金使用效率，并對子公司資金流動實施監(jiān)控。5.3.2子公司應(yīng)根據(jù)集團公司關(guān)于資金管理的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求建立和完善具體的資金管理制度；同時根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營總體目標要求編制年度、月度貨幣資金使用計劃，貨幣資金計劃經(jīng)集團公司批準后定向支付，不得改變用途挪作他用；嚴格控制無預(yù)算資金支出，超計劃的資金支出必須經(jīng)集團公司批準。在日

8、常管理中要及時掌握資金增減變動情況，并對資金實行動態(tài)管理，使有限的資金在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮最大的使用效益。對計劃內(nèi)大額的資金調(diào)動和支付，須提前、按 周向財務(wù)部提報使用申請，以備統(tǒng)一安排資金。5.3.3子公司必須嚴格遵守國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定、中華人民共和國票據(jù)法、支付結(jié)算辦法、票據(jù)管理實施辦法等法律、法規(guī)規(guī)定，從本公司實際出發(fā)，建立和完善內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制制度，確保銀行結(jié)算憑證和貨幣資金的安全及保證日常經(jīng)營活動結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展；嚴格按照規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的必須通過銀行辦理結(jié)算；經(jīng)開戶行核定的現(xiàn)金庫存限額報財務(wù)部備案。子公司在實施資金管理中要嚴格遵守銀行的結(jié)算紀律，不得對外出借銀

9、行賬戶，不得對外出借資金，確保公司資產(chǎn)的安全、完整。子公司按年度編制新建與技改項目、零購固定資產(chǎn)資金計劃，報集團公司審批后執(zhí)行，超計劃支出報集團公司批準。經(jīng)集團公司批準的對外擔(dān)保，子公司必須落實反擔(dān)保，并指定專人具體負責(zé)跟蹤、監(jiān)控擔(dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和償債能力等，及時向集團公司通報情況，直到擔(dān)保責(zé)任解除。經(jīng)報集團公司批準的對外投資，子公司要對投資資金的安全、效益進行跟蹤監(jiān)督，出現(xiàn)異常情況時，須及時向集團公司報告。按照市場化原則，由財務(wù)部及各子公司財務(wù)部門按日均占用額結(jié)算集團公司與各子公司相互間占用的資金利息，結(jié)算方式由財務(wù)部確定。子公司貨幣資金實行定

10、額管理，資金定額由集團財務(wù)部核定。各子金定額為（根據(jù)子公司日常流量具體核定） 。子公司必須嚴格執(zhí)行資公司資金定額，超出定額的部分于當(dāng)天、最遲于次日10 時前劃回集團公司；收取的銀行承兌匯票于次周一下午4 時前交回；法定節(jié)假日收取的款項，必須妥善保管，現(xiàn)匯超定額部分在開戶銀行營業(yè)后的當(dāng)天10 時前劃回集團公司，承兌匯票于節(jié)假日結(jié)束上班第一天 10 時前交集團公司。子公司次日8 時之前將本單位銀行存款、銀行承兌匯票余額表通過“郵件”或“0A 發(fā)送至集團財務(wù)部。計劃內(nèi)發(fā)生大額貨幣支付時（現(xiàn)金付款萬元以上、銀行付款萬 元以上），財務(wù)人員須向財務(wù)部報告，子公司法定代表人簽批。5.4 物價管理財務(wù)部對非利

11、潤承包的子公司實行物價監(jiān)督，子公司應(yīng)將主要原材料價格、產(chǎn)品銷售價格報財務(wù)部審核、備案；泰順房產(chǎn)房屋銷售價格特殊情況須報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批。5.5 成本及費用管理子公司應(yīng)按照全面預(yù)算管理制度的要求和確定的基本原則，結(jié)合本 單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃安排和管理要求，科學(xué)、合理編制成本費用計劃、利潤 計劃，經(jīng)財務(wù)部審核、集團公司批準后執(zhí)行。子公司應(yīng)建立和完善成本管理制度，強化對成本、費用的日常監(jiān)督和管理，嚴格控制各項費用支出，不斷提高經(jīng)濟效益。強化各項支出授權(quán)審批制度。各子公司按照有關(guān)制度規(guī)定嚴格控制非生產(chǎn)性支出，其中差旅費執(zhí)行集團公司標準，特殊情況報經(jīng)集團公司批準后執(zhí)行；子公司財務(wù)部門要嚴格把好費用審核報銷關(guān)

12、，不得報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的各種費用，違者除退回已報銷費用外，還將視情對責(zé)任人進行處理。各子公司要加大成本考核力度，對各項財務(wù)指標的完成情況要進行檢查、分析，并針對存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進措施，促進集團公司總體目標的實現(xiàn)。5.6關(guān)聯(lián)交易561 子公司與集團公司以及子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，按照“平等互利、等價交換”的原則簽訂經(jīng)濟合同，對交易中涉及的結(jié)算價格按市理確定。場原則合子公司與集團公司范圍外的關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的交易須按市場價格進行結(jié)算，每月將交易情況（業(yè)務(wù)名稱、數(shù)量、單價）及資金收支報集團公司財務(wù)部備案。5.7利潤分配子公司嚴格按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和有關(guān)稅法規(guī)定，準

13、確計算應(yīng)稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅，按照規(guī)定順序分配稅后利潤：a） 按照“誰投資、誰擁有所有權(quán)”的原則，集團公司擁有子公司全部或部分財產(chǎn)所有權(quán)，享有對子公司稅后利潤分配的決定權(quán)；b） 集團公司按照國家有關(guān)規(guī)定有權(quán)決定子公司有關(guān)分配事項：1） 子公司任意公積金提取；2） 子公司盈余公積金補虧；3） 子公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本；4） 子公司向集團公司分配利潤；c）子公司次年元月8 日前向集團公司交納上年度應(yīng)分配利潤。6 檢查與考核6.1檢查財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)損害集團公司、子公司利益的行為，應(yīng)及時向集團公告；子公司其他人員對財務(wù)人員違反制度的問題要及時向集團公司報告。司報財務(wù)部按照業(yè)務(wù)歸口的原則，由各科室（崗位）對子公司財務(wù)進行日常監(jiān)督。財務(wù)部至少每半年組織一次對子公司會計業(yè)務(wù)全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向集團公司報告，并制定整改措施，監(jiān)督子公司限期改正。6.2 考核621對現(xiàn)金超庫存限額、資金超定額、支付超定額或計劃、未經(jīng)批準支付的，出現(xiàn)一次，視額度大小，扣罰責(zé)任人200 元 1000 元。622對外出借資金、出借銀行賬戶、未經(jīng)批準對外投資和對外擔(dān)保的，扣罰責(zé)任人3 個月 ? 6 個月獎金。對挪用資金的，按挪用金額的10% 扣罰責(zé)任人。對另立會計賬簿、私設(shè)小金庫的，扣罰責(zé)任人3 個月 ? 6 個月獎金