稅收基礎(chǔ)課件

1、【教學(xué)目的教學(xué)目的】通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)明確通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)明確個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象，居民納稅人與個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象，居民納稅人與非居民納稅的劃分，適用稅率，減免優(yōu)非居民納稅的劃分，適用稅率，減免優(yōu)惠等基本規(guī)定惠等基本規(guī)定 【本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)】所得計(jì)稅依據(jù)的確定方所得計(jì)稅依據(jù)的確定方法法 ，個(gè)人所得稅的計(jì)算，個(gè)人所得稅的計(jì)算【本章難點(diǎn)本章難點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定以及應(yīng)納稅所得額的確定以及應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅概述2.2.個(gè)人所得稅的納稅人和征稅范圍個(gè)人所得稅的納稅人和征稅范圍 3.3.個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率 4.4.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人

2、所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 5.5.個(gè)人所得稅的征收管理個(gè)人所得稅的征收管理一、個(gè)人所得稅的概念一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅，是以個(gè)人（自然人）取得的各種個(gè)人所得稅，是以個(gè)人（自然人）取得的各種應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。二、我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)二、我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1 1、實(shí)行分類所得稅制、實(shí)行分類所得稅制2 2、稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅時(shí)間多樣化、稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅時(shí)間多樣化3 3、計(jì)算比較簡(jiǎn)單、計(jì)算比較簡(jiǎn)單4 4、征收面不寬、征收面不寬5 5、采取扣交制和申報(bào)制兩種征收辦法、采取扣交制和申報(bào)制兩種征收辦法三、我國(guó)個(gè)人所得稅的作用三、我國(guó)

3、個(gè)人所得稅的作用1 1、有利于維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)、有利于維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)2 2、有利于調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到共同富裕、有利于調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到共同富裕3 3、有利于擴(kuò)大對(duì)外開放、有利于擴(kuò)大對(duì)外開放4 4、有利于增強(qiáng)我國(guó)公民的納稅意識(shí)、有利于增強(qiáng)我國(guó)公民的納稅意識(shí)一、個(gè)人所得稅的納稅人一、個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民，個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)公民，也涉及在華取得所得的外籍人員（包括無(wú)也涉及在華取得所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和中國(guó)的港、澳、臺(tái)同胞，還國(guó)籍人員）和中國(guó)的港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙涉及個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者

4、。企業(yè)的投資者。1 1、居民納稅人和非居民納稅人、居民納稅人和非居民納稅人居民納稅人：住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備居民納稅人：住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民納稅人一個(gè)就成為居民納稅人住所標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)有住所在中國(guó)境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。居住時(shí)間：居住時(shí)間：“在中國(guó)境內(nèi)居住滿在中國(guó)境內(nèi)居住滿1 1年年”是指在一個(gè)是指在一個(gè)納稅年度（即公歷納稅年度（即公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止）內(nèi)，在日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿中國(guó)境內(nèi)居住滿365365日。在計(jì)

5、算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時(shí)離境臨時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)3030日或者多次累計(jì)不超過(guò)日或者多次累計(jì)不超過(guò)9090日的離境。日的離境。非居民納稅人：在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者非居民納稅人：在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1 1年的個(gè)人。年的個(gè)人。2 2、所得來(lái)源地的確定、所得來(lái)源地的確定判斷原則與方法：（判斷原則與方法：（1 1）工資、薪金所得，以納稅人任）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的

6、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來(lái)源地。（學(xué)校等單位的所在地，作為所得來(lái)源地。（2 2）生產(chǎn)、）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來(lái)源地。經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地，作為所得來(lái)源地。（3 3）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。（作為所得來(lái)源地。（4 4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。（為所得

7、來(lái)源地。（5 5）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地。（使用地，作為所得來(lái)源地。（6 6）利息、股息、紅利所）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地。（在地，作為所得來(lái)源地。（7 7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來(lái)源地。（特許權(quán)的使用地，作為所得來(lái)源地。（8 8）偶然所得，）偶然所得，以所得的產(chǎn)生地，作為所得來(lái)源地。以所得的產(chǎn)生地，作為所得來(lái)源地。二、個(gè)人所得稅的征稅范圍二、個(gè)人所得稅的征稅范圍1 1、工資、薪金所得

8、、工資、薪金所得2 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4 4、勞務(wù)報(bào)酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得5 5、稿酬所得、稿酬所得6 6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得7 7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8 8、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得9 9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1010、偶然所得、偶然所得1111、經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部確定征稅的其他所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部確定征稅的其他所得一、稅率一、稅率根據(jù)我國(guó)國(guó)情，個(gè)人所得稅稅率采用了分根據(jù)我國(guó)國(guó)情，個(gè)人所得稅稅率采用了分類所得稅制設(shè)計(jì)，按收入來(lái)

9、源的不同，規(guī)類所得稅制設(shè)計(jì)，按收入來(lái)源的不同，規(guī)定了兩種稅率，即超額累進(jìn)稅率和比例稅定了兩種稅率，即超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。率兩種形式。1 1、超額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得2 2、比例稅率、比例稅率稿酬所得稿酬所得稿酬所得，適用稿酬所得，適用20%20%的比例稅率，并按應(yīng)納的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征稅額減征30% 30% 。勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用適用20%20%的比例稅率的比例稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得利

10、息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得個(gè)人所得稅實(shí)行分類（項(xiàng)）所得稅制，所個(gè)人所得稅實(shí)行分類（項(xiàng)）所得稅制，所得項(xiàng)目的性質(zhì)不同，其適用稅率、費(fèi)用扣得項(xiàng)目的性質(zhì)不同，其適用稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅方法均有所不同。除標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅方法均有所不同。個(gè)人所得稅的計(jì)算分兩步：個(gè)人所得稅的計(jì)算分兩步：第一步：計(jì)算出每一征稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所第一步：計(jì)算出每一征稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。得額。第二步：計(jì)算出每一征稅項(xiàng)目的應(yīng)納所得第二步：計(jì)算出每一征稅項(xiàng)目的應(yīng)納所得稅額。稅額。一、個(gè)人所得稅計(jì)算的一般規(guī)定一、個(gè)人所得稅計(jì)算的一般規(guī)定（一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的

11、計(jì)算（一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得，以每月收入額減除一定費(fèi)用后的工資、薪金所得，以每月收入額減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =全月工資、薪金收入全月工資、薪金收入費(fèi)用扣除額費(fèi)用扣除額2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)3 3、工資、薪金所得的特殊情況、工資、薪金所得的特殊情況個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位在實(shí)行年薪制

12、和績(jī)效工資的單位（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)和合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =全年收入總額全年收入總額成本、費(fèi)用

13、以及損成本、費(fèi)用以及損失失2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額的計(jì)算：計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =納稅年度收入總額納稅年度收入總額必

14、要費(fèi)用必要費(fèi)用2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)（三）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稿酬所得，每次收入不超過(guò)稿酬所得，每次收入不超過(guò)40004000元的，定額減元的，定額減除費(fèi)用除費(fèi)用800800元；每次收入超過(guò)元；每次收入超過(guò)40004000元的，定率元的，定率減除減除20%20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納

15、稅所得額= =每次收入額每次收入額800800元元每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額（1 120%20%）2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率（1 130%30%）3.3.特殊規(guī)定特殊規(guī)定稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細(xì)分為：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿可細(xì)分為：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然酬所得計(jì)征個(gè)人所得

16、稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。稿酬所得征稅。 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完畢后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得以連載完畢后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稅。同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。 同同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿

17、酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稅。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)40004000元的，定元的，定額減除費(fèi)用額減除費(fèi)用800800元，每次收入超過(guò)元，每次收入超過(guò)40004000元的，元的，定率減除定率減除20%20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次

18、收入額每次收入額800800元元每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入額每次收入額（1 120%20%）2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：每次收入的應(yīng)稅所得額未超過(guò)每次收入的應(yīng)稅所得額未超過(guò)2000020000元的元的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)2000020000元的元的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)3.3.特殊規(guī)定特殊規(guī)定只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于只有一次性收入的

19、，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1 1個(gè)月內(nèi)取得的收入個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。為一次。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)40004000元的，元的，定額減除費(fèi)用定額減除費(fèi)用800800元，每次收入超過(guò)元，每次收入超過(guò)40004000元的，元的，定率減除定率減除20%20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅

20、所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入每次收入800800元元每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入每次收入（1 120%20%）2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率3.3.特殊規(guī)定特殊規(guī)定特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所

21、得稅。（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)租賃所得（個(gè)人出租居住用房除外），每財(cái)產(chǎn)租賃所得（個(gè)人出租居住用房除外），每次收入不超過(guò)次收入不超過(guò)40004000元的，定額減除費(fèi)用元的，定額減除費(fèi)用800800元，元，每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)40004000元的，定率減除元的，定率減除20%20%的費(fèi)用，的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：每次收入不超過(guò)每次收入不超過(guò)40004000元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入每次收入800800元元每次收入超過(guò)每次收入超過(guò)40004000

22、元的元的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每次收入每次收入（1 120%20%）2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率3.3.特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得以一月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得以一月內(nèi)取得的收入為一次。（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得

23、額= =財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用合理費(fèi)用2 2、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。每次收入額為應(yīng)納稅所得額。2.2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率= =每次收入額每次收

24、入額20%20%3.3.特殊規(guī)定特殊規(guī)定利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次收入為一次。偶然所得，以每次收入為一次。其他所得，以每次收入為一次。其他所得，以每次收入為一次。二、個(gè)人所得稅計(jì)算的特殊規(guī)定二、個(gè)人所得稅計(jì)算的特殊規(guī)定（一）單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算（一）單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的，要將納稅人單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的，要將納稅人取得的不含稅收入換算為含稅的應(yīng)納稅所得額，取得的不含稅收入換算為含稅的應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)征個(gè)人所得稅。以工

25、資、薪金所得為例。據(jù)以計(jì)征個(gè)人所得稅。以工資、薪金所得為例。換算公式為：換算公式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =（不含稅收入額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）速算扣除數(shù)）（1 1稅率）稅率）式中的稅率、速算扣除數(shù)是指不含稅所得按不式中的稅率、速算扣除數(shù)是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率速算扣速算扣除數(shù)除數(shù)式中的稅率、速算扣除數(shù)是指含稅的應(yīng)納稅所式中的稅率、速算扣除數(shù)是指含稅的應(yīng)納稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。（二）扣除捐

26、贈(zèng)款的計(jì)算（二）扣除捐贈(zèng)款的計(jì)算個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（三）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算（三）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的一個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的一切所得都要征稅，在對(duì)納稅人的

27、境外所得征稅時(shí)，會(huì)存在切所得都要征稅，在對(duì)納稅人的境外所得征稅時(shí)，會(huì)存在其境外所得已在來(lái)源國(guó)家或地區(qū)繳稅的實(shí)際情況，為了避其境外所得已在來(lái)源國(guó)家或地區(qū)繳稅的實(shí)際情況，為了避免雙重征稅，我國(guó)在對(duì)納稅人的境外所得行使稅收管轄權(quán)免雙重征稅，我國(guó)在對(duì)納稅人的境外所得行使稅收管轄權(quán)時(shí)，對(duì)該所得在境外已納稅額予以扣除的辦法，即納稅人時(shí)，對(duì)該所得在境外已納稅額予以扣除的辦法，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在已納稅額中扣除已在境從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在已納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的

28、應(yīng)納稅額。外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者國(guó)境內(nèi)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除。但是可以在以后納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除。但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額

29、中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 5年。年。（四）個(gè)人所得稅的減稅、免稅（四）個(gè)人所得稅的減稅、免稅個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅以及暫個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅以及暫免征稅三種。免征稅三種。1.1.免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 ，以及外，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債

30、券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；符合規(guī)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽

31、訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；符合規(guī)定的見義勇為獎(jiǎng)金；企業(yè)和個(gè)人按省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并定的見義勇為獎(jiǎng)金；企業(yè)和個(gè)人按省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅；但超過(guò)規(guī)定比例計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅；但超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分不予免稅；個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得、國(guó)務(wù)院財(cái)繳付的部分不予免稅；個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得、國(guó)務(wù)院財(cái)政部確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免政部確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)

32、蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅；經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得征個(gè)人所得稅；經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。2 2、減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目、減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有：經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。3 3、暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目、暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目主要有：暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目主要有：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)?/p>

33、報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；分；個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；獎(jiǎng)金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；繳手續(xù)費(fèi)；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5 5年以上，并且是唯一的家庭年以上，并

34、且是唯一的家庭生活用房取得的所得。生活用房取得的所得。一、征收方法一、征收方法（一）自行申報(bào)納稅的方法（一）自行申報(bào)納稅的方法自行申報(bào)納稅是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自行申報(bào)納稅是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表，并按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額，人所得稅的納稅申報(bào)表，并按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。納稅義務(wù)人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)納稅義務(wù)人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

35、報(bào)：機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：1.1.年所得年所得1212萬(wàn)元以上的；萬(wàn)元以上的；2.2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.3.從中國(guó)境外取得所得的；從中國(guó)境外取得所得的；4.4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5.5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）代扣代繳方法（二）代扣代繳方法代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入

36、國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。得稅報(bào)告表。凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司），事業(yè)單位、機(jī)凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司），事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或個(gè)人，關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否是屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人人是否是屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款

37、。所得稅稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。二、納稅期限二、納稅期限（一）代扣代繳的納稅期限（一）代扣代繳的納稅期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7 7日內(nèi)繳納入國(guó)庫(kù)。日內(nèi)繳納入國(guó)庫(kù)。（二）自行申報(bào)納稅的納稅期限（二）自行申報(bào)納稅的納稅期限自行申報(bào)納稅的納稅期限見下表：自行申報(bào)納稅的納稅期限見下表：三、納稅地點(diǎn)三、納稅地點(diǎn)自行申報(bào)納稅人，應(yīng)在其取得所得的所在自行申報(bào)納稅人，應(yīng)在其取得所得的

38、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；扣繳義務(wù)人在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；扣繳義務(wù)人在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！窘虒W(xué)目的教學(xué)目的】了解資源稅類的構(gòu)成；理了解資源稅類的構(gòu)成；理解資源稅各稅種開征的意義；掌握資源解資源稅各稅種開征的意義；掌握資源稅各稅的稅收政策規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)稅各稅的稅收政策規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算。算?！颈菊轮攸c(diǎn)本章重點(diǎn)】資源稅各稅的稅收政策規(guī)資源稅各稅的稅收政策規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算。定及應(yīng)納稅額的計(jì)算。【本章難點(diǎn)本章難點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。算。1.1.資源稅資源稅2.2.土地增值稅土地增值稅3.3.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅4.4.耕地占用

39、稅耕地占用稅一、概念一、概念資源稅是對(duì)自然資源的征稅。我國(guó)資源稅是對(duì)資源稅是對(duì)自然資源的征稅。我國(guó)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。二、納稅人二、納稅人1 1、納稅人、納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。包括國(guó)有企業(yè)、產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、和行政單位、事業(yè)單位

40、、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位和個(gè)人。其他單位和個(gè)人。2 2、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人三、征稅范圍三、征稅范圍資源稅暫行條例資源稅暫行條例中規(guī)定的征稅范圍只包括礦產(chǎn)品、鹽兩種，中規(guī)定的征稅范圍只包括礦產(chǎn)品、鹽兩種，共共7 7個(gè)稅目。個(gè)稅目。四、計(jì)稅依據(jù)的確定四、計(jì)稅依據(jù)的確定資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量：（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。稅數(shù)量。（二）納稅人開

41、采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量稅數(shù)量五、稅率五、稅率資源稅采用定額稅率，并根據(jù)資源儲(chǔ)存狀況、開采條件、資源資源稅采用定額稅率，并根據(jù)資源儲(chǔ)存狀況、開采條件、資源本身優(yōu)劣、地理位置等客觀存在的差別規(guī)定不同的單位稅額。本身優(yōu)劣、地理位置等客觀存在的差別規(guī)定不同的單位稅額。資源稅稅目稅額幅度表資源稅稅目稅額幅度表 稅目稅目 稅稅 額額 幅幅 度度 一、原油一、原油8 830元噸元噸二、天然氣二、天然氣2 215元千立方米元千立方米三、煤炭三、煤炭0 035元噸元噸四、其他非金屬礦原礦四、其他非金屬礦原礦0.50.520元噸、克拉或

42、立方米元噸、克拉或立方米五、黑色金屬礦原礦五、黑色金屬礦原礦2 230元噸元噸六、有色金屬礦原礦六、有色金屬礦原礦0.4 0.4 30元噸或立方米元噸或立方米七、鹽七、鹽 固體鹽固體鹽10 10 60元噸元噸 液體鹽液體鹽2 2 10噸噸六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式為：和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額單位稅額七、征收管理七、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納

43、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。用的當(dāng)天。（二）納稅期限（二）納稅期限資源稅的納稅期限為資源稅的納稅期限為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日日或者或者1 1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。納稅。納稅人以納稅人以1 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起

44、1010日日內(nèi)申報(bào)納稅；以內(nèi)申報(bào)納稅；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日為日為一期納稅的，自期滿之日起一期納稅的，自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月月1 1日起日起1010日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。（三）納稅地點(diǎn)（三）納稅地點(diǎn)資源稅實(shí)行源泉課征，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅實(shí)行源泉課征，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。稅。一、概念一、概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附

45、著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單物及附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。的一種稅。二、納稅人二、納稅人土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)單位、并取得收入的單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織、個(gè)事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人。體經(jīng)營(yíng)者、外商投資

46、企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人。即凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，即凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土質(zhì)，也不論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。地增值稅的義務(wù)。三、征稅范圍三、征稅范圍土地增值稅的課稅對(duì)象是土地增值額。土地增值稅的課稅對(duì)象是土地增值額。土地增值稅暫土地增值稅暫行條例行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應(yīng)繳納土地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應(yīng)繳納土地增值稅。地增值稅。四、計(jì)稅依據(jù)的確定四、計(jì)稅依據(jù)的確定土地增值稅以有

47、償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得得的土地增值額為土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得得的土地增值額為計(jì)稅的依據(jù)。計(jì)稅的依據(jù)。土地增值額土地增值額= =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入- -法定扣除項(xiàng)目金額法定扣除項(xiàng)目金額（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得全部?jī)r(jià)款轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入等。入等。納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：格計(jì)算征收：1 1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；、隱瞞

48、、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2 2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3 3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。格，又無(wú)正當(dāng)理由的。（二）扣減項(xiàng)目（二）扣減項(xiàng)目（1 1）取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款。是指納）取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款。是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（2 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)）房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土

49、地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。（3 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)

50、算分?jǐn)偫⒅У慕痤~。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和算的金額之和1010以內(nèi)計(jì)算扣除。以內(nèi)計(jì)算扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的額之和的5 5以內(nèi)計(jì)算扣除。以內(nèi)計(jì)算扣除。（4 4）舊房建筑物的評(píng)估價(jià)格。）舊房建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使

51、用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。（5 5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、是指納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅；教育費(fèi)附加可視同稅金城建稅、印花稅；教育費(fèi)附加可視同稅金予以扣除。予以扣除。（6 6）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目及金額。）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目及金額。對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取

52、得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)算的金額之和，加計(jì)2020的扣除。的扣除。五、稅率五、稅率土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例稅率稅率%速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)% 1 1未超過(guò)未超過(guò)50%的部分的部分30300 0 2 2超過(guò)超過(guò)50%至至100%的部分的部分40405 5 3 3超過(guò)超過(guò)100%至至200%的部分的部分50501515 4 4超過(guò)超過(guò)200%的部分的部分60603535六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算可以按

53、累率進(jìn)稅率的一般方土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算可以按累率進(jìn)稅率的一般方法進(jìn)行，先分檔計(jì)算，再加總；但實(shí)際工作中，一般采法進(jìn)行，先分檔計(jì)算，再加總；但實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法計(jì)算。計(jì)算步驟如下：用速算扣除法計(jì)算。計(jì)算步驟如下：1 1、計(jì)算增值額、計(jì)算增值額增值額收入額扣除項(xiàng)目金額增值額收入額扣除項(xiàng)目金額2 2、計(jì)算增值率、計(jì)算增值率增值率（增值額增值率（增值額扣除項(xiàng)目金額）扣除項(xiàng)目金額）100%100%3 3、依據(jù)增值率確定適用稅率、依據(jù)增值率確定適用稅率4 4、依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額、依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額增值額應(yīng)納稅額增值額適用稅率適用稅率扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額速算扣速算扣除

54、系數(shù)除系數(shù)七、征收管理七、征收管理（一）納稅期限（一）納稅期限納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。（二）納稅地點(diǎn)（二）納稅地點(diǎn)土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。房

55、地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地；納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地；納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。（三）納稅環(huán)節(jié)（三）納稅環(huán)節(jié)土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次

56、取得的增值額征一次稅。一、概念一、概念鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、納稅人二、納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、及其他企業(yè)企業(yè)、外商投資企業(yè)

57、、外國(guó)企業(yè)、及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位和個(gè)人。具體規(guī)定如下：其他單位和個(gè)人。具體規(guī)定如下：1 1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；人繳納；2 2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納；際使用人繳納；3 3、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。三、征稅范圍三、征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，其征稅范圍是城市

58、、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土其征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地。地。四、計(jì)稅依據(jù)的確定四、計(jì)稅依據(jù)的確定城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。方米）為計(jì)稅依據(jù)。五、稅率五、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每平方米土地城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每平方米土地年稅額規(guī)定如下：年稅額規(guī)定如下：（一）大城市（一）大城市1.51.5元至元至3030元；元；（二）中等城市（二）中等城市1.21.2元至元至2424元；元；（三）小城市（三）小城市0.90.9元至元至1818元；元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（四）縣城、建

59、制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.60.6元至元至1212元。元。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：土地面積和適用單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅土地面積（平方米應(yīng)稅土地面積（平方米) )適用稅額適用稅額七、征收管理七、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同從合同約定交付土地時(shí)間

60、的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿納稅人征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1 1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅。（二）納稅期限（二）納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納；具體納稅期限由省、自城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納；具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。治區(qū)、直轄市人民政府確定。（三）納稅地點(diǎn)（三）納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土