企業(yè)利用全面預算提升內控應對危機

1、企業(yè)如何利用全面預算提升內 控應對危機作者:日期:企業(yè)如何利用全面預算提升內控應對危機1、金融危機給企業(yè)帶來什么？1.1、 生存危險這場尚未見底的國際金融危機，被認為是上世紀大蕭條以來最嚴重的危機”，歷史罕見、沖擊力極強、波及范圍很廣。國際上普遍認為，目前危機還在蔓延，其嚴重后果還會進一步顯現(xiàn)。中國國際金融有限公司首席經濟學家哈繼銘指出，國際金融危機要走三個階段， 第一個階段是房地產泡沫破滅，第二個階段將蔓延到信貸危機，第三階段引發(fā)實體經濟萎縮。當前正處在第二個階段。發(fā)展改革委有關負責人近日表示，受這場危機影響，中國經濟下行壓力加大，企業(yè)經營困難增多， 經濟增速下滑已成為當前經濟運行中的突出問

2、題。目前，許多企業(yè)訂單下滑、 融資困難、投資趨于緊縮，金融危機造成企業(yè)盈利持續(xù)減少。 根據調查， 從金融危機對企業(yè)造成的影響來看， 有58.7%的人群認為金融危機造成了企業(yè)的銷售業(yè)績下滑，利潤減少，這也是人群普遍反映金融危機給企業(yè)造成的最直接、最主要的負面影響；其他方面的影響如公司人心浮動，員工情緒受到影響 ”、公司應收賬款不能及時收回 ”等也占有相當的比重。中國已經進入產能過剩的時代，前幾年通過接訂單大規(guī)模生產的快速發(fā)展模式已經不能再繼續(xù)。最近出現(xiàn)的失業(yè)激增、企業(yè)倒閉的現(xiàn)象，可以說，金融危機已經帶給眾多企業(yè)繼續(xù)生存的危險。1.2、 發(fā)展機遇權威專家分析認為， 危機對中國企業(yè)發(fā)展提出了前所未有

3、的挑戰(zhàn)，帶給國內企業(yè)生存的危險， 但任何事物從辯證來看都有其積極的一面一一危機本身除了 危險”同時還孕育了 機遇”。其一，金融危機雖然導致我國外部需求大量減少，但客觀上也為我國擴大內需和調整結構提供了巨大的外部 倒逼”壓力；其二，世界經濟增長明顯減速，造成國際能源資源和資產價格回落，為我國開發(fā) 利用海外能源資源和提高科技實力帶來了有利條件，國內企業(yè)可以走出去并購，引入人才、技術創(chuàng)新， 解決長遠發(fā)展的技術瓶頸；其三，金融危機打破了許多被發(fā)達國家巨型企業(yè)所壟斷的格局，為國內企業(yè)融入世界經濟舞臺提供了一個良好時機。倒逼機制”推動經濟結構戰(zhàn)略性調整國際金融危機爆發(fā)以來，有色金屬價格暴跌，甘肅白銀有色集

4、團遭遇嚴峻困境。但是1 1月底，白 銀集團成功引進了中信集團戰(zhàn)略投資3 2. 6億元，而這筆巨資將全部用于其傳統(tǒng)產業(yè)的改造升級。白銀集團副總經理齊成章說：改造傳統(tǒng)產業(yè)是市場危機逼出來的，也是企業(yè)多年想做沒做成的事。從這個意義上說，金融危機又是我們的一個重大機遇?！边@一案例對辯證看待國際金融危機的影響頗有啟示。金融危機導致我國外需大量減少，客觀上為我們調整經濟結構、轉變發(fā)展方式提供了巨大的倒逼機制”壓力。如果科學處置，變壓力為動力，就能化?！睘闄C”。改革提速”構建科學發(fā)展新體制長期以來，我國一些改革難以推動，有的是因為時機不成熟，有的是因為阻力太大，有的是因為 矛盾太多。這場世界金融危機為我國加

5、快改革提供了歷史機遇?！苯洕鷮W家袁崇法說。正如中央經濟工作會議所強調的，必須把深化改革開放作為促進發(fā)展的根本動力。抓住時機，推出有利于實現(xiàn)保增長、擴內需、調結構的改革措施，這是提振市場信心的最好方法。危機推動中國企業(yè)走出去在一批中國企業(yè)奮力捍衛(wèi)市場份額的同時， 另外一些規(guī)模更大、 實力更強的中國企業(yè)， 則更加雄心 勃勃地將危機視為重新布局產能、 奠定未來市場基礎的良好時機。 此次金融危機，為國內許多企業(yè)帶來 走出去發(fā)展的機遇。2、為什么要強化企業(yè)內控？2.1、 企業(yè)生存發(fā)展的需要新華社記者近日在東、 中、西部地區(qū)調研時發(fā)現(xiàn)， 部分行業(yè)當前遭遇的困境并不能完全歸咎于國際 金融危機。產業(yè)結構不合理

6、，內需外需不均衡，投資消費比例不協(xié)調，城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不平衡，經濟發(fā)展 方式粗放的格局沒有根本轉變 破解這些長期制約我國經濟發(fā)展的體制性、結構性矛盾，既是應對金融危機的有效手段，更是現(xiàn)階段我國經濟發(fā)展的客觀要求。國務院發(fā)展研究中心有關專家說，從資源類要素看，中國工業(yè)電價是日本等發(fā)達國家的6 2.5 %,能源消耗系數比發(fā)達國家高4倍到8倍，能源使用效率僅為3 0%,水價為國際平均水價的三分之一。在這種要素稟賦環(huán)境下，中國企業(yè)如果仍然依靠廉價要素資源獲利，就會失去技術創(chuàng)新的動力。因此可以說，國內企業(yè)內部管理存在諸多弊端，自身綜合競爭力還有很大的提升空間，本輪的金融危機只是提前或放大了企業(yè)生存所面臨的困

7、難。要想從根本上解決生存的問題，企業(yè)需要在管理制度、 經營目標控制、營銷模式、風險防范及企業(yè)文化等方面不斷加強內部控制。中國民營科技實業(yè)家協(xié)會理事長、四通集團董事長段永基認為，當前國內企業(yè)正面臨經濟下行的困難，企業(yè)應抓住時機從內部控制角度強化內功”，查找風險和漏洞，提升自身發(fā)展能力，更好地應對危機。只有做好充分入冬準備的企業(yè)才能順利度過寒冬2.2、 企業(yè)集團化經營的需要隨著中國經濟的崛起，中國企業(yè)的發(fā)展也進入集團化運營的全新階段。但中國企業(yè)集團化過程中面臨多元化、國際化、多項目協(xié)同、集團控制、子公司高管層的培養(yǎng)、選拔和績效管理等諸多母子公司管控問題的挑戰(zhàn)。因此，中國企業(yè)未來的發(fā)展必須建立母子公

8、司管控體系和內部控制體系，整合集團內部和產業(yè)鏈資源、實現(xiàn)整合、協(xié)同效應，并進行有效的風險管控，實現(xiàn)基業(yè)長青。2.3、 國家對上市企業(yè)監(jiān)管的需要在2004年美國證監(jiān)會推出薩班斯法案之后，有中國企業(yè)因無法合規(guī)而被迫退市，許多本想美 國上市的公司紛紛轉投中國香港、歐洲與新加坡等地上市。事實上，國家已經開始密集型動作，以期指引企業(yè)建立和實施完善的內控與風險管理體系。今年的6月份，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會就聯(lián)合發(fā)布了中國版的薩班斯法案”一一企業(yè)內部控制基本規(guī)范，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行。同時鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依

9、賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，企業(yè)各個部門之間、 各個業(yè)務之間的內控要求也有待于進一步協(xié)調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準。盡管企業(yè)內控基本規(guī)范明年主要在上市公司和部分大中型企業(yè)實施，但此次金融危機讓越來越多中小企業(yè)意識到企業(yè)內控制度的完善對于企業(yè)健康成長的重要性。經濟下行之際正是企業(yè)反思如何發(fā)展的好時機。建立企業(yè)內控框架有助于幫助中小企業(yè)從各個方面健全內部管理體系和風險防范體系，用更好的姿態(tài)迎接企業(yè)發(fā)展的春天。3、為什么說全面預算管理是加強企業(yè)內控最好的切入點？3.1、 嚴格控制預算、降低成本成為企業(yè)應對危機的首選在金融危機的沖擊下，各企業(yè)都采取了積極的措施力圖減

10、小危機帶來的負面影響，在各項措施中 降低管理成本，縮減開支”成為企業(yè)的主流選擇，有 67.8%的受訪人群選擇了該項，同時 裁員”、降低員 工薪酬”等短期的應對措施選擇的比例也較高，相對來看，像轉變產品結構、提高產品附加值 ”這樣長期的戰(zhàn)略性調整則較少的被企業(yè)采用，同時 向政府部門尋求支持”也容易被企業(yè)所忽視。嚴密管控各種經營數據，最大限度的節(jié)省開支，減少浪費，調整策略，把有限的資源用在刀刃上。這是在經濟危機中對企業(yè)提出的最好建議。而全面預算管理在公司的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。3.2、 全面預算

11、管理是為數不多能把企業(yè)所有關鍵問題量化融合于一個體系之中的管控方法之一目前，企業(yè)加強內部控制的意識已越來越強，但在運作過程中，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)面 臨的經營風險陡增，內部各項管理的難度日益增大，雙向溝通效率低下、 利潤不斷下降難以持續(xù)高速成長等問題不斷困擾著企業(yè)管理者。全面預算管理是企業(yè)內部管理控制的一種方法。從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到現(xiàn)在兼具控制、 激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理機制，全面預算管理已處于企業(yè)內部控制核心地位。正如著名管理學家一戴維？奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。作為一種管理

12、機制，全面預算管理通過對經營所涉及的銷售、生產、投資、管理、安全、質量等各種經營指標進行分解、落實責任，并通過跟蹤、監(jiān)控、分析、調整確保既定目標的完成。全面預算管理模式打破了傳統(tǒng)管理模式的約束和局限，構建了一整套全新的管理運行機制。3.3、 全面預算管理是評價企業(yè)內控效果最好的準繩減小了企業(yè)的經營風險與財避免企業(yè)因盲目發(fā)展 就是企業(yè)不斷用量化的工全面預算管理所提供的 預算作為一種衡量企業(yè)發(fā) 全面預算管理對企業(yè)及其從內部控制來說，全面預算管理可以促進企業(yè)計劃工作的開展與完善， 務風險。預算的基礎是計劃， 因此預算能促使企業(yè)的各級責任單位提前制訂計劃, 而遭受不必要的經營風險和財務風險。事實上，制

13、訂和執(zhí)行全面預算的過程，具使自身的經營環(huán)境、擁有的經濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。 績效考核理念與方法， 使企業(yè)在許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標， 展的準繩，便于實現(xiàn)對企業(yè)內部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度。一個活動目標的準繩， 使經營活動有目標可循,從而加強了企員工的日?；顒右策M行了量化的規(guī)范 業(yè)內部控制的有效性。3.4、 全面預算管理是權力與約束有機的統(tǒng)一，使企業(yè)同時保持了創(chuàng)新活力與風險控制能力實施全面預算管理不僅是一項管理上的創(chuàng)新，更是企業(yè)完善法人治理結構的體現(xiàn)。全面預算管理包括戰(zhàn)略目標的制定、年度目標的分解、預算的編制、執(zhí)行控制、分析調整、考評獎懲。從戰(zhàn)略而

14、言，預算管理是保障戰(zhàn)略目標的計劃與執(zhí)行；從經營而言，預算管理是資源的分配與調度，是內部管理的職責劃分、權力分配。通過全面預算管理，企業(yè)可明確各個責任主體對企業(yè)具體的投入、 產出及相關利益的劃分，并據此分配相應的資源與調動資源的權力。通過全面預算分配的權力， 不是僵化的權力分配， 不是沒有約束的分配 一一而是有條件、有度量的 權力分配：調配資源的權力是在滿足一定預算條件下的權力，權力的擁有是有條件、講過程的。全面預算管理是權力分配的依據、控制的標準，具有全面控制的機制。預算執(zhí)行過程本身就是一種權力控制的管理。因此，預算管理的一個核心價值就在于權力分配與權力約束控制，而這個過程，都是 可以通過流程

15、程序進行 驅動而相對固化為系統(tǒng)的。4、如何通過全面預算管理做好企業(yè)內控？4.1、 組織與制度的保障全面預算管理對于企業(yè)來講是一項管理上的創(chuàng)新，也是企業(yè)完善法人治理結構的體現(xiàn)。全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，沒有組織與制度上的保障，是幾乎不可能成功實施的。預算管理工作要建立單位、部門負責人責任制。開展全面預算管理，是企業(yè)強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構， 并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人， 切實加強領導，明確責任。實施全面預算管理要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合

16、。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而展開，在預算執(zhí)行過程中落實經營策略、強化企業(yè)管理。因此， 必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，企業(yè)各部門和單位在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展經濟活動。企業(yè)預算的執(zhí)行機構按照預算的具體要求，跟蹤實施預算控制管理， 重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并適時根據預算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。4.2、 重在過程的控制企業(yè)追求

17、利潤最大化是 天職”，現(xiàn)代企業(yè)的競爭很大程度上還是成本的競爭，成本費用相對于收入來說更易受自身內部約束控制，如何控制成本費用的支出尤為重要，近年來，成本費用控制有許多所謂的真經”，但學起來容易，靈驗的少。主要還是沒有結合好自身的企業(yè)特征和基礎管理，沒有找到合理 有度的控制手段。全面預算管理幾個主要階段就是事前有計劃、事中可控制、事后能考評。在這幾個階段中，執(zhí)行控 制尤其重要。因為，如果執(zhí)行控制不力，那么即使預算編制的再好，企業(yè)年度預算目標也不可能很好地 實現(xiàn)。預算執(zhí)行控制是企業(yè)整個內控體系的一部分，如果預算執(zhí)行控制松懈，勢必影響企業(yè)整個內控體系作用的發(fā)揮。因此，企業(yè)提升內控，推行全面預算管理，

18、必須把強化預算執(zhí)行控制作為整個預算管理工作的重中 之重。另外，全面預算管理的實施，可強化預算主體（各分、子公司、職能部門、基層班組）對自身責任核算，而通過預算的執(zhí)行過程，可做到按業(yè)務時時核算，使之前財務替各責任單位核算”走向 責任單位為自己核算”，這是一種很大的進步，也是預算管理作為一種機制而存在的重要理由，達到了自我約 束、自我激勵、自我管理的目的。4.3、 與企業(yè)內控其他管理方法相結合企業(yè)要做大做強首先必須是一個規(guī)范的企業(yè)、讓投資者相信的企業(yè)，內控體系是其中一個很重要衡量標準。企業(yè)實行風險管理和內控既是政策要求，更重要的還是提升公司競爭力的手段?，F(xiàn)在企業(yè)發(fā)展越來越離不開資本市場，越來越離不

19、開投資者，可以說，企業(yè)內部控制的好與壞，不僅直接關系到資本 市場的融資能力，更關系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展。在當前金融危機環(huán)境下，風險管理是企業(yè)生存的底線，無論怎么強調也不過分，它既是內部管理的需要，也是外部監(jiān)管的要求，內部風險管理的重要性日益凸現(xiàn)。應該說，企業(yè)提升內控的目的不是消除 風險，也不是降低風險，而是將其控制在可承擔的風險范圍內，為企業(yè)經營目標的實現(xiàn)提供合理保證。風險管理可以分為三個階段，第一階段是問題反應型，來了問題救火式的反應。第二階段是規(guī)范操作型， 是已經建立了制度和流程，但缺少戰(zhàn)略指導方針下的風險管理。比較完善的是第三個階段體系完善型，就是整個公司的風險管理和內部控制是在公司

20、的統(tǒng)一戰(zhàn)略指導下，通過完善的體系、流程和日常的工作來預防和控制風險。無論風險控制也好，內部控制也好，最主要的還是通過完善的體系規(guī)范企業(yè)行為， 進而實現(xiàn)對風險的預防，而不是等著風險來了，再采取措施。在企業(yè)內控及風險管理手段中，圍繞全面預算管理， 還應包括對資金的管理、 對內控的監(jiān)督檢查體系、對收支合同行為的規(guī)范管理等，如果企業(yè)真正在這幾方面實現(xiàn)了很好的管理，不僅會大大提升企業(yè)綜合競爭力、平穩(wěn)渡過當下的金融危機，而且在經濟開始上行時，企業(yè)會以一種規(guī)范、健康的體系迎來 高速的發(fā)展。4.4、 充分利用IT技術可以說，通過實施全面預算管理來提升企業(yè)內控與風險管理，已是企業(yè)的內動力與外壓力相交的必然選擇，

21、而這必然需要 IT系統(tǒng)予以落實。全面預算信息化管理系統(tǒng)的預算執(zhí)行控制模塊將所有與預算相關的業(yè)務都規(guī)定了標準流程，固化于系統(tǒng)內部，經濟業(yè)務只有依次經歷標準流程的每一個環(huán)節(jié)才能順利流轉。全面預算信息化管理系統(tǒng)還對相關部門的職責、權限做出了明確的劃分，這樣即保證了預算的嚴格執(zhí)行，又杜絕了各部門之間相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，使得全面預算能夠得到及時、順利、嚴格實施。企業(yè)實行全面預算管理和成本適時控制，必須有功能強大的計算機網絡系統(tǒng)支持，實現(xiàn)網絡連接、信息傳輸、實時查詢和過程控制，保證預算的編報、審批、執(zhí)行、控制都能通過網絡系統(tǒng)實現(xiàn)。將生產 作業(yè)信息及時轉化為預算信息，達到即時查詢和實時控制的目的。預算管理

22、信息化可以做到信息及時反饋，能夠適時地掌握和控制預算執(zhí)行情況和各個責任單位責任預算的履行情況，并根據反饋信息做出相應的決策，控制經濟活動的實際狀況脫離預算的差異，保證預算目標的完成。全面預算管理如果缺乏高效敏捷的信息反饋系統(tǒng)，預算管理將處于 預而不算”的狀態(tài)，表現(xiàn)為信息滯后、執(zhí)行者在執(zhí)行預算過程中處于被動地位、可控性差、考核難以奏效。而且由于對各部門預算缺乏 約束力，員工執(zhí)行預算的自覺性差，預算數據的可信度也不會高。另外，通過信息技術，可以很好從入控”轉為機控”：一方面是盡可能將一些無須人工干預的管理標準、參數等嵌入到業(yè)務 IT系統(tǒng)中，形成系統(tǒng)剛性約束；另一方面，針對海量的標準化業(yè)務處理，開

23、發(fā)監(jiān)測、稽核、對賬等IT系統(tǒng)，增強對重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)、重點時段的操作風險的實時監(jiān)控能力。4.5、 選擇適合企業(yè)的專業(yè)軟件作為內控管理支撐目前，國內有海波龍、厚盾、用友、金蝶等多家全面預算管理軟件廠商，在選擇合適的全面預算管 理軟件方面，企業(yè)應在如下方面進行考慮：預期目標與軟件設計特點是否吻合不同全面預算管理軟件，也都有其各自擅長點：有側重績效管理的、有側重對財務系統(tǒng)決策數據分 析控制的、有側重預算執(zhí)行過程業(yè)務流程控制的等等。選擇全面預算管理系統(tǒng)， 首先要明確企業(yè)本身需要達到的預期目標是提高預測準確度、還是對決策 數據的事后分析控制、還是加強過程控制，之后再去了解相對應的軟件系統(tǒng)進行比較選擇。

24、一般來講，海波龍軟件擅長績效管理；厚盾軟件擅長預算執(zhí)行過程控制；用友、金蝶擅長對財務系 統(tǒng)決算數據的分析控制。是否實用一一軟件預期實現(xiàn)功能與企業(yè)迫切需求吻合程度為了保證選擇的軟件系統(tǒng)性價比高，而非是采購一個非常龐大的系統(tǒng)卻實際僅應用一小部分功能， 企業(yè)在選擇時可以事先將自己所需要實現(xiàn)的管理需求進行列表，并描述出每個管理需求所要實現(xiàn)的主要功能，然后像點菜一樣對照每個被選軟件，將軟件通過設置就能實現(xiàn)的管理需求進行標記，最終將能滿足列表中70%以上的軟件作為備選（對剩余30%功能，可以要求通過定制開發(fā)的方式進行補充）。對每個備選軟件的功能清單進行審查，查看其所包含的功能超過本身管理需求的部分，可以要

25、求軟件廠商減去此部分功能，同時降低相應部分軟件系統(tǒng)費用。是否能根據實際管理流程進行工作流自定義全面預算管理軟件不同于財務軟件，財務軟件必須滿足會計制度、稅務制度要求，留而企業(yè)發(fā)揮的余地很少，所以某種意義上可以說財務軟件是一種工具軟件。而全面預算管理軟件是為了滿足企業(yè)自身管理需求，需要完全根據企業(yè)管理模式、業(yè)務流程進行改造、設置，因此，她是一種真正意義上的管理軟件”。既是管理軟件，就需要能滿足實際管理需要：能隨企業(yè)實際業(yè)務流程的調整而調整，隨企業(yè)各部門、崗位分工變化而調整各種流程權限。因此，需要全面預算管理軟件能提供靈活的工作流定義功能，以適應企業(yè)實際管理流程的變化。是否能與已有系統(tǒng)（比如財務系統(tǒng)）有良好接口全面預算管理系統(tǒng)不是一個孤立的系統(tǒng)，她往往需要和決算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、庫存等系統(tǒng)進行業(yè)務數據對接，因此，選擇一個全面預算管理系統(tǒng)，同時需要審查其是否具備或可以通過開發(fā)具備與企業(yè)已有系統(tǒng)的接口。是否能根據實際需求進行定制開發(fā)中國許多企業(yè)歷來不缺先進的管理理念，但缺的往往是管理工具。而工具不是先進的就是最好的， 只有適合的才是最好：全面預算管理模式、預算管理制度、預